Što je potvrda o obračunu poreza na dohodak od nesamostalnog rada i koje podatke sadrži?

Na kraju godine svaki zaposlenik u Njemačkoj trebao bi od svog poslodavca dobiti potvrdu o plaćenoj poreznoj prijavi (Lohnsteuerbescheinigung). Ovaj dokument omogućuje provjeru godišnjih prihoda, plaćenih poreza i doprinosa za socijalno osiguranje. Obrazac također sadrži brojne druge informacije relevantne za izradu godišnje porezne prijave u Njemačkoj. Što točno predstavlja potvrda o plaćenoj poreznoj prijavi? Koje dodatne podatke sadrži? Kada se izdaje Lohnsteuerbescheinigung? U nastavku su sažete najvažnije informacije o njemačkoj Lohnsteuerbescheinigung.

Njemačka Lohnsteuerbescheinigung – što točno predstavlja?

Lohnsteuerbescheinigung (LSB) je službeni dokument koji izdaje poslodavac i sadrži sažetak godišnjih prihoda, uplaćenih poreza i doprinosa za socijalno osiguranje. Spada među najvažniju dokumentaciju za godišnju poreznu prijavu i neophodna je za obračun s poreznom upravom.

Svi poslodavci dužni su jednom godišnje izdati ovu potvrdu i osigurati je zaposleniku. To se odnosi isključivo na radnike s ugovorom o radu koji podliježu obvezi doprinosa za socijalno osiguranje.

Važno: Obvezna dodatna dokumentacija

Uz Lohnsteuerbescheinigung potrebno je prikupiti i brojne druge dokumente za cjelovitu poreznu prijavu. Detaljan pregled koji su dokumenti nužni za poreznu prijavu prikazan je u opsežnom vodiču. U njemu se pojašnjava i koji dodatni dokazi mogu doprinijeti povećanju mogućeg povrata poreza.

Važno: Svaki poslodavac izdaje Lohnsteuerbescheinigung zasebno. To znači da zaposlenici koji su tijekom godine radili kod više poslodavaca dobivaju zasebnu potvrdu od svakog pojedinog poslodavca.

”

Lohnsteuerbescheinigung se ne može poistovjetiti s običnom potvrdom poslodavca. Predstavlja osnovu za utvrđivanje stvarno zadržanih poreznih i socijalnih doprinosa u Njemačkoj. Preporučuje se odmah po primitku provjeriti navedene podatke – posebno u slučaju promjene poslodavca tijekom godine, budući da su u tom slučaju potrebne potvrde svih poslodavaca.

Lohnsteuerbescheinigung u Njemačkoj – do kojeg roka mora biti izdana?

Bez Lohnsteuerbescheinigung nije moguće podnijeti poreznu prijavu njemačkoj poreznoj upravi i nije moguće očekivati povrat poreza iz Njemačke. U nastavku su pojašnjeni ostali važni aspekti, osobito vrijeme izdavanja Lohnsteuerbescheinigung i važeći rokovi.

Poslodavci su dužni poštovati zakonske rokove i imaju najkasnije do kraja veljače sljedeće godine vremena za izdavanje Lohnsteuerbescheinigung. Može se dogoditi da se potvrda uruči tek početkom ožujka, primjerice ako rok pada na nedjelju ili blagdan.

Primjer za to je 2021. godina kada 28. veljače pada na nedjelju pa je elektroničko slanje Lohnsteuerbescheinigung odgođeno na sljedeći radni dan, odnosno 1. ožujka.

Elektronička Lohnsteuerbescheinigung 2026 – kada se izdaje?

Kada se očekuje tiskana verzija elektroničke Lohnsteuerbescheinigung za 2025. godinu? U ovom slučaju nema izmjena zbog zakonskih praznika pa bi Lohnsteuerbescheinigung najkasnije do 28. veljače trebala biti na raspolaganju. U pojedinim slučajevima može biti izdana ranije, ponekad još prije kraja godine (najčešće u prosincu).

Lohnsteuerbescheinigung u Njemačkoj – objašnjenje označavanja polja u dokumentu

U nastavku slijedi središnji dio, tj. pregled sadržaja Lohnsteuerbescheinigung. Potvrda prikazuje koliko su iznosili prošlogodišnji prihodi i koliki je iznos poreza na dohodak stvarno uplaćen. Osim toga pruža mnogo više od obične godišnje potvrde.

Dokument sadržava znatno više od običnog sažetka prihoda – osim ostalog informira o doprinosima za socijalno osiguranje, poreznom razredu i vjerskoj pripadnosti. U nastavku su pojašnjene najvažnije sastavnice Lohnsteuerbescheinigung prema kojima se utvrđuje stvarna porezna situacija zaposlenika. 

• Stupac 1: Razdoblje potvrde/Trajanje zaposlenja – radi se o podacima o zaposlenju u Njemačkoj. Važno je napomenuti da je broj radnih dana relevantan za utvrđivanje porezne obveze (pravila za rezidente ili nerezidente).
• Stupac 3: Bruto plaća – ovdje je prikazan ukupni oporezivi dohodak za tu godinu. U to ulaze plaća, bonusi i druge novčane koristi. Važno: Njemački porezni sustav razlikuje tri vrste poreza: porez na dohodak, solidarni dodatak i crkveni porez. Podatci o uplaćenim porezima nalaze se u stupcima 4, 5 i 6 Lohnsteuerbescheinigung.
• Stupac 4: Zadržani porez na dohodak – uplaćena predujmovina poreza na dohodak.
• Stupac 5: Solidarni dodatak – uplaćeni solidarni dodatak.
• Stupac 6: Crkveni porez – plaćeni predujam za crkveni porez. Ako nema podatka o vjerskoj pripadnosti, taj porez se ne obračunava; u tom slučaju polje 6 ostaje prazno.
• Stupac 16: Plaća oslobođena poreza temeljem ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja – prihodi od posla koji su oslobođeni poreza na temelju ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. To se odnosi primjerice na radnike koje njemački poslodavac upućuje na rad u inozemstvo, npr. u Poljsku. U takvim slučajevima potrebno je dokazati i njemačke i strane prihode, realizirane u određenoj godini.
• Stupac 17: Porezno oslobođenje za troškove prijevoza između mjesta stanovanja i prve radne lokacije – ovo polje sadrži podatke o poreznim olakšicama za putovanje između mjesta stanovanja i rada.
• Stupac 20: Porezno oslobođenje za službena putovanja (povećani troškovi prehrane) – odnosi se na osobe koje su u okviru zaposlenja sudjelovale u službenim putovanjima unutar Njemačke. Ovdje se unosi paušalni porezni iznos, koji može značajno utjecati na mogući povrat poreza.
• Stupac 21: Ovo porezno oslobođenje odnosi se na zaposlenike koji zbog posla imaju sekundarno prebivalište, budući da je radno mjesto na drugoj lokaciji. To može obuhvaćati i domaće i inozemne slučajeve, primjerice kada je glavno prebivalište u Poljskoj, a radno mjesto u Njemačkoj. Preduvjet je da središte životnih interesa ostane na glavnom prebivalištu i da je dvostruko kućanstvo uvjetovano poslovno. Određene djelatnosti mogu sadržavati i dodatne specifične odbitke u Lohnsteuerbescheinigung. Osobito u građevinarstvu, krovopokrivačkim, montažerskim te hortikulturnim djelatnostima relevantan je doprinos za zimsko zaposlenje. Taj doprinos se zadržava iz bruto plaće i treba ga prijaviti u poreznoj prijavi kao trošak rada.
• Stupci 22a. i 23a: Doprinosi poslodavca i zaposlenika za zakonsko mirovinsko osiguranje  – oba polja sadrže doprinose za mirovinsko osiguranje poslodavca i radnika. Ovi doprinosi mogu se koristiti kao odbitak u godišnjoj poreznoj prijavi.
• Stupci 25. i 26: Doprinosi zaposlenika za zakonsko zdravstveno i obvezno osiguranje za njegu – ovo polje sadrži doprinose za zdravstveno i osiguranje za njegu. Ovi troškovi također utječu na izračun poreza i mogući povrat poreza.
• Stupac 28: Doprinosi za privatno zdravstveno i obvezno osiguranje za njegu ili minimalni paušalni iznos za osiguranje – doprinosi za privatno zdravstveno osiguranje i obvezno osiguranje za njegu.

Elektronička Lohnsteuerbescheinigung u Njemačkoj – dodatni sadržani podaci

Kao što je već navedeno, potvrda o porezu na dohodak nije jednostavan dokument. Osim gore opisanih podataka, ovaj dokument sadrži i osnovne informacije kao što su:

• Datum rođenja,
• Porezna klasa,
• Porezni identifikacijski broj,
• Adresa i telefonski broj poslodavca,
• Dodijeljene obiteljske naknade.

Na koji način se podaci iz potvrde o porezu na dohodak unose u ELSTER?

Za ispravno unošenje podataka u ELSTER sustav, najprije je potrebna prijava putem ELSTER certifikata. Zatim je u obrascu Anlage N potrebno prenijeti podatke iz njemačke potvrde o porezu na dohodak – osobito stupce 1–28, koji, među ostalim, uključuju bruto dohodak, zadržane porezne iznose te doprinose za socijalno osiguranje.

U sljedećem koraku potrebno je uzeti u obzir priznate odbitke, kao što su paušalni iznos za putne troškove ili troškovi povezani s obavljanjem posla (troškovi povezani s zaposlenjem). Na kraju je preporučljiva pažljiva provjera svih podataka – osobito iznosa poreza na dohodak, budući da upravo on u bitnoj mjeri određuje maksimalni mogući iznos povrata poreza (po potrebi umanjen za porez za crkvu i solidarni dodatak).

Što učiniti ako nema potvrde o porezu na dohodak ili dokument sadrži pogreške?

Postoje slučajevi kada poslodavac ne ispuni svoju obvezu i ne izda potvrdu o porezu na dohodak. Koje su mjere predviđene u takvim situacijama? Ako potvrda nije dostupna ili je izgubljena, najprije je potrebno kontaktirati poslodavca ili kadrovsku službu tvrtke kod koje je postojala zaposlenost. Također treba imati na umu da podaci iz potvrde o porezu na dohodak mogu biti poslani elektronički izravno poreznoj upravi od strane poslodavca (putem ELStAM sustava), pa ih porezna uprava posjeduje bez obzira na to postoji li papirnati dokument.

Ovo vrijedi i u slučaju netočnih podataka. U takvom slučaju poslodavca je potrebno obavijestiti telefonski i zabilježiti pogreške na kartici poreza na dohodak. Ove se prijavljuju poreznoj upravi.

Za podršku pri pripremi njemačke porezne prijave iskoristiti Taxando. Uz PREMIUM paket moguće je profesionalno savjetovanje poreznog savjetnika te brz, siguran i visok povrat poreza. Preporuča se testiranje!