Τι είναι η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών και ποια στοιχεία περιλαμβάνει;

Στο τέλος του έτους κάθε εργαζόμενος στη Γερμανία οφείλει να λαμβάνει από τον εργοδότη του μία βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών. Το έγγραφο αυτό παρέχει τη δυνατότητα ελέγχου του ετήσιου εισοδήματος καθώς και των καταβληθέντων φόρων και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης. Το έντυπο περιέχει επίσης πολυάριθμες πρόσθετες πληροφορίες, οι οποίες είναι συναφείς για τη σύνταξη της ετήσιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στη Γερμανία. Τι ακριβώς είναι η βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών; Ποιες πρόσθετες ενδείξεις περιέχει; Πότε εκδίδεται η βεβαίωση παρακράτησης; Στην παρούσα ανάλυση παρουσιάζονται συνοπτικά τα σημαντικότερα στοιχεία σχετικά με τη γερμανική βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών.

Γερμανική βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών – τι ακριβώς συνιστά;

Η βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών (LSB) αποτελεί επίσημο έγγραφο που εκδίδεται από τον εργοδότη και ενσωματώνει συνοπτικά το ετήσιο εισόδημα, τους παρακρατηθέντες φόρους καθώς και τις καταβληθείσες εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Συγκαταλέγεται στα σημαντικότερα δικαιολογητικά για την ετήσια φορολογική δήλωση και είναι απολύτως απαραίτητη για τη διαβίβαση των στοιχείων στην αρμόδια φορολογική αρχή.

Κάθε εργοδότης υποχρεούται να εκδίδει τη σχετική βεβαίωση μία φορά ετησίως και να τη θέτει στη διάθεση του εργαζομένου. Η υποχρέωση αυτή περιορίζεται αποκλειστικά σε εργαζομένους με σύμβαση εργασίας που υπάγονται στην υποχρέωση ασφάλισης κοινωνικής ασφάλισης.

Σημαντικά πρόσθετα δικαιολογητικά

Εκτός από τη βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών, απαιτούνται πολυάριθμα άλλα έγγραφα για την πλήρη συμπλήρωση της φορολογικής δήλωσης. Ένας αναλυτικός οδηγός παρέχει πλήρη κατάλογο των απαιτούμενων δικαιολογητικών για τη φορολογική δήλωση. Σε αυτόν εξηγείται επιπλέον ποια πρόσθετα αποδεικτικά μπορούν να συμβάλλουν στην αύξηση ενδεχόμενης επιστροφής φόρου.

Σημαντικό: Η βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών εκδίδεται από κάθε εργοδότη ξεχωριστά. Συνεπώς, σε περίπτωση απασχόλησης σε περισσότερους εργοδότες εντός του ίδιου έτους, χορηγείται από κάθε εργοδότη ξεχωριστή βεβαίωση.

”

Η βεβαίωση παρακράτησης δεν ταυτίζεται με μία κοινή βεβαίωση εργοδότη. Αποτελεί τη βασική πηγή για την εξακρίβωση των πραγματικά παρακρατηθέντων στη Γερμανία φόρων και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης. Κατά κανόνα συνιστάται η άμεση επαλήθευση των στοιχείων μετά τη λήψη του εγγράφου – ιδιαίτερα σε περίπτωση αλλαγής εργοδότη εντός του έτους, οπότε απαιτείται συγκέντρωση βεβαιώσεων από όλους τους εργοδότες.

Βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών στη Γερμανία – μέχρι πότε εκδίδεται;

Χωρίς βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών δεν είναι δυνατή η υποβολή φορολογικής δήλωσης στη γερμανική φορολογική αρχή, συνεπώς δεν είναι δυνατή και η λήψη φορολογικής επιστροφής από τη Γερμανία. Ακολουθούν πρόσθετες βασικές παράμετροι, και συγκεκριμένα η χρονική στιγμή έκδοσης της βεβαίωσης καθώς και οι προβλεπόμενες προθεσμίες.

Οι εργοδότες υποχρεούνται να τηρούν τις νόμιμες προθεσμίες και διαθέτουν το αργότερο έως το τέλος Φεβρουαρίου του επόμενου έτους προκειμένου να εκδώσουν τη βεβαίωση παρακράτησης. Ωστόσο, είναι δυνατή η παράδοση της σχετικής βεβαίωσης στις αρχές Μαρτίου, π.χ. όταν η προθεσμία συμπίπτει με Κυριακή ή αργία.

Ενδεικτικά, το 2021 η 28η Φεβρουαρίου έπεφτε Κυριακή, με αποτέλεσμα η ηλεκτρονική διαβίβαση της βεβαίωσης παρακράτησης να μεταφερθεί στην επόμενη εργάσιμη ημέρα, δηλαδή την 1η Μαρτίου.

Ηλεκτρονική βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών 2026 – πότε διατίθεται;

Πότε αναμένεται η έντυπη έκδοση της ηλεκτρονικής βεβαίωσης παρακράτησης για το 2025; Δεν προκύπτουν τροποποιήσεις λόγω επίσημων αργιών, συνεπώς η βεβαίωση παρακράτησης θα πρέπει να έχει χορηγηθεί το αργότερο έως τις 28 Φεβρουαρίου. Σε ορισμένες περιπτώσεις παρέχεται νωρίτερα, ακόμη και πριν από το τέλος του έτους (συνήθως τον Δεκέμβριο).

Βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών στη Γερμανία – επεξήγηση της αρίθμησης των πεδίων του εγγράφου

Το κύριο σημείο της παρούσας ανάλυσης αφορά τα περιεχόμενα της βεβαίωσης παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών. Το δικαιολογητικό παρέχει πληροφορίες για το ετήσιο εισόδημα καθώς και για τους καταβληθέντες φόρους μισθωτών υπηρεσιών κατά το προηγούμενο έτος. Ωστόσο περιλαμβάνει πολύ ευρύτερο φάσμα δεδομένων από μια ετήσια απλή βεβαίωση.

Το έγγραφο περιλαμβάνει πέραν της συνοπτικής απεικόνισης του εισοδήματος και πρόσθετες πληροφορίες, όπως για εισφορές κοινωνικής ασφάλισης, φορολογική κλάση ή θρησκευτική ένταξη. Ακολουθεί επεξήγηση των βασικών στοιχείων της βεβαίωσης παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών, βάσει των οποίων διαμορφώνεται η πραγματική φορολογική κατάσταση του εργαζομένου. 

• Στήλη 1: Περίοδος βεβαίωσης/Διάρκεια απασχόλησης – περιλαμβάνει στοιχεία για την απασχόληση στη Γερμανία. Ειδική σημασία αποδίδεται στον αριθμό των εργάσιμων ημερών, μεταξύ άλλων για τον προσδιορισμό της φορολογικής υποχρέωσης (φορολογικοί κανόνες για φορολογικούς κατοίκους ή μη κατοίκους).
• Στήλη 3: Μικτές αποδοχές – εδώ καταγράφεται το συνολικό φορολογητέο εισόδημα για το συγκεκριμένο έτος. Συμπεριλαμβάνονται μισθός, πριμ και λοιπές παροχές σε είδος. Σημαντικό: Το γερμανικό φορολογικό καθεστώς διακρίνει τρεις τύπους φόρων: φόρος μισθωτών υπηρεσιών, εισφορά αλληλεγγύης και εκκλησιαστικός φόρος. Τα αντίστοιχα ποσά που παρακρατήθηκαν αποτυπώνονται στις στήλες 4, 5 και 6 της βεβαίωσης παρακράτησης.
• Στήλη 4: Παρακρατηθείς φόρος μισθωτών υπηρεσιών – καταβληθείσα φορολογική προκαταβολή έναντι του φόρου εισοδήματος.
• Στήλη 5: Εισφορά αλληλεγγύης – καταβληθείσα εισφορά αλληλεγγύης.
• Στήλη 6: Εκκλησιαστικός φόρος – προκαταβολή έναντι του εκκλησιαστικού φόρου. Ελλείψει στοιχείου θρησκευτικής ιδιότητας, ο φόρος αυτός δεν επιβάλλεται και το σχετικό πεδίο 6 παραμένει κενό.
• Στήλη 16: Από την εφαρμογή της Σύμβασης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας απαλλασσόμενο εισόδημα από εργασία – εισόδημα από απασχόληση που, κατ’ εφαρμογή σχετικής Σύμβασης Αποφυγής Διπλής Φορολογίας απαλλάσσεται φορολογίας. Ενδεικτικά, τούτο αφορά εργαζομένους που αποσπώνται από γερμανικό εργοδότη σε αλλοδαπό τόπο απασχόλησης, όπως π.χ. στην Πολωνία. Σε τέτοιες περιπτώσεις απαιτείται τεκμηρίωση τόσο των εισοδημάτων που αποκτήθηκαν στη Γερμανία όσο και στο εξωτερικό, κατά το εξεταζόμενο έτος.
• Στήλη 17: Αφορολόγητο ποσό για διαδρομές μεταξύ κατοικίας και κύριας επαγγελματικής θέσης – το εν λόγω πεδίο αφορά φορολογικές ελαφρύνσεις για μετακινήσεις μεταξύ τόπου κύριας κατοικίας και θέσης εργασίας.
• Στήλη 20: Αφορολόγητο ποσό για εκτός έδρας εργασίες (ημερήσιο επίδομα διατροφής) – το ειδικό αυτό πεδίο σχετίζεται με πρόσωπα που συμμετείχαν σε επαγγελματικά ταξίδια εντός Γερμανίας στο πλαίσιο της εργασίας τους. Καταγράφονται στοιχεία για το κατ’ αποκοπή φορολογητέο ποσό, το οποίο δύναται να έχει σημαντική επίδραση ενδεχόμενης επιστροφής φόρου.
• Στήλη 21: Το αφορολόγητο αυτό ποσό αφορά εργαζομένους που διαθέτουν δευτερεύουσα κατοικία για επαγγελματικούς λόγους, εφόσον ο χώρος εργασίας βρίσκεται σε άλλη τοποθεσία. Εφαρμόζεται τόσο σε εσωτερικές όσο και διασυνοριακές περιπτώσεις, π.χ. όταν η κύρια κατοικία βρίσκεται στην Πολωνία, ενώ ο χώρος εργασίας στη Γερμανία. Απαραίτητη προϋπόθεση παραμένει η διατήρηση του κέντρου βάρους των ζωτικών σχέσεων στην κύρια κατοικία και η ύπαρξη επαγγελματικά αιτιολογημένης διπλής κατοικίας. Σε επιμέρους επαγγελματικούς κλάδους προβλέπονται ειδικότερες αφαιρέσεις στη βεβαίωση παρακράτησης, όπως στους τομείς της οικοδομής, στεγαστρικών, ικριωμάτων, καθώς και διαμόρφωσης κήπων και τοπίων συνιστάται η εισφορά για απασχόληση κατά το χειμώνα. Η εισφορά αυτή παρακρατείται από το μικτό μισθό και συνιστάται να δηλώνεται στη φορολογική δήλωση ως επαγγελματική δαπάνη.
• Στήλες 22α. και 23α: Εργοδοτικές και εργατικές εισφορές στη δημόσια συνταξιοδοτική ασφάλιση  – τα εν λόγω πεδία αφορούν τις εισφορές για συνταξιοδοτική ασφάλιση των εργοδοτών και εργαζομένων. Δυνατή η αναγνώριση των ποσών στη φορολογική δήλωση κάθε έτους.
• Στήλες 25. και 26: Εισφορές εργαζομένου στην υποχρεωτική ασφάλιση υγείας και μακροχρόνιας φροντίδας – στο πεδίο αυτό αναγράφονται οι εισφορές για ασφάλιση υγείας και μακροχρόνιας φροντίδας. Πρόκειται για δαπάνες που επηρεάζουν τη φορολογική επιβάρυνση και ενδεχόμενη επιστροφή φόρου.
• Στήλη 28: Εισφορές σε ιδιωτική ασφάλιση υγείας και υποχρεωτική ασφάλιση μακροχρόνιας φροντίδας ή στο ελάχιστο κατ’ αποκοπή ποσό για ασφάλιση – εισφορές σε ιδιωτική ασφάλιση υγείας και σε ασφάλιση μακροχρόνιας φροντίδας.

Ηλεκτρονική βεβαίωση παρακράτησης μισθωτών υπηρεσιών στη Γερμανία – πρόσθετα περιλαμβανόμενα στοιχεία

Όπως ήδη αναφέρθηκε, η βεβαίωση φορολογίας εισοδήματος δεν αποτελεί απλό έγγραφο. Εκτός από τα ανωτέρω αναφερόμενα στοιχεία, περιλαμβάνονται σε αυτό το έγγραφο και βασικά δεδομένα, όπως:

• Ημερομηνία γέννησης,
• Φορολογική κατηγορία,
• Φορολογικός αριθμός ταυτοποίησης,
• Διεύθυνση και τηλεφωνικός αριθμός εργοδότη,
• Καταβληθείσες οικογενειακές παροχές.

Πώς καταχωρούνται τα δεδομένα από τη βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών στο ELSTER;

Για τη σωστή εισαγωγή των δεδομένων στο σύστημα ELSTER απαιτείται, αρχικά, η σύνδεση μέσω πιστοποιητικού ELSTER. Στη συνέχεια, στη φόρμα Anlage N πρέπει να μεταφερθούν τα στοιχεία από τη γερμανική βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών – ιδιαίτερα οι στήλες 1–28, που περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, το ακαθάριστο εισόδημα, τα παρακρατηθέντα ποσά φόρου καθώς και τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. 

Στο επόμενο στάδιο, συνιστάται να ληφθούν υπόψη τα αιτούμενα ποσά προς έκπτωση, όπως η αποζημίωση μετακίνησης (αποζημίωση απόστασης) ή τα επαγγελματικά έξοδα που σχετίζονται με την άσκηση επαγγέλματος (έξοδα διαφήμισης). Τέλος, κρίνεται σκόπιμος ενδελεχής έλεγχος όλων των στοιχείων – ιδίως του συνόλου της παρακρατηθείσας φορολογίας μισθωτών υπηρεσιών, καθώς αυτή καθορίζει σε σημαντικό βαθμό το μέγιστο δυνατό ποσό επιστροφής φόρου (ενδεχομένως μείον εκκλησιαστικό φόρο και εισφορά αλληλεγγύης).

Ποια μέτρα λαμβάνονται εάν δεν υπάρχει βεβαίωση φορολογίας εισοδήματος ή εάν το έγγραφο περιέχει σφάλματα; 

Υφίστανται περιπτώσεις κατά τις οποίες ο εργοδότης δεν εκπληρώνει την υποχρέωσή του και δεν εκδίδει βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών. Ποια μέτρα ενδείκνυνται σε τέτοια περίπτωση; Εάν δεν υπάρχει ή έχει χαθεί η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών, θα πρέπει καταρχάς να πραγματοποιηθεί επικοινωνία με τον εργοδότη ή το τμήμα προσωπικού της επιχείρησης όπου υφίστατο η απασχόληση. Επιπλέον, πρέπει να σημειωθεί ότι τα δεδομένα από τη βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών μπορούν επίσης να διαβιβαστούν ηλεκτρονικά απευθείας από τον εργοδότη στην αρμόδια φορολογική αρχή (μέσω του συστήματος ELStAM), οπότε η φορολογική αρχή διαθέτει τα στοιχεία ανεξάρτητα από την ύπαρξη έντυπου εγγράφου. 

Το ίδιο ισχύει και σε περίπτωση εσφαλμένων στοιχείων. Σε μια τέτοια περίπτωση, ο εργοδότης ενημερώνεται τηλεφωνικά και τα σφάλματα σημειώνονται στη φορολογική κάρτα μισθωτού. Αυτά πρέπει να δηλώνονται στη φορολογική αρχή.

Για υποστήριξη κατά τη σύνταξη της γερμανικής φορολογικής δήλωσης χρήση του Taxando. Με το πακέτο PREMIUM παρέχεται επαγγελματική υποστήριξη από φοροτεχνικό καθώς και γρήγορη, ασφαλής και υψηλή επιστροφή φόρου. Συνίσταται δοκιμή!

Συχνές ερωτήσεις (FAQ)

Τι είναι η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών αποτελεί γερμανικό φορολογικό έντυπο που εκδίδεται από τον εργοδότη. Το έγγραφο αυτό αναγράφει το ετήσιο εισόδημα του εργαζομένου καθώς και το συνολικό ποσό φόρων και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης που παρακρατήθηκαν από τις αποδοχές του.

Για ποιο λόγο απαιτείται η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών απαιτείται κυρίως για την ετήσια φορολογική δήλωση στη Γερμανία. Παρέχει στοιχεία για το ακαθάριστο εισόδημα, τον παρακρατηθέντα φόρο, τις εισφορές κοινωνικής ασφάλισης και τα δεδομένα που απαιτούνται για την επιστροφή φόρου.

Πότε εκδίδει ο εργοδότης τη βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Τα στοιχεία διαβιβάζονται από τον εργοδότη στη φορολογική αρχή το αργότερο έως το τέλος Φεβρουαρίου του επόμενου έτους. Ο εργαζόμενος λαμβάνει, κατά κανόνα, την έντυπη ή ηλεκτρονική έκδοση του εγγράφου στην αρχή του έτους, συνήθως Ιανουάριο, Φεβρουάριο ή στις αρχές Μαρτίου.

Εκδίδει κάθε εργοδότης ξεχωριστή βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Κάθε εργοδότης εκδίδει ξεχωριστή βεβαίωση για το αντίστοιχο διάστημα απασχόλησης στην επιχείρηση. Σε περίπτωση διαδοχικών αλλαγών εργοδότη εντός του ίδιου έτους, ενδέχεται να απαιτούνται όλες οι ληφθείσες βεβαιώσεις παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών για τη φορολογική δήλωση.

Ποια στοιχεία περιλαμβάνει η βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Το έγγραφο περιλαμβάνει, μεταξύ άλλων, το διάστημα απασχόλησης, το ακαθάριστο εισόδημα, τον παρακρατηθέντα φόρο μισθωτών υπηρεσιών, εκκλησιαστικό φόρο, εισφορά αλληλεγγύης καθώς και εισφορές κοινωνικής ασφάλισης. Επίσης, αναφέρονται ο φορολογικός αριθμός ταυτοποίησης, η φορολογική κατηγορία, τα στοιχεία του εργοδότη και οι σχετικές φορολογικές απαλλαγές ή παροχές.

Πού αναγράφεται το ακαθάριστο εισόδημα στη βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Το ακαθάριστο εισόδημα αναγράφεται, κατά κανόνα, στο πεδίο ή τη στήλη 3 του εγγράφου. Αποτελεί ένα από τα σημαντικότερα ποσά, καθώς αποτυπώνει το ετήσιο φορολογητέο εισόδημα στη Γερμανία.

Πού φαίνεται το συνολικό ποσό φόρου που παρακρατήθηκε από τον μισθό στη Γερμανία;

Το ποσό του παρακρατηθέντος φόρου μισθωτών υπηρεσιών αναγράφεται στο αντίστοιχο πεδίο της βεβαίωσης, συχνά στη στήλη 4. Επιπλέον, είναι δυνατή η αναγραφή ποσών εισφοράς αλληλεγγύης και εκκλησιαστικού φόρου, εφόσον έχουν παρακρατηθεί.

Ποια μέτρα λαμβάνονται εάν δεν έχει ληφθεί βεβαίωση παρακράτησης φόρου μισθωτών υπηρεσιών;

Αρχικά, απαιτείται επικοινωνία με τον εργοδότη ή το τμήμα προσωπικού και αίτημα για έκδοση εγγράφου ή αντιγράφου. Τα στοιχεία διαβιβάζονται επίσης ηλεκτρονικά στη φορολογική αρχή, ωστόσο ένα έντυπο αντίγραφο διευκολύνει τον αυτόνομο έλεγχο και την προετοιμασία της φορολογικής δήλωσης.

Τι πρέπει να γίνει όταν το πιστοποιητικό παρακράτησης φόρου μισθωτών περιέχει σφάλματα;

Τυχόν σφάλματα πρέπει να γνωστοποιούνται στον εργοδότη, καθώς αυτός είναι υπεύθυνος για την έκδοση και τη διόρθωση του πιστοποιητικού. Η διόρθωση μπορεί να αφορά, για παράδειγμα, την περίοδο απασχόλησης, την κατηγορία φορολόγησης, το ακαθάριστο εισόδημα, τον παρακρατηθέντα φόρο ή τις κοινωνικές εισφορές.

Είναι δυνατή η υποβολή δήλωσης φόρου εισοδήματος στη Γερμανία χωρίς πιστοποιητικό παρακράτησης φόρου μισθωτών;

Το έγγραφο αυτό έχει μεγάλη σημασία στην πράξη, καθώς περιέχει τα ουσιώδη στοιχεία που απαιτούνται για τη δήλωση φόρου εισοδήματος. Εάν δεν υπάρχει διαθέσιμο, θα πρέπει καταρχάς να ζητηθεί αντίγραφο από τον εργοδότη, ώστε να αποφευχθούν σφάλματα στη δήλωση.