Che cos’è la certificazione delle ritenute alla fonte sul lavoro dipendente e quali informazioni contiene?

Alla fine dell’anno ogni lavoratore dipendente in Germania dovrebbe ricevere dal datore di lavoro una certificazione fiscale (Lohnsteuerbescheinigung). Questo documento consente la verifica del reddito annuo nonché delle imposte e dei contributi previdenziali versati. Il modulo riporta inoltre numerose altre informazioni rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi annuale in Germania. Cosa rappresenta esattamente la Lohnsteuerbescheinigung? Quali ulteriori dati sono riportati? Quando viene rilasciata la Lohnsteuerbescheinigung? Nel presente contributo vengono sintetizzate le informazioni fondamentali relative alla Lohnsteuerbescheinigung tedesca.

Certificazione fiscale tedesca – di cosa si tratta esattamente?

La Lohnsteuerbescheinigung (LSB) è un documento ufficiale rilasciato dal datore di lavoro che riassume il reddito annuo, le imposte versate nonché i contributi previdenziali. Rappresenta uno dei documenti principali necessari per la dichiarazione dei redditi annuale ed è indispensabile per la rendicontazione all’Agenzia delle Entrate.

Ogni datore di lavoro è obbligato a rilasciare tale certificazione una volta all’anno e a metterla a disposizione del lavoratore. Ciò riguarda esclusivamente i dipendenti con contratto di lavoro assoggettati all’obbligo di assicurazione sociale.

Altri importanti documenti da considerare

Oltre alla Lohnsteuerbescheinigung sono necessari numerosi altri documenti per una dichiarazione fiscale completa. Una panoramica dettagliata dei documenti richiesti per la dichiarazione dei redditi è fornita dalla guida approfondita. In questa vengono inoltre illustrate le ulteriori attestazioni che possono contribuire ad aumentare un eventuale rimborso fiscale.

Importante: la Lohnsteuerbescheinigung viene emessa separatamente da ciascun datore di lavoro. Pertanto, chi nel corso dell’anno ha prestato attività lavorativa presso diversi datori di lavoro riceverà da ognuno una propria certificazione.

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La Lohnsteuerbescheinigung non può essere equiparata a una normale certificazione rilasciata dal datore di lavoro. Essa rappresenta la base per la verifica degli importi effettivamente trattenuti a titolo di imposte e contributi in Germania. Si raccomanda in generale una verifica immediata dei dati dopo il ricevimento del documento – in particolare in caso di cambio del datore di lavoro nell’anno di riferimento, poiché in tali casi sono necessarie le certificazioni di tutti i datori di lavoro.

Lohnsteuerbescheinigung in Germania – entro quando deve essere rilasciata?

Senza la Lohnsteuerbescheinigung non è possibile presentare la dichiarazione fiscale presso l’Amministrazione finanziaria tedesca e non si può pertanto prevedere alcun rimborso da parte della Germania. Di seguito vengono illustrati gli altri aspetti rilevanti, in particolare il momento di rilascio della Lohnsteuerbescheinigung e le scadenze vigenti.

I datori di lavoro sono tenuti a rispettare i termini di legge e hanno tempo fino al massimo entro la fine di febbraio dell’anno successivo per emettere la Lohnsteuerbescheinigung. Può tuttavia accadere che il documento venga consegnato solo all’inizio di marzo, ad esempio quando la scadenza cade di domenica o in un giorno festivo.

Un esempio è l’anno 2021, quando il 28 febbraio cadeva di domenica, determinando lo slittamento della trasmissione elettronica della Lohnsteuerbescheinigung al giorno lavorativo successivo, ovvero il 1° marzo.

Certificazione fiscale elettronica 2026 – quando è disponibile?

Quando è prevista la versione cartacea della certificazione fiscale elettronica per l’anno 2025? In questo caso non intervengono modifiche dovute a festività, quindi la Lohnsteuerbescheinigung dovrebbe essere disponibile al massimo entro il 28 febbraio. In alcuni casi il documento viene rilasciato anche in anticipo, talvolta già prima della fine dell’anno (di regola a dicembre).

Lohnsteuerbescheinigung in Germania – spiegazione della numerazione dei campi nel documento

Passando al contenuto centrale del contributo, ovvero ai contenuti della Lohnsteuerbescheinigung. La certificazione attesta l’ammontare del reddito percepito nell’anno precedente e le imposte effettivamente trattenute. Tuttavia, contiene molto più di una mera attestazione annuale.

Il documento contiene molte più informazioni di una semplice sintesi dei redditi – fornisce tra l’altro dati sui contributi previdenziali, sulla classe fiscale e sull’appartenenza religiosa. Di seguito vengono illustrati gli elementi principali della Lohnsteuerbescheinigung, in base ai quali viene determinata la concreta situazione fiscale del lavoratore dipendente. 

• Colonna 1: Periodo di certificazione/durata del rapporto di lavoro – si tratta di informazioni relative all’impiego in Germania. Occorre considerare che il numero di giornate lavorative è fra l’altro rilevante ai fini dell’accertamento dell’obbligo fiscale (regole fiscali per residenti o non residenti).
• Colonna 3: Retribuzione lorda – qui viene indicato il reddito imponibile complessivo dell’anno. Sono inclusi salario, premi e altri fringe benefits. Importante: il sistema fiscale tedesco distingue tre tipi di imposte: imposta sul reddito da lavoro, sovrattassa di solidarietà e imposta ecclesiastica. I dati relativi alle imposte versate si trovano nelle colonne 4, 5 e 6 della Lohnsteuerbescheinigung.
• Colonna 4: Imposta sul reddito da lavoro trattenuta – anticipo d’imposta sui redditi.
• Colonna 5: Sovrattassa di solidarietà – importo della sovrattassa di solidarietà versata.
• Colonna 6: Imposta ecclesiastica – anticipo versato per l’imposta ecclesiastica. Se non viene indicata un’appartenenza religiosa, questa imposta non viene applicata e il campo 6 resta vuoto.
• Colonna 16: Retribuzione esente da imposte in base alla convenzione contro le doppie imposizioni – proventi da attività rese in base a una convenzione contro le doppie imposizioni che risultano esenti. Riguarda per esempio lavoratori inviati dal datore di lavoro tedesco a svolgere attività all’estero, ad esempio in Polonia. In tali casi devono essere documentati sia i redditi tedeschi che quelli esteri percepiti nell’anno di riferimento.
• Colonna 17: Franchigia fiscale per tragitto tra residenza e primo luogo di lavoro – questo campo riporta informazioni sulle agevolazioni fiscali per i trasferimenti tra residenza e luogo di lavoro.
• Colonna 20: Franchigia fiscale per attività fuori sede (indennità di trasferta)– questa voce riguarda le persone che, nell’ambito dell’attività lavorativa, hanno preso parte a trasferte di servizio interne (in Germania). Vengono qui riportati i dati relativi all’importo forfettario soggetto a tassazione, che può incidere sensibilmente sull’eventuale rimborso fiscale spettante.
• Colonna 21: La presente franchigia fiscale si applica ai lavoratori che, per ragioni professionali, mantengono una seconda residenza, poiché il luogo di lavoro si trova altrove. Essa riguarda sia situazioni interne che estere, ad esempio quando la residenza principale è in Polonia e il luogo di lavoro in Germania. È necessario tuttavia che il centro degli interessi vitali rimanga nella residenza principale e il doppio domicilio sia motivato da esigenze lavorative.Determinati settori professionali possono riportare ulteriori specifiche deduzioni nella Lohnsteuerbescheinigung. Particolarmente nei settori dell’edilizia, della copertura tetti, del montaggio di ponteggi nonché nella manutenzione di giardini e paesaggi è rilevante il contributo per l’occupazione invernale. Tale contributo è trattenuto dal salario lordo e deve essere indicato come spesa deducibile nella dichiarazione dei redditi.
• Colonne 22a. e 23a: Quote di datore di lavoro e lavoratore alla previdenza obbligatoria – entrambi i campi riportano i contributi previdenziali di datore di lavoro e lavoratore. Questi contributi sono deducibili nella dichiarazione dei redditi annuale.
• Colonne 25. e 26: Contributi del lavoratore all’assicurazione sanitaria obbligatoria e all’assicurazione obbligatoria per l’assistenza – si riportano in questo campo i contributi alle assicurazioni sanitarie e assistenziali. Tali oneri incidono anch’essi sul calcolo dell’imposta e sull’eventuale rimborso fiscale.
• Colonna 28: Contributi a un’assicurazione sanitaria privata e assistenziale obbligatoria o all’importo forfettario minimo assicurativo – contributi all’assicurazione sanitaria privata eall’assicurazione obbligatoria per l’assistenza.

Certificazione fiscale elettronica in Germania – ulteriori dati in essa contenuti

Come già accennato, la certificazione dei redditi non costituisce un documento semplice. Oltre alle informazioni sopra descritte, questo documento contiene anche dati fondamentali quali:

• Data di nascita;
• Classe fiscale;
• Numero di identificazione fiscale;
• Indirizzo e numero di telefono del datore di lavoro;
• Assegni familiari concessi.

Come vengono inseriti i dati della certificazione dei redditi nel sistema ELSTER?

Per l’inserimento corretto dei dati nel sistema ELSTER è necessaria innanzitutto la registrazione tramite certificato ELSTER. Successivamente, nel modulo Allegato N devono essere riportate le informazioni della certificazione dei redditi tedesca, in particolare le colonne 1–28, che comprendono, tra l’altro, il reddito lordo, gli importi delle imposte trattenute e i contributi previdenziali. 

Nella fase successiva devono essere considerati gli importi dedotti, come la detrazione per pendolari (indennità di distanza) o le spese professionali (spese di lavoro dipendente). Infine è opportuno un accurato controllo di tutti i dati, in particolare della somma dell’imposta sul reddito da lavoro, poiché questa determina in modo decisivo l’importo massimo della possibile rimborso fiscale (eventualmente al netto dell’imposta ecclesiastica e della sovrattassa di solidarietà).

Cosa fare se non è disponibile la certificazione dei redditi o se il documento contiene errori? 

Esistono casi in cui i datori di lavoro non adempiono all’obbligo di rilascio della certificazione dei redditi. Quali misure sono appropriate in tale situazione? Se non si dispone della certificazione dei redditi o questa è stata smarrita, occorre in primo luogo contattare il datore di lavoro o l’ufficio del personale della società presso cui è avvenuto il rapporto di lavoro. Si rileva inoltre che i dati della certificazione dei redditi sono trasmessi anche elettronicamente dal datore di lavoro direttamente all’Agenzia delle Entrate (tramite il sistema ELStAM), pertanto l’autorità fiscale è in possesso dei dati indipendentemente dalla presenza di un documento cartaceo. 

Ciò vale anche in caso di dati errati. In tal caso è necessario informare telefonicamente il datore di lavoro ed annotare gli errori sulle schede retributive. Questi devono essere comunicati all’Agenzia delle Entrate.

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