Что такое справка о подоходном налоге с заработной платы и какие сведения она содержит?

В конце года каждый работник в Германии должен получить от работодателя справку о подоходном налоге с заработной платы. Этот документ позволяет проверить годовой доход, а также уплаченные налоги и взносы на социальное страхование. Форма также содержит ряд других сведений, которые имеют значение для составления годовой декларации по подоходному налогу в Германии. Что именно представляет собой справка о подоходном налоге с заработной платы? Какие дополнительные данные в ней содержатся? Когда выдается справка о подоходном налоге с заработной платы? В сегодняшнем материале собрана основная информация по немецкой справке о подоходном налоге с заработной платы.

Справка о подоходном налоге с заработной платы в Германии – что это?

Справка о подоходном налоге с заработной платы (LSB) представляет собой официальный документ, выдаваемый работодателем, в котором приводится сводная информация о годовом доходе, удержанных налогах и взносах на социальное страхование. Является одним из важнейших документов для годовой налоговой декларации и необходима для расчетов с налоговым органом.

Каждый работодатель обязан один раз в год выдавать такую справку и предоставлять ее работнику. Это касается исключительно работников, состоящих в трудовых отношениях и подлежащих обязательному социальному страхованию.

Учет других важных документов

Помимо справки о подоходном налоге с заработной платы, для полной налоговой декларации требуются и другие документы. Подробный обзор необходимых для подачи налоговой декларации документов содержится в специальном руководстве. Там же разъясняется, какие дополнительные подтверждения могут способствовать увеличению возможной суммы возврата налога.

Важно: Справка о подоходном налоге с заработной платы выдается каждым работодателем отдельно. Таким образом, работники, которые в течение года были заняты у нескольких работодателей, получают от каждого отдельную справку.

”

Справку о подоходном налоге с заработной платы нельзя приравнивать к обычной справке работодателя. Она служит основанием для подтверждения реально удержанных в Германии сумм налога и социальных взносов. Рекомендуется сразу после получения документа проверить указанные данные – особенно в случае смены работодателя в течение года, так как в этом случае справки требуются от всех работодателей.

Справка о подоходном налоге с заработной платы в Германии – в какие сроки оформляется?

Без справки о подоходном налоге с заработной платы невозможно подать налоговую декларацию в немецкую налоговую инспекцию, и, соответственно, не следует ожидать возврата налога из Германии. В дальнейшем рассматриваются и другие важные аспекты, в частности срок оформления справки о подоходном налоге с заработной платы и установленные сроки.

Работодатели обязаны соблюдать установленные законом сроки и должны оформить справку о подоходном налоге с заработной платы не позднее конца февраля следующего года. Однако возможно, что справка будет выдана только в начале марта, например, если окончание срока приходится на воскресенье или праздничный день.

Например, в 2021 году 28 февраля выпал на воскресенье, из-за чего электронная передача справки о подоходном налоге с заработной платы была перенесена на следующий рабочий день, то есть на 1 марта.

Электронная справка о подоходном налоге с заработной платы 2026 – когда будет предоставлена?

Когда ожидать бумажную версию электронной справки о подоходном налоге с заработной платы за 2025 год? В данном случае из-за государственных праздников изменений не предусмотрено, так что справка о подоходном налоге с заработной платы должна быть выдана не позднее 28 февраля. Иногда она оформляется раньше, зачастую еще до конца года (в большинстве случаев – в декабре).

Справка о подоходном налоге с заработной платы в Германии – пояснения по нумерации полей в документе

Далее – к сути вопроса, а именно к содержанию справки о подоходном налоге с заработной платы. Этот документ позволяет определить, каков был доход за прошлый год и какую сумму налога на заработную плату фактически удержали. Однако содержит значительно больше информации, чем просто ежегодная справка.

Документ содержит не только сводку по доходам – он отражает, среди прочего, данные по страховым взносам, налоговому классу и принадлежности к религиозной организации. Ниже приводятся основные составляющие справки о подоходном налоге с заработной платы, на основе которых определяется фактическая налоговая ситуация работника. 

• Столбец 1: Период действия справки / продолжительность занятости – приводятся сведения о занятости в Германии. Следует учитывать, что количество отработанных дней, в частности, используется для определения налоговых обязательств (налоговое регулирование для резидентов и нерезидентов).
• Столбец 3: Брутто-зарплата – здесь указывается общая сумма налогооблагаемого дохода за год. Сюда входят заработная плата, премии и иные выплаты в денежной форме. Важно: Немецкая система налогообложения предусматривает три вида налогов: налог на заработную плату, солидарный сбор и церковный налог. Информация об удержанных налогах содержится в столбцах 4, 5 и 6 справки о подоходном налоге с заработной платы.
• Столбец 4: Удержанный налог на заработную плату – сумма авансового платежа налога на доходы.
• Столбец 5: Солидарный сбор – уплаченный солидарный сбор.
• Столбец 6: Церковный налог – авансовый платеж по церковному налогу. При отсутствии сведений о принадлежности к религиозной организации налог не удерживается; в данном случае поле 6 остается пустым.
• Столбец 16: Освобожденная от налогообложения зарплата по соглашению об избежании двойного налогообложения – доходы по трудовой деятельности, освобожденные от налогообложения по соглашению об избежании двойного налогообложения. Это, например, касается работников, командированных немецким работодателем для выполнения работ за рубежом, например в Польше. В таких случаях требуется подтверждение как немецких, так и иностранных доходов, полученных в соответствующем году.
• Столбец 17: Налоговый вычет за поездки между местом жительства и основным местом работы – поле содержит информацию о налоговых льготах в связи с поездками между местом проживания и рабочим местом.
• Столбец 20: Налоговый вычет за командировки (компенсация дополнительных расходов на питание) – данный пункт касается лиц, которые в рамках служебных обязанностей осуществляли командировки по территории Германии. Здесь указывается фиксированная сумма налога, которая может существенно повлиять на сумму потенциального возврата налога.
• Столбец 21: Данный налоговый вычет применяется к работникам, которые по профессиональным причинам имеют второй дом, так как место работы находится в другом населенном пункте. Это может быть как внутри страны, так и в зарубежных случаях, например, когда основное место жительства находится в Польше, а работа – в Германии. Обязательным условием является сохранение центра жизненных интересов по основному месту жительства и профессиональная обусловленность двойного ведения хозяйства. Отдельные отрасли могут предусматривать дополнительные специальные вычеты в рамках справки о подоходном налоге с заработной платы. Особенно в строительстве, кровельных работах, строительстве лесов и ландшафтной архитектуре учитывается взнос на зимний период. Он удерживается из брутто-зарплаты и должен быть отражен в налоговой декларации в составе рекламных расходов.
• Столбцы 22a и 23a: Доли работодателя и работника в обязательном пенсионном страховании  – оба поля содержат взносы в пенсионное страхование от работодателя и работника. Эти расходы могут быть учтены в годовой налоговой декларации.
• Столбцы 25 и 26: Взносы работника в обязательное медицинское страхование и социальное страхование по уходу – это поле содержит суммы страховых взносов на медицинское обслуживание и уход. Эти расходы также влияют на расчет налога и возможную сумму возврата.
• Столбец 28: Взносы на частное медицинское страхование или обязательное страхование по уходу либо минимальный фиксированный взнос по страховке – взносы в частное медицинское страхование и страхование по уходу.

Электронная справка о подоходном налоге с заработной платы в Германии – дополнительные сведения

Как уже было упомянуто, справка о подоходном налоге не является простым документом. Помимо вышеописанных сведений, данный документ также содержит основные данные, такие как:

• дата рождения,
• налоговый класс,
• идентификационный налоговый номер,
• адрес и номер телефона работодателя,
• предоставленные семейные надбавки.

Как данные из справки о подоходном налоге вносятся в ELSTER?

Для корректного ввода данных в систему ELSTER первоначально требуется регистрация с помощью сертификата ELSTER. Далее в форме Anlage N указываются сведения из немецкой справки о подоходном налоге — в частности, столбцы 1–28, которые содержат, среди прочего, данные о валовом доходе, удержанных суммах налога, а также взносах на социальное страхование. 

На следующем этапе учитываются заявленные к вычету суммы, такие как компенсация за поездки на работу (Entfernungspauschale) либо расходы, связанные с профессиональной деятельностью (Werbungskosten). В завершение рекомендуется тщательная проверка всех данных — особенно суммы подоходного налога, поскольку именно эта сумма в значительной мере определяет максимально возможную сумму возврата налога (с учетом, при необходимости, церковного налога и солидарного сбора).

Что делать, если справка о подоходном налоге отсутствует либо содержит ошибки?

Существуют случаи, когда работодатель не исполняет свою обязанность и не выдает справку о подоходном налоге. Какие действия необходимы в подобной ситуации? При отсутствии или утере справки о подоходном налоге сначала следует связаться с работодателем или отделом кадров организации, в которой осуществлялась трудовая деятельность. Следует также учитывать, что данные из справки о подоходном налоге могут быть переданы работодателем в налоговый орган также в электронном виде (через систему ELStAM), поэтому у налогового органа эти сведения имеются вне зависимости от наличия бумажного документа. 

Это правило действует и при наличии ошибочных сведений. В таком случае необходимо уведомить работодателя по телефону и зафиксировать ошибки на налоговой карточке. Указанные сведения подлежат уведомлению налоговому органу.

Для поддержки при заполнении немецкой налоговой декларации использовать Taxando. С PREMIUM-пакетом предоставляется профессиональное сопровождение налоговым консультантом и быстрый, безопасный и максимально возможный возврат налогов. Рекомендуется тестовое использование.