Налоговые классы в Германии — количество и сферы применения

Германия, известная своей точностью и аккуратностью во всех сферах жизни, располагает также сложной системой налогообложения. Налоговые классы в Германии относятся к тем особенностям, которые требуют базового понимания, в частности при профессиональной деятельности, инвестициях или для классификации функционирования экономики одной из влиятельнейших стран Европы. Настоящая публикация подробно раскрывает немецкие налоговые классы и их влияние на финансовое положение граждан.

Какие налоговые классы существуют в Германии?

Во многих странах налоговый класс означает лишь определённую процентную налоговую нагрузку, которую обязан уплачивать налогоплательщик. В Германии же налоговый класс определяет не только налоговую ставку, но и иные аспекты налоговых обязанностей.

Налоговые классы в Германии в основном связаны с жизненной ситуацией налогоплательщика. Классификация осуществляется на основании таких критериев, как семейное положение, наличие детей либо вид трудового соглашения. Понимание применяемого налогового класса существенно для корректного финансового планирования и предотвращения налоговых рисков.

Налоговые льготы тесно связаны с налоговыми классами — принадлежность к определённой группе определяет возможность воспользоваться отдельными вычетами. Универсально выгодного налогового класса не существует; решающим является всегда индивидуальное положение. Система построена таким образом, чтобы всем лицам, получающим доходы в Германии, были доступны максимально оптимальные варианты налогообложения. 

Налоговый класс I — для одиноких лиц

К налоговому классу I причисляются прежде всего одинокие налогоплательщики без детей. К ним относятся также разведённые и вдовые лица, однако только в случае, если со дня смерти супруга прошло не менее одного года — в течение первого года после смерти супруга применяется налоговый класс III.

В данной категории применяется стандартная налоговая ставка, при этом налогоплательщик может воспользоваться базовым необлагаемым минимумом или стандартным налоговым вычетом. Также предусматривается упрощённая и ускоренная процедура налогообложения без необходимости отдельного подтверждения отдельных льгот — вследствие этого условия могут в ряде случаев быть менее выгодными.

У занятых лиц в Германии часто возникает вопрос, имеет ли смысл подача налоговой декларации при налоговом классе I. Обязанность подачи декларации не всегда устанавливается, однако в ряде случаев возможно получение существенного возврата налогов — решающее значение здесь имеет индивидуальная ситуация плательщика.

Налоговый класс II — для одиноких родителей

В налоговом классе II могут быть учтены одинокие родители с как минимум одним ребёнком при соблюдении определённых условий. Условия считаются выполненными, если совместно с ребёнком ведётся общее домашнее хозяйство и отсутствует брак либо зарегистрированное партнёрство (в отдельных случаях требуется предоставление соответствующего подтверждения).

Основная особенность налогового класса II — возможность получения дополнительной налоговой льготы для детей — в 2026 году она составляет 4 260 евро на первого ребёнка, на каждого последующего ребёнка сумма увеличивается на 240 евро в год.

”

При выборе налогового класса в Германии принципиально неверно ориентироваться исключительно на решения знакомых или коллег. Каждый случай индивидуален — решающее значение имеют семейное положение, дети, количество трудовых договоров и разница в доходах между супругами. Перед принятием решения рекомендуется определить, какой налоговый класс действительно соответствует индивидуальным условиям, а затем оценить, приведёт ли смена к увеличению ежемесячного чистого дохода либо снижению риска доначислений.

Налоговый класс III — для состоящих в браке с низким уровнем дохода

В Германии этот налоговый класс применяется для супругов, если доход получает только один из партнёров либо доход второго супруга существенно ниже — в таких ситуациях используется сочетание налоговых классов III и V. Это позволяет применять пониженные налоговые ставки и реализовать налоговые льготы для супругов, что способствует снижению налоговой нагрузки.

Следует учитывать, что лица, относящиеся к налоговому классу III, обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в налоговые органы Германии — установлена обязательная подача (обязательное декларирование подоходного налога) 

Налоговый класс IV — для супругов

Классификация осуществляется автоматически при заключении брака либо при регистрации официального партнёрства — при условии, что оба партнёра трудоустроены и не подано совместное заявление на переход в налоговый класс III/V или IV с фактором. Данная система особенно выгодна парам с сопоставимым уровнем дохода. 

Налоговый класс IV с фактором

Налоговый класс IV с фактором является решением для супругов и зарегистрированных партнёров с относительно похожими, но не идентичными доходами — он сочетает стандартный класс IV с индивидуально рассчитанным фактором, который позволяет точнее соотнести авансовые налоговые платежи по отношению к реальному распределению доходов (например, 60/40). Для использования такой схемы требуется совместное заявление (заявление на снижение подоходного налога) в налоговую службу либо через работодателя. На основании этого выдается справка с индивидуальным фактором (факторная справка) — на практике один партнёр относится к классу IV с фактором, другой остаётся в стандартном классе IV. Данная система обеспечивает более справедливое распределение ежемесячных авансовых налоговых платежей и снижает риск существенных доначислений либо возвратов по итогам годовой декларации. Фактор устанавливается исходя из предполагаемого годового валового дохода и может быть скорректирован в течение года при изменении доходов.

Налоговый класс V

Налоговый класс V в Германии предусматривается главным образом для супружеских пар или официальных партнёров, когда доход одного из лиц значительно ниже. Как правило, партнёр с более низким (или отсутствующим) доходом определяется в класс V, а партнёр с более высоким доходом — в класс III.

В налоговом классе V авансовые налоговые платежи плательщика менее выгодны по сравнению с иными классами. Платежи выше, чем в классе IV, но ниже, чем в классе VI. Поэтому данный класс обычно используется супругами при существенных различиях в доходах.

Налоговый класс VI — для лиц с несколькими местами работы

В налоговом классе VI учитываются налогоплательщики с несколькими трудовыми отношениями. При наличии нескольких источников дохода для каждого отдельно производится расчёт налога, при этом на одно из рабочих мест применяется наивысшая ставка налогообложения. В классе VI авансовые налоговые платежи максимальны, льготы не предоставляются — их можно заявить при ежегодной налоговой декларации.

Возможна ли смена налогового класса?

В большинстве случаев смена налогового класса требуется при изменении семейного положения — например, при вступлении в брак, разводе, начале раздельного проживания либо при смерти супруга. Также смена производится при официальном трудоустройстве на вторую работу или при существенном изменении дохода. Существуют, однако, ситуации, при которых располагается правом выбора налогового класса — в таком случае возможна самостоятельная классификация в определённую группу с соблюдением ряда формальностей.

Для смены налогового класса в Германии необходимо подать заявление в налоговый орган по специальной форме. Следует учитывать, что для супругов смена всегда осуществляется совместно. 

Смена налогового класса онлайн

Для смены налогового класса заявление на его изменение может быть подано непосредственно онлайн через платформу Elster. Для перехода с налоговых классов III и V на IV и IV не требуется предоставлять дополнительные подтверждения. Заявление можно подать онлайн через Elster-портал — требуется согласие обоих супругов.

Самый быстрый и удобный способ выполнить все налоговые формальности в Германии — онлайн. Существенную поддержку обеспечивает специальная программа, которая точно рассчитывает возврат подоходного налога за соответствующий год с учетом принадлежности к конкретному классу налогообложения. Рекомендуется использовать удобное и интуитивно понятное приложение для возврата налогов Taxando.