Ставки налога на заработную плату в Германии

Перед принятием решения о ведении трудовой деятельности в Германии рекомендуется тщательно ознакомиться с системой налогообложения трудовых доходов в данной стране. Эта система определяет фактический чистый доход и возможность получения налогового возмещения. В следующем обзоре разъясняются методы расчёта и основные аспекты, которые необходимо учитывать для корректного определения индивидуальной ставки подоходного налога.

Кто платит налог на трудовой доход в 2026 году?

Каждый работодатель обязан удерживать подоходный налог для своих работников. При трудоустройстве в Германии — работодатель определяет сумму подоходного налога и перечисляет её в налоговый орган. Самостоятельная ответственность отсутствует.

Размер налога зависит, среди прочего, от суммы валового трудового дохода — лица с более высоким доходом облагаются и более высокой ставкой подоходного налога. Кроме того, уровень налоговой нагрузки определяется и другими факторами, в частности классом налогообложения.

Действующий необлагаемый налогом базовый минимум в Германии составляет 12 348 евро для индивидуального и 24 696 евро для совместного налогообложения супругов. Если облагаемый налогом доход находится ниже этого порога, подоходный налог не удерживается — если в течение года тем не менее имели место налоговые вычеты, сумма возвращается при подаче налоговой декларации.

Существует ли таблица подоходного налога?

До 2004 года в Германии существовали официальные таблицы подоходного налога. В настоящее время доступны так называемые таблицы по налогу на заработную плату (Lohnsteuertabellen), которые предоставляют лишь ориентировочные значения и не дают точного представления о персональной налоговой ставке. Для точного определения требуется индивидуальный расчет с учетом множества факторов. 

Для точного расчета ежемесячного или годового удерживаемого налога на заработную плату и солидарного сбора предусмотрены соответствующие инструменты. Федеральное министерство финансов (BMF) предоставляет специальный калькулятор, с помощью которого можно определить актуальную ставку налога на заработную плату и подоходного налога.

”

Распространённая ошибка при анализе трудового дохода в Германии заключается в сосредоточении внимания исключительно на налоговых процентах. На практике на чистый доход влияют и множество иных факторов: класс налогообложения, размер дохода, взносы в систему социального страхования, налоговые вычеты и, при необходимости, церковный налог. Предварительный расчет должен являться основой для оценки того, можно ли ожидать возврат налога либо потребуется доплата.

Является ли подоходный налог идентичным налогу на заработную плату?

Налог на заработную плату применяется исключительно к доходам от трудовой деятельности по найму, тогда как подоходный налог охватывает все полученные в течение календарного года доходы — например, от инвестиций, сдачи имущества в аренду и прочих источников.

При подаче налоговой декларации по окончании календарного года уплаченный налог на заработную плату засчитывается в счёт окончательно определённой суммы подоходного налога. Если сумма налога по итогам выше произведённых удержаний, возникает обязанность доплатить — если же окончательная сумма подоходного налога меньше удержанного налога на заработную плату, производится возврат переплаты.

Актуальные ставки налога на заработную плату в Германии — основания и изменения

Текущая ставка налога на заработную плату в Германии не является постоянной. Изменения осуществляются регулярно на основании решений правительства и общей экономической ситуации. Процесс корректировки многоуровневый и зависит, среди прочего, от факторов инфляции, экономического роста или изменений на рынке труда.

Налоговая нагрузка определяется не только размером дохода. В Германии применяется прогрессивная система налогообложения, при которой по мере роста дохода увеличивается и процентная ставка налога на заработную плату. Лица с низкими доходами несут меньшую налоговую нагрузку, а более высокие доходы облагаются по повышенным ставкам.

Ставка налога на заработную плату и класс налогообложения

Размер налоговой нагрузки зависит от класса налогообложения в Германии, к которому отнесено лицо. В Германии в настоящее время существует шесть классов, которые присваиваются при регистрации и могут быть изменены по заявлению. 

• Класс I — для одиноких, разведённых и вдовцов (если перевод в класс II — для одиночек с детьми — либо в класс III в год смерти супруга невозможен).
• Класс II — для одиночек с детьми, дающими право на налоговые льготы или на получение детских пособий. Вдовцы могут быть отнесены к этому классу только в том случае, если ранее не были в классе III.
• Класс III — для супругов и для лиц, чьи супруги скончались в текущем календарном году.
• Класс IV — для супругов, если оба имеют доход. При примерно равных доходах рекомендована комбинация IV/IV; при существенной разнице — комбинация III/V может оказаться выгоднее.
• Класс V — применяется к одному из супругов, если второй относится к классу III.
• Класс VI — для налогоплательщиков с несколькими трудовыми договорами, то есть при наличии нескольких источников заработка.

При определении налоговой нагрузки учитываются индивидуальные социальные и личные обстоятельства работника. Семьи с малолетними детьми, например, имеют меньшую налоговую нагрузку по сравнению с одинокими. Для семей с детьми предусмотрены дополнительные необлагаемые выплаты. Налоговые льготы, связанные с определённым классом, учитываются автоматически в процессе налогообложения.

Ставка налога на заработную плату в классе I — актуальные значения

Польские работники в Германии обычно отнесены к I классу налогообложения. Минимальная ставка налога в настоящее время составляет 14 процентов и применяется при превышении доходом необлагаемого минимума. По мере увеличения дохода ставка прогрессивно возрастает до 42 процентов — данная ставка применяется при доходе свыше 69 879 евро.

Какие факторы дополнительно влияют на разницу между валовой и чистой заработной платой в Германии? Взносы и удержания с трудового дохода

Помимо налога на заработную плату (подоходного налога с трудового дохода) из валовой зарплаты в Германии удерживаются обязательные взносы в систему социального страхования, которые рассчитываются исходя из налогооблагаемой базы.

К таковым относятся: медицинское и страхование по уходу (около 14,6 % — поровну между работником и работодателем), пенсионное страхование (18,6 %), страхование по безработице (2,6 % — по 1,3 % с работника и работодателя) и страхование от несчастных случаев (полностью за счёт работодателя, около 1–2 %).

Дополнительно удерживается церковный налог (8–9 % от налога на заработную плату, при наличии релевантности), а также, при необходимости, взносы в соответствии с коллективными договорами и иные удержания, вследствие чего чистая заработная плата обычно составляет 55–70 % от валовой, в зависимости от класса налогообложения и семейного положения.

Максимальная ставка подоходного налога с заработной платы — причины введения и применяемый круг лиц

Максимальная ставка налога на заработную плату в Германии введена с целью обеспечения пропорционального вклада наиболее обеспеченных граждан в государственный бюджет. На практике это означает наличие порога дохода, выше которого применяется единая максимальная налоговая ставка.

Поскольку подоходный налог носит прогрессивный характер, ставка увеличивается с каждым дополнительным евро дохода. Ставка 42 % достигается при доходе в 69 879 евро.

С дохода, превышающего 277 826 евро, применяется более высокая ставка в 45 %.

Для определения предполагаемой индивидуальной ставки подоходного налога на 2026 год целесообразно обратиться к профильному специалисту. В качестве альтернативы доступно программное обеспечение Taxando для подготовки налоговой декларации — эффективное решение для выполнения всех формальностей перед немецкой налоговой службой.