Sazby daně ze mzdy v Německu

Před rozhodnutím o výkonu výdělečné činnosti v Německu je vhodné podrobně se seznámit se zdejším systémem zdanění pracovních příjmů. Tento systém ovlivňuje skutečný čistý příjem a rovněž možnost daňového přeplatku. Následující příspěvek vysvětluje metody výpočtu a stanovuje zásadní aspekty, které je třeba zohlednit pro správné určení individuální sazby daně z příjmů.

Kdo bude v roce 2026 platit daň ze závislé činnosti?

Každý zaměstnavatel je povinen odvádět daň z příjmů za své zaměstnance. Při zaměstnání v Německu – zaměstnavatel stanoví a odvádí daň ze mzdy finančnímu úřadu. Samostatná odpovědnost zaměstnanců za odvod daně odpadá.

Její výše závisí mimo jiné na hrubé mzdě – osoby s vyšším příjmem platí také vyšší sazbu daně z příjmů. Výši daňového zatížení dále určují i další faktory, zejména daňová třída.

Aktuální daňově osvobozený základ v Německu činí 12.348 eur pro jednotlivce a 24.696 eur pro společně zdaňované páry. Pokud zdanitelný příjem leží pod touto hranicí, nevzniká povinnost platit daň z příjmů – byly-li přesto během roku provedeny srážky na dani, je příslušná částka v rámci daňového přiznání vyplacena jako přeplatek.

Existuje tabulka daně z příjmů?

Do roku 2004 existovaly v Německu oficiální tabulky daně z příjmů. V současné době jsou k dispozici tzv. tabulky pro výpočet zálohy na daň ze mzdy, které však poskytují pouze orientační hodnoty a nepředstavují přesné určení osobní sazby daně. Pro přesné stanovení je nezbytný individuální výpočet s ohledem na řadu faktorů. 

Pro přesné určení měsíční nebo roční zálohy na daň ze mzdy a solidární přirážku jsou k dispozici odpovídající výpočetní možnosti. Spolkové ministerstvo financí (BMF) k tomu poskytuje speciální kalkulačku, s jejíž pomocí je možné zjistit aktuální sazbu daně ze mzdy a daně z příjmů.

”

Častou chybou při analýze pracovních příjmů v Německu je zaměřit se výlučně na daňové procento. Ve skutečnosti o čistém příjmu rozhoduje celá řada dalších faktorů: daňová třída, výše příjmů, odvody na sociální pojištění, daňové úlevy a případně církevní daň. Plný výplatní výkaz by měl sloužit vždy jako podklad před posouzením, zda lze očekávat přeplatek na dani či naopak povinnost k doplatku.

Je daň z příjmů identická s daní ze mzdy?

Daň ze mzdy se vztahuje pouze na příjmy ze závislé činnosti, zatímco daň z příjmů zahrnuje veškeré během kalendářního roku dosažené příjmy – například z investic, pronájmu apod.

Podá-li se po skončení kalendářního roku daňové přiznání u finančního úřadu, zaplacená daň ze mzdy se započítá na konečný stanovený nedoplatek na dani z příjmů. Převyšuje-li daňová povinnost zaplacené zálohy na daň ze mzdy, je třeba daň doplatit – je-li stanovená daň z příjmů ovšem nižší než záloha na daň ze mzdy, je nadměrná částka vrácena.

Aktuální sazby daně ze mzdy v Německu – původ a změny

Aktuální sazba daně ze mzdy v Německu není neměnná. Úpravy se pravidelně provádějí na základě rozhodnutí spolkové vlády a celkové ekonomické situace. Proces úpravy je komplexní a závisí mimo jiné na faktorech jako je inflace, hospodářský růst či změny na trhu práce.

Výši daňového zatížení neovlivňuje pouze výše příjmů. V Německu platí progresivní daňový systém, takže s rostoucími příjmy roste i procentní sazba daně ze mzdy. Nízkopříjmové skupiny jsou tak zatíženy méně, zatímco vyšší příjmy podléhají vyšší sazbě.

Sazba daně ze mzdy a daňová třída

 Výše daňového zatížení závisí na daňové třídě v Německu, do které je osoba zařazena. V současnosti v Německu existuje šest daňových tříd, které jsou určovány při registraci a lze je na žádost změnit. 

• Daňová třída I – pro svobodné, rozvedené a ovdovělé osoby (pokud není přiřazení do třídy II – pro samoživitele – nebo třídy III ve stejném roce úmrtí manžela možné).
• Daňová třída II – pro samoživitele s minimálně jedním dítětem, které zakládá nárok na daňové zvýhodnění nebo na které je pobírán přídavek na dítě. Ovdovělé osoby mohou být do této třídy zařazeny pouze tehdy, pokud nebyly předtím ve třídě III.
• Daňová třída III – pro manžele a osoby, jejichž manžel zemřel v daném kalendářním roce.
• Daňová třída IV – pro manželské páry, kde oba partneři vykonávají výdělečnou činnost. U přibližně stejných příjmů se doporučuje kombinace IV/IV; při výrazných rozdílech v příjmech může být výhodnější kombinace III/V.
• Daňová třída V – platí pro jednoho z manželů, jestliže druhý z manželů je zařazen do třídy III.
• Daňová třída VI – pro poplatníky s více pracovními poměry, tj. při dalším zaměstnání se stanovuje další třída pro odvod zálohy na daň ze mzdy.

Při určení daňového zatížení je třeba zohlednit individuální sociální a osobní poměry zaměstnance. Rodiny s malými dětmi mají například nižší daňovou zátěž než osoby žijící samostatně. Pro rodiny s dětmi existují další daňově osvobozené dávky. Daňová zvýhodnění odpovídající konkrétní třídě jsou automaticky uplatňována v rámci zdanění.

Sazba daně ze mzdy v daňové třídě I – aktuální hodnoty

Polští zaměstnanci v Německu jsou obvykle zařazováni do I daňové třídy. Nejnižší sazba daně nyní činí 14 procent a používá se v případě, že zdanitelný příjem překročí základní daňovou hranici. S rostoucím příjmem sazba progresivně stoupá až na 42 procent – tato sazba platí od příjmu nad 69 879 eur.

Jaké další faktory ovlivňují rozdíl mezi hrubou a čistou mzdou v Německu? Povinné odvody a srážky z příjmů

Kromě daně ze mzdy (daň z příjmů ze závislé činnosti) jsou ze mzdy v Německu povinně odváděny sociální odvody, které jsou vypočítávány ze zdanitelného příjmu.

K nim patří: zdravotní a pečovatelské pojištění (cca 14,6 %, rozděleno napůl mezi zaměstnance a zaměstnavatele), důchodové pojištění (18,6 %), pojištění v nezaměstnanosti (2,6 % – po 1,3 % zaměstnanec a zaměstnavatel) a úrazové pojištění (plně hrazeno zaměstnavatelem, cca 1–2 %).

Navíc je církevní daň (8–9 % z daně ze mzdy, je-li relevantní) srážena a mohou být odváděny také příspěvky na kolektivní smlouvy či jiné dávky, takže čistý příjem činí obvykle 55–70 % z hrubé mzdy, v závislosti na daňové třídě a rodinném stavu.

Maximální sazba daně ze mzdy – proč existuje a kdo jí podléhá?

Maximální sazba daně ze mzdy byla v Německu zavedena za účelem zajištění, aby nejmajetnější obyvatelé přispívali do státního rozpočtu poměrně. V praxi to znamená, že existuje hranice příjmů, nad kterou platí všichni stejnou maximální sazbu daně.

Protože daň z příjmů představuje progresivní zatížení, daňová sazba stoupá s každým dalším eurem příjmu. Sazba daně 42 % se uplatní při příjmu ve výši 69.879 eur.

Při příjmech od 277.826 eur platí vyšší sazba daně ve výši 45 %.

Pro zjištění předpokládané individuální sazby daně z příjmů pro rok 2026 je vhodná konzultace s odborníkem. Alternativně je k dispozici daňový software Taxando – efektivní nástroj pro vyřízení všech formalit vůči německému finančnímu úřadu.