Перед ухваленням рішення про здійснення трудової діяльності в Німеччині доцільно детально ознайомитися з системою оподаткування доходів від трудової діяльності. Вона впливає як на фактичний розмір чистого доходу, так і на можливість отримання податкового відшкодування. У наведеному нижче матеріалі роз’яснюються методи розрахунку та викладаються основні аспекти, які слід враховувати для коректного визначення індивідуальної ставки податку на доходи фізичних осіб.
Хто сплачує податок на трудові доходи у 2026 році?
Кожен роботодавець зобов’язаний сплачувати податок на доходи працівників. При здійсненні трудової діяльності в Німеччині – роботодавець визначає суму податку на заробітну плату та сплачує її до податкового органу. Особиста відповідальність не виникає.
Розмір податку залежить, зокрема, від розміру валового трудового доходу – особи з більш високими доходами сплачують також вищу ставку податку. Крім того, на податкове навантаження впливають й інші фактори, насамперед податкова категорія.
На сьогодні неоподатковуваний мінімум у Німеччині становить 12 348 євро для осіб з індивідуальним декларуванням, а для подружжя із спільним декларуванням – 24 696 євро. Якщо оподатковуваний дохід нижчий за цю межу, податок на доходи фізичних осіб не нараховується – у разі попередньо утриманих сум податку вони повертаються в рамках податкової декларації.
Чи існує таблиця податку на доходи фізичних осіб?
До 2004 року в Німеччині існували офіційні таблиці податку на доходи фізичних осіб. Наразі використовуються так звані таблиці податку на заробітну плату, які мають орієнтовний характер та не відображають точної індивідуальної податкової ставки. Для точного визначення потрібен індивідуальний розрахунок із врахуванням низки факторів.
Для точного визначення щомісячних або річних сум податку на заробітну плату та солідарного збору передбачені відповідні інструменти для розрахунку. Федеральне міністерство фінансів (BMF) надає для цього спеціальний калькулятор, за допомогою якого визначаються чинна ставка податку на заробітну плату та податку на доходи фізичних осіб.
Типовою помилкою при аналізі розміру трудового доходу в Німеччині є зосередження уваги виключно на податковому відсотку. На практиці на розмір чистого доходу впливають численні інші чинники: податкова категорія, розмір доходу, внески на соціальне страхування, податкові пільги та, за наявності, церковний податок. В якості основи для оцінки можливості податкового відшкодування чи необхідності доплати необхідно використовувати повний розрахунок заробітної плати.
Чи є податок на доходи фізичних осіб тотожним податку на заробітну плату?
Податок на заробітну плату стосується виключно доходів від найманої праці, тоді як податок на доходи фізичних осіб охоплює всі доходи, отримані протягом календарного року – наприклад, інвестиційні доходи, орендні платежі тощо.
Після закінчення календарного року при поданні податкової декларації до податкового органу, сплачений податок на заробітну плату зараховується у рахунок остаточно визначеного податкового зобов’язання за податком на доходи фізичних осіб. Якщо остаточна сума податку перевищує обсяг сплачених авансових відрахувань, виникає обов’язок доплати – якщо ж остаточно нарахований податок менший за сплачену суму податку на заробітну плату, здійснюється повернення надмірно сплаченої суми.
Актуальні ставки податку на заробітну плату в Німеччині – джерела та зміни
Чинна ставка податку на заробітну плату в Німеччині не є сталою. Коригування здійснюються регулярно в результаті рішень федерального уряду та залежно від загальноекономічної ситуації. Процес коригування є багатофакторним та залежить, зокрема, від інфляції, економічного зростання чи змін на ринку праці.
Податкове навантаження визначається не лише розміром доходу. У Німеччині діє прогресивна шкала оподаткування: зі зростанням доходу підвищується і відсоткова ставка податку на заробітну плату. Особи з низькими доходами зазнають меншого податкового навантаження, а більш високі доходи оподатковуються за більш високою ставкою.
Ставка податку на заробітну плату та податкова категорія
Податкове навантаження залежить від податкової категорії в Німеччині, до якої віднесено особу. На даний час у Німеччині існує шість податкових категорій, що присвоюються під час реєстрації та можуть бути змінені за заявою.
- Податкова категорія I – для осіб, які не перебувають у шлюбі, розлучених чи вдівців (у разі неможливості віднесення до категорії II – для батьків-одинаків – або до категорії III у рік смерті чоловіка чи дружини).
- Податкова категорія II – для батьків-одинаків, що мають принаймні одну дитину, яка дає право на податкові пільги або на отримання допомоги з догляду за дитиною. Вдівці можуть бути віднесені до цієї категорії лише якщо раніше не були віднесені до категорії III.
- Податкова категорія III – для осіб, які перебувають у шлюбі, а також для осіб, чий чоловік або дружина померли в поточному календарному році.
- Податкова категорія IV – для подружжя, якщо обидва працюють. За майже однакових доходів застосовується поєднання IV/IV; якщо доходи істотно різняться, більш вигідним може бути поєднання III/V.
- Податкова категорія V – застосовується до одного з подружжя, якщо інший віднесений до категорії III.
- Податкова категорія VI – для платників податків, які мають кілька трудових відносин, тобто додаткові категорії податку на заробітну плату.
Визначення податкового навантаження здійснюється з урахуванням індивідуального соціального та особистого становища працівника. Родини з маленькими дітьми, наприклад, мають менше податкове навантаження порівняно з самотніми особами. Для сімей із дітьми передбачені додаткові податкові пільги. Податкові переваги відповідної податкової категорії автоматично враховуються під час податкового декларування.
Ставка податку на заробітну плату для категорії I – актуальні значення
Польські працівники в Німеччині, як правило, відносяться до податкової категорії I. Мінімальна ставка податку наразі становить 14 відсотків та застосовується, коли оподатковуваний дохід перевищує неоподатковуваний мінімум. Зі зростанням доходу ставка прогресивно підвищується до 42 відсотків – ця ставка застосовується при доході, що перевищує 69 879 євро.
Які ще чинники впливають на різницю між валовою та чистою заробітною платою в Німеччині? Внески та утримання із трудового доходу
Окрім податку на заробітну плату (податку на трудові доходи), із валової заробітної плати в Німеччині обов’язково утримуються внески на соціальне страхування, які розраховуються із сум оподаткування.
До них належать: медичне та доглядове страхування (близько 14,6 %, порівну сплачуються працівником та роботодавцем), пенсійне страхування (18,6 %), страхування на випадок безробіття (2,6 % – по 1,3 % працівник і роботодавець) та страхування від нещасних випадків (повністю сплачується роботодавцем, близько 1–2 %).
Додатково утримується церковний податок (8–9 % від суми податку на заробітну плату, якщо застосовується) та, за потреби, внески за колективними договорами або іншими платежами, внаслідок чого чиста заробітна плата зазвичай складає 55–70 % від валової, залежно від податкової категорії та сімейного стану.
Максимальна ставка податку на доходи із заробітної плати – причини існування та коло осіб, яких вона стосується
Максимальна ставка податку на доходи із заробітної плати була запроваджена в Німеччині з метою забезпечення пропорційної участі найбільш заможних громадян у фінансуванні державного бюджету. На практиці це означає встановлення межі доходу, понад яку застосовується однакова максимальна ставка податку для всіх.
Оскільки податок на доходи фізичних осіб є прогресивним, ставка податку зростає з кожним додатковим євро доходу. Ставка 42 % застосовується при доході у 69 879 євро.
Починаючи з доходу в 277 826 євро застосовується підвищена ставка податку 45 %.
Для визначення прогнозованої індивідуальної ставки податку на доходи фізичних осіб на 2026 рік доцільним є звернення до фахівця. Як альтернативу можна використати програмне забезпечення для подання податкових декларацій Taxando – ефективний інструмент для виконання всіх формальних вимог перед податковою адміністрацією Німеччини.
FAQ
Чи є податок на доходи із заробітної плати та податок на доходи фізичних осіб ідентичними?
Ні, податок на доходи із заробітної плати стосується винагороди від несамостійної праці та утримується протягом року. Податок на доходи фізичних осіб є остаточним податком, що обкладає всі доходи платника податків після завершення податкового року.
Який розмір неоподатковуваного мінімуму в Німеччині у 2026 році?
У 2026 році неоподатковуваний мінімум становить 12 348 євро для одинаків та 24 696 євро для подружжя. Доходи в межах цих сум не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
Від чого залежить розмір податку на доходи із заробітної плати в Німеччині?
На розмір податку насамперед впливають величина доходу, податкова категорія, сімейний стан, надані податкові пільги, а також можливе членство у релігійній організації. Зростання оподатковуваного доходу може призводити до підвищення податкової ставки.
Які податкові ставки на доходи фізичних осіб діятимуть у Німеччині у 2026 році?
Найнижча ставка становить 14 % і застосовується після перевищення неоподатковуваного мінімуму. За зростання доходу ставка підвищується прогресивно до 42 %, для особливо високих доходів може сягати 45 %.
З якого моменту в Німеччині діє ставка податку 42 %?
Ставка 42 % діє з моменту перевищення визначеної межі доходу, яка вказана у статті як 69 879 євро. При цьому не весь дохід оподатковується за цією ставкою, оскільки система оподаткування є прогресивною.
Коли застосовується максимальна ставка 45 %?
Максимальна ставка, яку інколи називають “податок для багатих”, стосується дуже високих доходів. У статті зазначено, що у 2026 році ця межа починається з 277 826 євро оподатковуваного доходу.
Як податкова категорія впливає на чисту заробітну плату?
Податкова категорія визначає розмір щомісячних податкових відрахувань із заробітної плати. Від цього залежить розмір щомісячної чистої виплати протягом року; остаточний розмір нарахованого податку встановлюється після щорічної податкової перевірки.
Що, окрім податків, зменшує розмір нарахованої заробітної плати в Німеччині?
Із нарахованої заробітної плати також утримуються внески до медичного, пенсійного, соціального, страхування по догляду та по безробіттю. Крім того, у разі членства у релігійній спільноті, що підлягає оподаткуванню, стягується церковний податок.
Чи можливо отримати часткове повернення сплаченого податку на доходи із заробітної плати з Німеччини?
Так, якщо протягом року були надмірно утримані податкові авансові платежі, після подання податкової декларації можливе повернення переплати. Розмір відшкодування може збільшитись у разі врахування витрат, пов’язаних з промисловою діяльністю, проїздом, витратами на проживання, страховими внесками чи іншими відрахуваннями.
