Німеччина є одним із провідних європейських держав із сильною економікою та складною податковою системою. Центральним елементом цієї системи є так зване регулювання податкових класів (Steuerklassen), що відіграє вагому роль у оподаткуванні як громадян, так і іноземців, які здійснюють трудову діяльність у країні. Особливої уваги заслуговує при цьому податковий клас I, що має суттєвий вплив на розмір прибуткового податку для самотніх працівників. Нижче представлено основні характеристики, категорію осіб, які мають право на застосування цього класу, а також особливості, переваги та обов’язки при такому способі оподаткування в німецькій податковій системі.
Ставка податку на доходи у податковому класі I
Головне питання для осіб, які починають працювати в Німеччині, — якою є ставка податку на доходи у податковому класі I? Це питання є обґрунтованим, оскільки суттєво впливає на чистий дохід. У Німеччині застосовується прогресивна ставка податку, яка єдина для всіх платників незалежно від податкового класу. Діє чітке правило: із зростанням доходу застосовується вища податкова ставка.
Найнижча ставка податку на доходи у податковому класі I на даний час становить 14 відсотків і застосовується до оподатковуваного доходу понадрозмір необкладеного мінімуму (12 348 євро). У межах від 12 348 € до 69 878 € ставка зростає прогресивно — від 14% до 42%.
Внески на соціальне страхування у податковому класі I
Для податкового класу I у Німеччині необхідно сплачувати такі внески на соціальне страхування:
- Солідарний збір – додається у розмірі 5,5% до податку на доходи, наразі застосовується лише за високого доходу понад 20 350 євро (індивідуально) або 40 700 євро (спільно),
- Церковний податок – для всіх осіб, що належать до церкви — ставка 8–9% від податку на доходи,
- Страхування на випадок потреби в догляді – внесок 3,4% (для осіб без дітей близько 3,6–4,0% із надбавкою 0,35–0,6%), утримується до доходу 5 812,50 євро/місяць (69 750 євро/рік); половину сплачує роботодавець,
- Пенсійне страхування – внесок 9,3% від місячної заробітної плати до 8 450 євро, другу половину сплачує роботодавець,
- Страхування по безробіттю – внесок 2,6% (по 1,3% від працівника і роботодавця) із місячних зарплат до 8 450 євро,
- Державне медичне страхування – 7,3% місячного доходу до 5 812,50 євро, додаткові внески залежно від обраної каси — половину сплачує роботодавець.
Для практикантів, студентів та осіб з незначною зайнятістю (міні-робота) діють окремі правила соціального страхування.
Щодо податкового класу I не слід автоматично вважати подання податкової декларації недоцільним. Багато самотніх осіб із трудовою зайнятістю в Німеччині не зобов’язані подавати податкову декларацію, однак часто можуть повернути надміру сплачений податок — наприклад, у разі транспортних витрат, короткострокового працевлаштування чи інших витрат, що підлягають врахуванню. Перед відмовою від подання декларації доцільно перевірити наявність потенційних переплат до повернення.
Податкові пільги у податковому класі I
Остаточна заробітна плата та підсумковий розмір податку у податковому класі I також залежать від численних неоподатковуваних мінімумів. Насамперед ключове значення має неоподатковуваний мінімум – частина доходу, яка повністю звільняється від оподаткування. У 2026 році він надається всім працюючим у Німеччині та становить 12 348 євро.
Окрім основного, існують інші закріплені законом суми доходу, що не підлягають оподаткуванню, проте залежать від особистої ситуації. На 2026 рік у податковому класі I передбачені такі пільги:
- Професійний паушальний вирахування – 1 230 євро (за наявності підтверджених витрат більшого розміру можливий більший розмір відрахування),
- Паушальний вирахування на спеціальні витрати – 36 євро,
- Дитяча податкова пільга – 9 756 євро для обох батьків разом,
- Пільга на догляд, виховання та освіту на кожну дитину – 1 320 євро.
Вирахування у податковому класі I
Незалежно від призначеного податкового класу можливість відрахувань у декларації з податку на доходи завжди залежить від особистих обставин платника податків. Доцільно визначити належні до врахування витрати, якщо планується відступ від професійного паушального вирахування у розмірі 1 230 євро. Це може призвести до вигіднішого повернення податку, якщо протягом року були значні витрати, пов’язані з професійною діяльністю.
Відзначається відстаневий паушальний вирахування для поїздок між місцем проживання та роботою у розмірі 0,38 євро за кожен кілометр, починаючи з першого кілометра, особливо для щоденних маршрутів понад 20 км. Для самозайнятих осіб чи працівників на дистанційній роботі передбачені спрощені вирахування за домашній робочий кабінет до 1 260 євро на рік; при доході, що перевищує неоподатковуваний мінімум у 12 348 євро, може розглядатися можливість укладення договору приватного медичного страхування як альтернативи державній системі для уникнення додаткових внесків з урахуванням індивідуальних потреб.
Відмінності між податковим класом I та IV
Податкові класи I та IV відрізняються насамперед сімейним станом платника податків. Податковий клас I, як правило, застосовується до осіб без сім’ї, тоді як клас IV призначений для подружжя або зареєстрованих партнерів, які не живуть окремо та не відмовилися від отримання заробітку. У комбінації IV/IV кожен із подружжя у розрахунках місячного податку на заробітну плату оподатковується окремо за власними доходами — тому автоматично менше податкове навантаження порівняно з класом I не передбачено. Реальна податкова вигода залежить від доходів обох подружжя та остаточного річного перерахунку.
Відмінності між податковим класом I та III
Податковий клас III призначений для подружжя, коли один із партнерів суттєво перевищує дохід другого. У такому випадку саме ця комбінація є найвигіднішою. Податковий клас III дозволяє врівноважити різницю у доходах всередині сім’ї за допомогою податкових пільг. Перехід із податкового класу I до класу III можливий лише у разі укладання шлюбу.
Чи можливий перехід із податкового класу I до класу II?
Зазвичай призначення податкового класу здійснюється німецькою податковою адміністрацією автоматично — визначальним є сімейний стан. Особи без сім’ї та дітей, як правило, не мають можливості змінити клас і залишаються у призначеному їм податковому класі I.
У разі змін у особистій ситуації та за бажанням змінити податковий клас, це допускається декілька разів протягом року. Для цього необхідно подати відповідну заяву до податкового органу. Слід враховувати, що для вибору інших податкових класів шлюбний договір не потрібен – наприклад, податкові класи III, IV та V доступні також особам, які перебувають у зареєстрованому цивільному партнерстві.
Для одиноких батьків із дитиною доцільно розглянути перехід з податкового класу I до податкового класу II – це дозволяє скористатися сумою податкового вирахування для одиноких батьків.
Чи обов’язково подавати податкову декларацію для податкового класу I?
Без точного знання індивідуальної ситуації особи, яка працює в Німеччині, однозначна відповідь на це питання неможлива. Податковий клас не є єдиним чинником, і численні інші обставини також мають значення. Хоча багато осіб із податковим класом I не зобов’язані подавати податкову декларацію, тематика є складнішою, і вже розглядалася у статті – Хто має подавати податкову декларацію в Німеччині? . Слід враховувати, що податковий орган у Німеччині може вимагати подачу декларації, але не зобов’язаний це робити, тому доцільно самостійно перевірити, чи існує обов’язок подання декларації з прибуткового податку.
Для осіб, які входять до кола тих, хто має подавати податкову декларацію до німецького податкового органу, рекомендується скористатися відповідною підтримкою. Податкова програма-додаток Taxando підходить для швидкого і простого виконання формальностей – рекомендується завантажити цей програмний продукт.
FAQ
Для кого діє податковий клас I у Німеччині?
Податковий клас I в основному стосується осіб, які не перебувають у шлюбі, розлучених, які постійно проживають окремо, а також вдів і вдівців після закінчення перехідного періоду. Як правило, це одинаки без дітей, які легально працюють у Німеччині.
Яким є розмір податку у податковому класі I у Німеччині?
Розмір податкового навантаження в податковому класі I визначається розміром доходу, оскільки в Німеччині діє прогресивна шкала оподаткування. Мінімальна податкова ставка починається з 14 % після перевищення неоподатковуваного мінімуму.
Чи призначений податковий клас I лише для одинаків?
Зазвичай так, однак до податкового класу I можуть також належати розлучені, які постійно проживають окремо, або вдови і вдівці. Тому це не виключно податковий клас для осіб, які ніколи не перебували у шлюбі.
Чи потрібно у податковому класі I подавати податкову декларацію?
Не завжди, оскільки податковий клас I не автоматично означає виникнення обов’язку подання декларації. Зобов’язання може виникати, наприклад, у разі додаткових доходів, виплат, кількох роботодавців або за вимогою податкового органу.
Чи доцільно подавати податкову декларацію в податковому класі I?
Часто добровільне подання податкової декларації є вигідним, оскільки є можливість повернення частини переплаченого податку. Сума відшкодування може бути збільшена за рахунок відрахувань витрат на проїзд, проживання, домашній офіс, страхування чи інших пов’язаних із професійною діяльністю витрат.
Які податкові пільги існують у податковому класі I?
У податковому класі I передбачені, зокрема, основна неоподатковувана сума, паушальний відрахунок для працівників, а також паушальний відрахунок на особливі витрати. Особи з дітьми, за умови виконання вимог, можуть скористатися сімейними податковими пільгами.
Чи можна змінити податковий клас I на податковий клас II?
Так, але переважно якщо платник податків є одиноким батьком і виконує умови для податкового класу II. Для одинаків без дітей перехід із податкового класу I до II неможливий.
Чи можна перейти з податкового класу I до податкового класу III?
Ні, особи, які не перебувають у шлюбі, не можуть самостійно змінити податковий клас з I на III. Податковий клас III призначений у певних випадках для осіб, які перебувають у шлюбі або зареєстрованому партнерстві.
Яка різниця між податковим класом I та податковим класом IV?
Податковий клас I переважно стосується осіб, які не перебувають у шлюбі, тоді як податковий клас IV передбачений для одружених або зареєстрованих партнерів. В обох випадках розмір податку залежить від доходу, однак відрізняється сімейний стан платника податку.
Як можна знизити податкове навантаження у податковому класі I у Німеччині?
Зменшення податкового навантаження можливе шляхом врахування витрат, пов’язаних із роботою, та інших податкових відрахувань у податковій декларації. Як правило, йдеться про витрати на проїзд до роботи, проживання, подвійне ведення господарства, страхування, підвищення кваліфікації або необхідні для роботи засоби.
