Φορολογική κλάση Ι στη Γερμανία – ποιες διατάξεις ισχύουν για άτομα χωρίς σύζυγο;

Η Γερμανία συγκαταλέγεται στα κορυφαία ευρωπαϊκά κράτη με ισχυρή οικονομία και πολύπλοκο φορολογικό σύστημα. Κεντρικό στοιχείο του συστήματος αυτού αποτελεί η λεγόμενη ρύθμιση των φορολογικών κλάσεων (Steuerklassen), η οποία διαδραματίζει σημαντικό ρόλο στη φορολόγηση τόσο των υπηκόων όσο και των αλλοδαπών που δραστηριοποιούνται στη χώρα. Ιδιαίτερη προσοχή χρήζει εδώ η φορολογική κλάση Ι, η οποία επηρεάζει ουσιωδώς το ύψος του φόρου εισοδήματος για μισθωτούς χωρίς σύζυγο. Στη συνέχεια παρατίθενται τα χαρακτηριστικά της, οι δικαιούχοι καθώς και τα πλεονεκτήματα και οι υποχρεώσεις της συγκεκριμένης μορφής φορολόγησης στο γερμανικό φορολογικό σύστημα.

Συντελεστής φόρου εισοδήματος στη φορολογική κλάση I 

Κεντρικό ερώτημα για τα πρόσωπα που αναλαμβάνουν απασχόληση στη Γερμανία αποτελεί το ύψος του φόρου εισοδήματος στη φορολογική κλάση I. Το ερώτημα αυτό είναι δικαιολογημένο, καθώς επηρεάζει αισθητά το καθαρό εισόδημα. Στη Γερμανία ισχύει προοδευτικός φορολογικός συντελεστής, ο οποίος εφαρμόζεται ομοιόμορφα για όλους τους φορολογούμενους, ανεξαρτήτως φορολογικής κλάσης. Ο κανόνας είναι σαφής: Όποιος επιτυγχάνει υψηλότερο εισόδημα υπόκειται σε υψηλότερο συντελεστή φόρου. 

Ο χαμηλότερος συντελεστής φόρου εισοδήματος στη φορολογική κλάση I ανέρχεται σήμερα σε 14 τοις εκατό και ισχύει για φορολογητέο εισόδημα άνωτου αφορολογήτου ορίου (12.348 ευρώ). Στην κλίμακα 12.348 € έως 69.878 € ετησίως, ο συντελεστής αυξάνεται προοδευτικά – από 14% έως και 42%. 

Εισφορές κοινωνικής ασφάλισης στη φορολογική κλάση I

Για τη φορολογική κλάση I στη Γερμανία απαιτείται η καταβολή των ακόλουθων εισφορών κοινωνικής ασφάλισης:

• Εισφορά αλληλεγγύης – προσαύξηση ύψους 5,5% επί του φόρου εισοδήματος, εφαρμόζεται όμως σήμερα μόνο σε υψηλά εισοδήματα άνω των 20.350 ευρώ (ατομική δήλωση) ή 40.700 ευρώ (κοινή δήλωση),
• Εκκλησιαστικός φόρος – για όλα τα πρόσωπα που ανήκουν σε εκκλησία – συντελεστής 8–9% του φόρου εισοδήματος,
• Νομική ασφάλιση περίθαλψης – εισφορά 3,4% (για άτεκνους περίπου 3,6–4,0% με προσαύξηση περίπου 0,35–0,6%), επιβάλλεται μέχρι εισόδημα 5.812,50 ευρώ/μήνα (69.750 ευρώ/έτος); η καταβολή του μισού ποσού γίνεται από τον εργοδότη,
• Σύνταξη– εισφορά 9,3% των μηνιαίων αποδοχών έως 8.450 ευρώ, το άλλο μισό καταβάλλει ο εργοδότης,
• Ασφάλιση ανεργίας – εισφορά 2,6% (από 1,3% εργοδότη και εργαζόμενου αντίστοιχα) σε μηνιαίους μισθούς έως 8.450 ευρώ,
• νόμιμη ασφάλιση υγείας – 7,3% των μηνιαίων αποδοχών έως 5.812,50 ευρώ, δυνατότητα επιπλέον εισφορών ανάλογα με το επιλεγμένο ταμείο υγείας – καταβολή του 50% από εργοδότη.

Για ασκούμενους, φοιτητές και εργαζόμενους με μερική απασχόληση (minijob) ισχύουν διαφορετικές διατάξεις κοινωνικής ασφάλισης.

”

Σε σχέση με τη φορολογική κλάση I δεν πρέπει σε καμία περίπτωση να θεωρείται προκαταβολικά άσκοπη η κατάθεση φορολογικής δήλωσης. Πολλοί εργαζόμενοι χωρίς σύζυγο στη Γερμανία δεν υποχρεούνται μεν σε υποβολή φορολογικής δήλωσης, ωστόσο συχνά δύνανται να λάβουν επιστροφή υπερκαταβληθέντων φόρων – π.χ. για έξοδα μετακίνησης, για απασχόληση μέρος του έτους ή για άλλες εκπιπτόμενες δαπάνες. Πριν ληφθεί απόφαση κατά της υποβολής φορολογικής δήλωσης, συνιστάται πάντοτε η εξέταση πιθανών απαιτήσεων επιστροφής.

Φορολογικές ελαφρύνσεις στη φορολογική κλάση Ι

Το τελικό εισόδημα και το ύψος του τελικού φόρου στη φορολογική κλάση Ι επηρεάζονται επίσης από πολυάριθμα αφορολόγητα ποσά. Κεντρικής σημασίας είναι ιδίως το αφορολόγητο όριο – τμήμα του εισοδήματος το οποίο παραμένει εξ ολοκλήρου αφορολόγητο. Το 2026, χορηγείται σε όλους τους απασχολούμενους στη Γερμανία και ανέρχεται σε 12.348 ευρώ.

Υφίστανται επιπλέον νόμιμα, μη φορολογούμενα τμήματα του εισοδήματος – αυτά εξαρτώνται όμως από την ατομική κατάσταση. Για το έτος 2026 ισχύουν στη φορολογική κλάση Ι οι ακόλουθες ελαφρύνσεις:

• Κατ’ αποκοπή ποσό για επαγγελματικές δαπάνες – 1.230 ευρώ (με απόδειξη υψηλότερων δαπανών είναι εφικτή αντίστοιχη μεγαλύτερη έκπτωση),
• Κατ’ αποκοπή ποσό για ειδικά έξοδα – 36 ευρώ,
• Αφορολόγητο τέκνων – 9.756 ευρώ και για τους δύο γονείς συνολικά,
• Αφορολόγητο για φροντίδα, αγωγή και εκπαίδευση ανά παιδί – 1.320 ευρώ.

Εκπιπτόμενα ποσά στη φορολογική κλάση Ι

Ανεξαρτήτως της κατανεμηθείσας φορολογικής κλάσης η δυνατότητα έκπτωσης στη φορολογική δήλωση εξαρτάται πάντοτε από τις ατομικές περιστάσεις του φορολογουμένου. Συνιστάται να προσδιοριστούν επιλέξιμες δαπάνες σε περίπτωση που επιθυμείται απόκλιση από το τυποποιημένο ποσό επαγγελματικών δαπανών ύψους 1.230 ευρώ. Ιδίως αν σε συγκεκριμένο έτος προκύψουν αυξημένες επαγγελματικές δαπάνες, δύναται τούτο να οδηγήσει σε ευνοϊκότερη φορολογική επιστροφή. 

Ιδιαίτερη σημασία έχει η κατ’ αποκοπή έκπτωση για μετακίνηση μεταξύ κατοικίας και εργασίαςύψους 0,38 ευρώ ανά χιλιόμετρο από το πρώτο κιόλας χιλιόμετρο, ειδικότερα για καθημερινές διαδρομές άνω των 20 χλμ. Για ελεύθερους επαγγελματίες ή πρόσωπα που εργάζονται από το σπίτι διατίθενται επίσης απλοποιημένες εκπτώσεις για το οικιακό γραφείο έως 1.260 ευρώ ετησίως· από εισόδημα άνω του αφορολόγητου ορίου των 12.348 ευρώ μπορεί να εξετάζεται η σύναψη ιδιωτικής ασφάλισης υγείας ως εναλλακτική του δημόσιου συστήματος, με σκοπό την αποφυγή πρόσθετων εισφορών και την προσαρμογή του συμβολαίου σε ειδικές ανάγκες.

Διαφορά μεταξύ φορολογικής κλάσης Ι και IV 

Οι φορολογικές κλάσεις Ι και IV διαφέρουν πρωτίστως ως προς την οικογενειακή κατάσταση του φορολογουμένου. Η κλάση Ι εφαρμόζεται κατά κανόνα σε άτομα χωρίς σύζυγο, ενώ η κλάση IV απευθύνεται σε έγγαμους ή πρόσωπα σε σύμφωνο συμβίωσης που δεν ζουν σε μόνιμη διάσταση και δεν παραιτούνται από εξαρτημένη απασχόληση. Στον συνδυασμό IV/IV κάθε σύζυγος φορολογείται ξεχωριστά για το ατομικό του εισόδημα κατά την μηνιαία εκκαθάριση μισθωτών υπηρεσιών – ως εκ τούτου δεν προκύπτει αυτομάτως χαμηλότερο φορολογικό βάρος σε σχέση με την κλάση Ι. Η πραγματική φορολογική ελάφρυνση εξαρτάται από τα εισοδήματα των δύο συζύγων και την τελική ετήσια εκκαθάριση. 

Διαφορά μεταξύ φορολογικής κλάσης Ι και ΙΙΙ

Η φορολογική κλάση ΙΙΙ προβλέπεται για έγγαμους, όπου ο ένας εκ των συζύγων έχει σημαντικά υψηλότερο εισόδημα από τον άλλο. Σε αυτή τη μορφή συνδυασμού οι φορολογικές ελαφρύνσεις είναι περισσότερο ευνοϊκές. Η κλάση ΙΙΙ επιτρέπει την εξομάλυνση των εισοδηματικών διαφορών εντός του γάμου μέσω φορολογικών απαλλαγών. Μετάβαση από την κλάση Ι στην κλάση ΙΙΙ είναι δυνατή μόνο μετά από σύναψη γάμου.

Είναι δυνατή η μετάβαση από φορολογική κλάση I σε II;

Συνήθως η κατανομή της φορολογικής κλάσης πραγματοποιείται αυτόματα από τη γερμανική φορολογική διοίκηση – καθοριστικός παράγοντας είναι κυρίως η οικογενειακή κατάσταση. Σε άτομα χωρίς παιδιά που διαμένουν μόνα τους δεν παρέχεται, κατά κανόνα, επιλογή μετάβασης και παραμένουν στη φορολογική κλάση I που τους έχει ανατεθεί.

Σε περίπτωση μεταβολής της προσωπικής κατάστασης και επιθυμίας αλλαγής φορολογικής κλάσης, η αλλαγή μπορεί να πραγματοποιηθεί και επανειλημμένα εντός του έτους. Για τον σκοπό αυτό απαιτείται σχετική αίτηση στην αρμόδια φορολογική αρχή. Πρέπει να επισημανθεί ότι για άλλες φορολογικές κλάσεις δεν απαιτείται σύμβαση γάμου – για παράδειγμα, οι φορολογικές κλάσεις III, IV και V είναι διαθέσιμες και σε άτομα που βρίσκονται σε καταχωρημένη συμβίωση.

Για άτομα που μεγαλώνουν μόνα τους παιδί, μπορεί να εξεταστεί η μετάβαση από φορολογική κλάση I σε φορολογική κλάση II – με τον τρόπο αυτόν μπορεί να αξιοποιηθεί η έκπτωση για άτομα που μεγαλώνουν μόνα τους παιδί.

Απαιτείται η υποβολή φορολογικής δήλωσης για τη φορολογική κλάση I;

Χωρίς ακριβή γνώση της ατομικής κατάστασης προσώπου που εργάζεται στη Γερμανία, δεν είναι δυνατή η σαφής απάντηση στο συγκεκριμένο ερώτημα. Η φορολογική κλάση δεν αποτελεί το μοναδικό κριτήριο και πρόσθετες περιστάσεις διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο. Αν και πολλά άτομα με φορολογική κλάση I δεν υποχρεούνται να υποβάλουν φορολογική δήλωση, το θέμα είναι πολυσύνθετο, όπως αναλύεται ήδη στο άρθρο – Wer muss eine Steuererklärung in Deutschland abgeben? –. Επιπλέον, πρέπει να σημειωθεί ότι η αρμόδια φορολογική αρχή στη Γερμανία μπορεί να απαιτήσει την υποβολή, χωρίς να είναι πάντοτε υποχρεωμένη, επομένως συστήνεται ο έλεγχος αν υπάρχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φόρου εισοδήματος.

Για άτομα τα οποία ανήκουν στην κατηγορία υποχρεωμένων σε υποβολή δήλωσης, συνιστάται η λήψη εξειδικευμένης υποστήριξης. Η Steuererklärungs-App Taxando ενδείκνυται για τη γρήγορη και άμεση διεκπεραίωση των σχετικών διαδικασιών – προτείνεται η λήψη του συγκεκριμένου λογισμικού.

Συχνές Ερωτήσεις

Για ποια άτομα ισχύει η φορολογική κλάση I στη Γερμανία;

Η φορολογική κλάση I αφορά κυρίως άτομα που ζουν μόνα, διαζευγμένους, μόνιμα διαχωρισμένους, καθώς και επιζώντες συζύγους μετά την εκπνοή της μεταβατικής περιόδου. Συνήθως πρόκειται για άτομα χωρίς παιδιά που εργάζονται νόμιμα στη Γερμανία.

Ποιο είναι το ύψος της φορολογίας στη φορολογική κλάση I στη Γερμανία;

Το ύψος της φορολογικής επιβάρυνσης στη φορολογική κλάση I εξαρτάται από το εισόδημα, καθώς στη Γερμανία εφαρμόζεται προοδευτική κλίμακα φόρου. Ο χαμηλότερος φορολογικός συντελεστής είναι 14 % μετά την υπέρβαση του αφορολόγητου ορίου.

Η φορολογική κλάση I ισχύει μόνο για άτομα χωρίς σύντροφο;

Κατά κανόνα ναι, όμως στη φορολογική κλάση I μπορούν να υπάγονται και διαζευγμένοι, μόνιμα διαχωρισμένοι, καθώς και επιζώντες σύζυγοι. Επομένως δεν πρόκειται αποκλειστικά για φορολογική κλάση ατόμων που δεν υπήρξαν ποτέ έγγαμοι.

Υποβάλλεται υποχρεωτικά φορολογική δήλωση στη φορολογική κλάση I;

Όχι πάντα, καθώς η φορολογική κλάση I δεν συνεπάγεται αυτόματα την υποχρέωση υποβολής δήλωσης. Υποχρέωση δύναται να προκύψει ενδεικτικά σε περίπτωση πρόσθετων εισοδημάτων, παροχών, πολλαπλών εργοδοτών ή έγγραφης απαίτησης από τη φορολογική αρχή.

Είναι σκόπιμη η υποβολή φορολογικής δήλωσης στη φορολογική κλάση I;

Συχνά, η εθελοντική υποβολή δήλωσης είναι συμφέρουσα, αφού δύναται να επιστραφεί μέρος των υπερκαταβληθέντων φόρων. Η επιστροφή φόρου μπορεί να αυξηθεί μέσω της αναγνώρισης εξόδων μετακίνησης, διαμονής, τηλεργασίας, ασφαλίστρων και λοιπών επαγγελματικών δαπανών.

Ποιες ελαφρύνσεις ισχύουν στη φορολογική κλάση I;

Στη φορολογική κλάση I εφαρμόζονται, μεταξύ άλλων, το αφορολόγητο όριο, το κατ’ αποκοπή ποσό μισθωτών καθώς και το κατ’ αποκοπή ποσό ειδικών δαπανών. Πρόσωπα με τέκνα μπορούν, εφόσον συντρέχουν οι προϋποθέσεις, να επωφεληθούν και από οικογενειακές ελαφρύνσεις.

Μπορεί να γίνει αλλαγή από φορολογική κλάση I σε II;

Ναι, αλλά κυρίως εφόσον ο υπόχρεος μεγαλώνει μόνος παιδί και πληρούνται οι προϋποθέσεις για τη φορολογική κλάση II. Για άτομα χωρίς παιδιά, δεν είναι δυνατή η αλλαγή από την κλάση I στην κλάση II.

Μπορεί να γίνει αλλαγή από φορολογική κλάση I σε III;

Όχι, άτομα που ζουν μόνα δεν μπορούν μονομερώς να αλλάξουν από φορολογική κλάση I σε III. Η φορολογική κλάση III προορίζεται σε συγκεκριμένες περιπτώσεις για έγγαμους ή καταχωρημένους συμβίους.

Ποια είναι η διαφορά μεταξύ της φορολογικής κλάσης I και IV;

Η φορολογική κλάση I αφορά κατά βάση άτομα που ζουν μόνα, ενώ η κλάση IV εφαρμόζεται σε έγγαμους ή καταχωρημένους συμβίους. Και στις δύο περιπτώσεις, το ύψος του φόρου εξαρτάται από το εισόδημα, ωστόσο η οικογενειακή κατάσταση των υπόχρεων διαφέρει.

Πώς μπορεί να μειωθεί η φορολογική επιβάρυνση στη φορολογική κλάση I στη Γερμανία;

Η φορολογική επιβάρυνση μπορεί να μειωθεί μέσω της αναγνώρισης επαγγελματικών δαπανών και πρόσθετων φορολογικών εκπτώσεων στη δήλωση. Συνήθως αφορούν δαπάνες μετακίνησης στην εργασία, διαμονής, διπλής κατοικίας, ασφαλιστήρια συμβόλαια, επιμορφώσεις ή προμήθειες απαραίτητες για την εργασία.