Класс налогообложения I в Германии – применимые нормы для лиц, не состоящих в браке

Германия относится к ведущим европейским странам с развитой экономикой и сложной системой налогообложения. Ключевым элементом этой системы является так называемое регулирование налоговых классов (Steuerklassen), которое играет значительную роль при налогообложении как граждан, так и иностранных лиц, осуществляющих трудовую деятельность на территории страны. Особое внимание при этом уделяется налоговому классу I, который оказывает существенное влияние на размер подоходного налога для лиц, состоящих в одиночном хозяйстве. Ниже представлены его характеристики, круг лиц, имеющих право на применение, а также преимущества и обязательства, связанные с данным порядком налогообложения в Германии.

Ставка подоходного налога в налоговом классе I 

Один из основных вопросов лиц, приступающих к трудовой деятельности в Германии — какова ставка подоходного налога в налоговом классе I? Данный вопрос является обоснованным, поскольку существенно влияет на размер чистого дохода. В Германии применяется прогрессивная налоговая ставка, которая действует единообразно для всех налогоплательщиков независимо от налогового класса. Принцип ясен: при увеличении дохода применяется более высокая ставка налога. 

Минимальная ставка подоходного налога в налоговом классе I в настоящее время составляет 14 процентов и применяется к облагаемому доходу вышеосновного необлагаемого минимума (12 348 евро). В диапазоне от 12 348 € до 69 878 € в год ставка прогрессивно увеличивается — от 14% до 42%. 

Взносы в систему социального страхования в налоговом классе I

Для налогового класса I в Германии подлежат уплате следующие взносы в систему социального страхования:

• Солидарный сбор — надбавка в размере 5,5% к подоходному налогу, в настоящее время применяется только при высоком доходе свыше 20 350 евро (раздельное налогообложение) или 40 700 евро (совместное),
• Церковный налог — для всех лиц, являющихся членами церкви, ставка составляет 8–9% от суммы подоходного налога,
• Страхование на случай ухода за больными — взнос 3,4% (для лиц без детей примерно 3,6–4,0% с надбавкой около 0,35–0,6%), удерживается с дохода до 5 812,50 евро в месяц (69 750 евро в год); половина взноса уплачивается работодателем,
• Страхование на случай выхода на пенсию — взнос 9,3% от ежемесячного дохода до 8 450 евро, вторая половина уплачивается работодателем,
• Страхование по безработице — взнос 2,6% (по 1,3% за счет работника и работодателя) с ежемесячной заработной платы до 8 450 евро,
• Обязательное медицинское страхование — 7,3% от ежемесячного дохода до 5 812,50 евро, возможны дополнительные индивидуальные надбавки в зависимости от выбранной кассы — половина взноса уплачивается работодателем.

Для практикантов, студентов и лиц, занятых на условиях geringfügiger Beschäftigung (мини-работа, Minijob), действуют иные нормы обязательного социального страхования.

”

В отношении налогового класса I нельзя априори исходить из нецелесообразности подачи налоговой декларации. Многие лица, состоящие в одиночном хозяйстве и работающие в Германии, не обязаны подавать налоговую декларацию, однако часто могут вернуть излишне уплаченные налоги — например, за счет учета расходов на проезд к месту работы, при частичной занятости в течение года или других вычитаемых расходов. Прежде чем отказаться от подачи декларации, необходимо провести проверку на наличие возможных возвратов из бюджета.

Налоговые льготы в налоговом классе I

Окончательный размер дохода и уровень налога в налоговом классе I также зависят от наличия многочисленных налоговых освобождений. Особое значение имеет основной необлагаемый минимум — часть дохода, полностью освобожденная от налогообложения. В 2026 году такой минимум предоставляется всем работающим на территории Германии и составляет 12 348 евро.

Кроме этого, законом установлены дополнительные не облагаемые налогом доли дохода — их применение зависит от индивидуальной ситуации. На 2026 год для налогового класса I предусмотрены следующие льготы:

• Стандартный вычет по связанным с работой расходам — 1 230 евро (при наличии документально подтвержденных расходов возможно увеличение размера вычета),
• Стандартный вычет по особым расходам — 36 евро,
• Льгота на детей — 9 756 евро на двоих родителей совместно,
• Освобождение на уход, воспитание и обучение на каждого ребенка — 1 320 евро.

Вычеты в налоговом классе I

Независимо от присвоенного налогового класса, возможность применения вычетов в декларации по подоходному налогу всегда определяется индивидуальными обстоятельствами налогоплательщика. Рекомендуется определить размер возможных расходов для применения, если сумма превышает стандартный вычет по расходам, связанным с работой, в размере 1 230 евро. Это особенно эффективно при наличии увеличенных расходов в соответствующем году и может привести к более значительной налоговой компенсации. 

Особое значение имеет стандартный вычет на транспортные расходы между местом проживания и рабочим местом — 0,38 евро за каждый километр начиная с первого, особенно при ежедневной поездке свыше 20 км. Для самозанятых лиц либо лиц с работой на дому предусмотрены упрощённые вычеты за использование домашнего офиса до 1 260 евро в год; при доходе выше необлагаемого минимума (12 348 евро) возможно заключение договора о частном медицинском страховании как об альтернативе системе государственного страхования, чтобы избежать дополнительного сбора и адаптировать страховой полис к индивидуальным потребностям.

Различие между налоговым классом I и IV 

Налоговые классы I и IV различаются преимущественно по признаку семейного положения налогоплательщика. Класс I обычно применяется к одиноким лицам, тогда как класс IV предназначен для супругов или зарегистрированных партнеров, которые не проживают раздельно и не отказываются от получения трудового дохода. В комбинации IV/IV для каждого супруга расчет ежемесячного налога на заработную плату производится отдельно по его индивидуальному доходу — автоматического снижения налоговой нагрузки по сравнению с классом I это не гарантирует. Фактическая налоговая экономия зависит от доходов обоих супругов и итогового годового перерасчёта. 

Различие между налоговым классом I и III

Налоговый класс III предназначен для супругов, если один из них существенно превышает другого по доходу. В подобных случаях такая комбинация наиболее выгодна. Класс III предоставляет возможность нивелирования разницы в доходах внутри брака посредством предоставления налоговой льготы. Переход с класса I в класс III возможен только при заключении брака.

Возможен ли переход с налогового класса I в класс II?

В большинстве случаев налоговый класс назначается налоговой службой Германии автоматически — при этом определяющим является в первую очередь семейное положение. Для одиноких лиц без детей, как правило, отсутствует возможность смены, и они остаются в присвоенном налоговом классе I.

При изменении личной ситуации и необходимости смены налогового класса данная процедура может осуществляться несколько раз в течение года. Для этого требуется подать соответствующее заявление в налоговый орган. Следует учитывать, что для получения иных налоговых классов брачный договор не требуется – например, к налоговым классам III, IV и V имеют доступ также лица, состоящие в зарегистрированном партнерстве.

Для родителей-одиночек с ребенком рекомендуется рассмотреть переход из налогового класса I в налоговый класс II – данный шаг позволяет воспользоваться предусмотренной суммой освобождения для одиноких родителей.

Требуется ли подавать налоговую декларацию при налоговом классе I?

Без точного знания индивидуальной ситуации лица, работающего в Германии, невозможно однозначно ответить на данный вопрос. Налоговый класс не является единственным фактором, влияющим на обязанность подачи декларации; существенную роль играют и иные обстоятельства. Хотя большинство лиц с налоговым классом I не обязаны подавать налоговую декларацию, тема является более сложной и уже рассматривалась в материале – Кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии? . Следует принимать во внимание, что немецкий налоговый орган может, но не обязан, запрашивать подачу декларации, поэтому рекомендуется самостоятельно проверять наличие обязанности по подаче декларации по подоходному налогу.

При наличии обязанности подачи налоговой декларации в немецкий налоговый орган рекомендуется использование соответствующих сервисов. Для этих целей подходит приложение для деклараций Taxando, которое позволяет оперативно и упрощенно выполнить все формальности – загрузка данного программного обеспечения рекомендуется.

Часто задаваемые вопросы

Для кого применяется налоговый класс I в Германии?

Налоговый класс I, в первую очередь, применяется к лицам, не состоящим в браке, разведённым, постоянно проживающим отдельно, а также к вдовцам и вдовам по истечении переходного периода. Обычно это одиночки без детей, легально работающие в Германии.

Каков размер налога в налоговом классе I в Германии?

Налоговая нагрузка в налоговом классе I определяется размером дохода, поскольку в Германии применяется прогрессивная налоговая шкала. Минимальная ставка налога начинается с 14 % после превышения необлагаемого налогом базового порога.

Предназначен ли налоговый класс I только для одиноких?

Как правило, да, однако к налоговому классу I могут относиться также разведённые, постоянно проживающие отдельно либо вдовы и вдовцы. Следовательно, налоговый класс I не предназначен исключительно для лиц, которые никогда не состояли в браке.

Требуется ли подавать налоговую декларацию при налоговом классе I?

Не во всех случаях, поскольку налоговый класс I не всегда автоматически влечёт обязанность подачи декларации. Обязательство может возникнуть, например, при наличии других доходов, выплат, нескольких работодателей или по требованию налогового органа.

Целесообразно ли подавать налоговую декларацию при налоговом классе I?

Во многих случаях добровольная подача налоговой декларации оказывается выгодной, поскольку часть излишне уплаченного налога может быть возвращена. Размер возврата может быть увеличен за счёт учёта расходов на транспорт, проживание, хоум-офис, страховки и других профессионально обусловленных издержек.

Какие налоговые льготы предусмотрены в налоговом классе I?

В налоговом классе I предоставляются, в частности, базовый необлагаемый минимум, стандартная сумма на работника и стандартная сумма на особые расходы. Лица с детьми, при выполнении соответствующих условий, могут дополнительно воспользоваться семейными налоговыми послаблениями.

Возможен ли переход из налогового класса I во II?

Да, но преимущественно в случае, если налогоплательщик является единственным родителем и выполняет условия для налогового класса II. Для одиноких лиц без детей переход из класса I во II невозможен.

Возможен ли переход из налогового класса I в III?

Нет, одинокие лица не могут самостоятельно перейти из налогового класса I в III. Налоговый класс III предусматривается в определённых случаях для супругов или зарегистрированных партнеров.

В чём разница между налоговым классом I и IV?

Налоговый класс I преимущественно применяется к одиноким лицам, в то время как налоговый класс IV распространяется на состоящих в браке или зарегистрированном партнерстве. В обоих случаях размер налога определяется доходом, однако разнится семейное положение налогоплательщиков.

Каким образом можно снизить налоговую нагрузку при налоговом классе I в Германии?

Снижение налоговой нагрузки возможно посредством учёта расходов, связанных с профессиональной деятельностью, а также других налоговых вычетов при составлении декларации. К таковым чаще всего относятся расходы на проезд к месту работы, проживание, двойное ведение домашнего хозяйства, страховки, повышение квалификации и необходимые для работы средства.