Porezni razred I u Njemačkoj – koji propisi vrijede za samce?

Njemačka se ubraja među vodeće europske države sa snažnim gospodarstvom i složenim poreznim sustavom. Središnji element ovog sustava predstavlja tzv. regulacija poreznih razreda (porezni razredi), koja ima značajnu ulogu pri oporezivanju kako državljana tako i stranaca zaposlenih na području države. Posebnu važnost pritom ima porezni razred I, koji znatno utječe na visinu poreza na dohodak za samostalno zaposlene radnike bez bračnog partnera. U nastavku se pojašnjavaju obilježja ovog razreda, obuhvaćena skupina osoba te prednosti i obveze povezane s ovom oblikom oporezivanja u njemačkom poreznom sustavu.

Stopa poreza na dohodak u poreznom razredu I 

Osnovno je pitanje osoba koje započinju zaposlenje u Njemačkoj – kolika je stopa poreza na dohodak u poreznom razredu I? Ovo je pitanje opravdano, budući da izravno utječe na neto dohodak. U Njemačkoj vrijedi progresivna porezna stopa, koja se jednako primjenjuje na sve porezne obveznike bez obzira na pripadajući razred. Pravilo je jasno: ostvarenje višeg dohotka dovodi do primjene više porezne stope. 

Najniža stopa poreza na dohodak u poreznom razredu I trenutno iznosi 14 posto i primjenjuje se na oporezive dohotke iznadosobnog odbitka (12.348 eura). U rasponu od 12.348 € do 69.878 € godišnje stopa raste progresivno – od 14% do 42%. 

Doprinosi za socijalno osiguranje u poreznom razredu I

Za porezni razred I u Njemačkoj potrebno je uplaćivati sljedeće doprinose za socijalno osiguranje:

• Doprinos solidarnosti – 5,5% na iznos poreza na dohodak, aktualno primjenjiv samo kod visokog dohotka iznad 20.350 eura (pojedinačno) odnosno 40.700 eura (zajednički),
• Crkveni porez – za sve osobe članove crkve – stopa 8–9% iznosa poreza na dohodak,
• Doprinos za njegu – stopa 3,4% (za osobe bez djece otprilike 3,6–4,0% s dodatkom oko 0,35–0,6%), obračunava se do dohotka od 5.812,50 eura/mjesečno (69.750 eura/godišnje); polovicu iznosa pokriva poslodavac,
• Doprinos za mirovinsko osiguranje – stopa 9,3% na mjesečnu bruto plaću do 8.450 eura, a drugu polovicu plaća poslodavac,
• Doprinos za osiguranje od nezaposlenosti – stopa 2,6% (po 1,3% radnik i poslodavac) na mjesečne plaće do 8.450 eura,
• Zakonsko zdravstveno osiguranje – 7,3% na mjesečnu bruto plaću do 5.812,50 eura, uz mogućnost dodatnih doprinosa ovisno o izabranoj osiguravajućoj kući – polovicu doprinosa podmiruje poslodavac.

Za pripravnike, studente i osobe zaposlene na nepuno radno vrijeme (minijob) vrijede drugačija pravila u sustavu socijalnog osiguranja.

”

S obzirom na porezni razred I, ne može se generalizirati besmislenost podnošenja porezne prijave. Iako većina samaca u radnom odnosu u Njemačkoj nije obvezna podnijeti poreznu prijavu, često je moguće dobiti povrat preplaćenog poreza – primjerice zbog putnih troškova, zaposlenja tijekom dijela godine ili drugih priznatih izdataka. Prije eventualne odluke o nepodnošenju prijave preporučuje se provjera mogućih prava na povrat poreza.

Porezne olakšice u poreznom razredu I

Konačna neto plaća i ukupni porezni teret u poreznom razredu I ovise i o brojnim poreznim izuzećima. Ključno je posebno pravo na osobni odbitak – dio dohotka koji u potpunosti ostaje neoporeziv. U 2026. godini pravo na osobni odbitak imaju svi zaposleni u Njemačkoj, a on iznosi 12.348 eura.

Pored toga, postoje i druga zakonski određena izuzeća od oporezivanja, no ona ovise o specifičnoj situaciji pojedinca. Za 2026. godinu u poreznom razredu I primjenjuju se sljedeće olakšice:

• Paušal za troškove vezane uz zaposlenje – 1.230 eura (ako su dokazani veći troškovi, moguće je priznati veći odbitak),
• Paušal za posebne izdatke – 36 eura,
• Dječji odbitak – 9.756 eura za oba roditelja zajedno,
• Odbitak za troškove brige, odgoja i obrazovanja po djetetu – 1.320 eura.

Odbici u poreznom razredu I

Neovisno o dodijeljenom poreznom razredu, mogućnost dodatnih odbitaka u poreznoj prijavi uvijek ovisi o individualnoj situaciji poreznog obveznika. Preporučuje se utvrditi priznate izdatke ako postoji osnova za odstupanje od paušala za troškove zaposlenja u iznosu od 1.230 eura. Takav izračun može rezultirati povoljnijim povratom poreza, posebno ako su u tekućoj godini ostvareni natprosječni troškovi vezani uz zaposlenje. 

Posebno je važno naglasiti paušal za udaljenost za prijevoz između mjesta stanovanja i radau iznosu od 0,38 eura po kilometru od prvog kilometra puta, osobito kod dnevnih radnih putovanja duljih od 20 km. Za samozaposlene ili za osobe u radu od kuće dostupni su i pojednostavljeni odbici za kućni ured do 1.260 eura godišnje; nakon što oporezivi prihod premaši osobni odbitak od 12.348 eura, može se razmotriti sklapanje police privatnog zdravstvenog osiguranja kao alternativa zakonskom sustavu kako bi se izbjegao dodatni doprinos te polica prilagodila individualnim potrebama.

Razlika između poreznog razreda I i IV 

Razlika između poreznih razreda I i IV prvenstveno se odnosi na bračni status poreznog obveznika. Porezni razred I najčešće se koristi kod samaca, dok je porezni razred IV predviđen za bračne parove ili registrirane partnere koji ne žive trajno odvojeno niti odustaju od prihoda od zaposlenja. U kombinaciji IV/IV svaki se supružnik zasebno oporezuje prema vlastitom prihodu u sklopu izračuna mjesečne porezne obveze – stoga niža porezna stopa u odnosu na razred I nije zajamčena. Stvarna porezna olakšica ovisi o prihodu oba supružnika te konačnom godišnjem obračunu. 

Razlika između poreznog razreda I i III

Porezni razred III predviđa se za bračne parove kod kojih jedan partner ostvaruje znatno veći prihod od drugog. U takvom slučaju najpovoljnija je upravo ova kombinacija. Razred III omogućuje uravnoteženje razlike u prihodima unutar braka putem poreznih olakšica. Prijelaz iz razreda I u razred III moguć je isključivo sklapanjem braka.

Je li moguć prijelaz iz poreznog razreda I u razred II?

Njemačka porezna uprava u pravilu automatski određuje porezni razred – odlučujući je pritom prvenstveno osobni status. Samci bez djece u većini slučajeva nemaju mogućnost promjene te ostaju u njima dodijeljenom poreznom razredu I.

U slučaju promjene osobnih okolnosti i potrebe za promjenom poreznog razreda, ista se može provesti i više puta godišnje. Za to je potrebno podnijeti odgovarajući zahtjev poreznoj upravi. Valja napomenuti da za druge porezne razrede nije potreban bračni ugovor – primjerice, porezni razredi III, IV i V dostupni su i osobama koje žive u registriranom životnom partnerstvu.

Za samohrane roditelje s djetetom preporučuje se razmotriti prelazak iz poreznog razreda I u porezni razred II – time je moguće ostvariti pravo na olakšicu za samohrane roditelje.

Postoji li obveza podnošenja porezne prijave za porezni razred I?

Bez detaljnog poznavanja individualne situacije osobe zaposlene u Njemačkoj nije moguće dati jednoznačan odgovor na ovo pitanje. Porezni razred nije jedini faktor, već ulogu ima niz dodatnih okolnosti. Iako mnoge osobe u poreznom razredu I nemaju obvezu podnošenja porezne prijave, riječ je o složenijoj tematici koja je već obrađena u članku – Tko je obvezan podnijeti poreznu prijavu u Njemačkoj? . Potrebno je imati u vidu da nijemčka porezna uprava može, ali ne mora pozvati na podnošenje, zbog čega je preporučljivo samostalno provjeriti postoji li obveza podnošenja prijave poreza na dohodak.

Za osobe koje su obvezne podnijeti poreznu prijavu poreznoj upravi u Njemačkoj preporučuje se stručna podrška. Aplikacija za porezne prijave Taxando prikladna je za brzo i jednostavno rješavanje formalnosti – preporučuje se preuzimanje programa.