Първа данъчна категория в Германия – приложими разпоредби за лица, които не са в брак или партньорство

Германия е сред водещите европейски държави с силна икономика и сложно данъчно законодателство. Основен елемент на тази система е така наречената уредба на данъчните класове (Steuerklassen), която играе съществена роля при облагането както на гражданите, така и на работещите в страната чужденци. Особено внимание заслужава първа данъчна класа, която оказва значително влияние върху размера на подоходния данък за несемейните работещи. В следващите редове се представят характеристиките, обхватът на лицата с право на тази класа, както и предимствата и задълженията, произтичащи от това облагане в германската данъчна система.

Ставка на подоходния данък при първа данъчна класа 

Съществен въпрос за лицата, започващи работа в Германия – какъв е размерът на подоходния данък в първа данъчна класа? Този въпрос е релевантен, тъй като има значимо отражение върху нетния доход. В Германия се прилага прогресивна ставка, която е еднаква за всички данъчнозадължени лица, независимо от данъчната класа. Правилото е ясно: по-висок доход означава облагане с по-висока данъчна ставка. 

Най-ниската ставка на подоходния данък при първа данъчна класа в момента е 14 процента и се прилага за данъчнозадължими доходи надосновния необлагаем минимум (12 348 евро). В диапазона от 12 348 € до 69 878 € годишно ставката нараства прогресивно – от 14% до 42%. 

Социалноосигурителни вноски при първа данъчна класа

За първа данъчна класа в Германия се дължат следните социалноосигурителни вноски:

• Добавка за солидарност – надбавка от 5,5% върху подоходния данък, към момента се прилага само за високи доходи над 20 350 евро (индивидуално) или 40 700 евро (общо),
• Църковен данък – за всички лица, принадлежащи към църква – ставка 8–9% от подоходния данък,
• Здравна застраховка за дългосрочна грижа – вноска 3,4% (за лица без деца около 3,6–4,0% с надбавка 0,35–0,6%), прилагат се за доходи до 5 812,50 евро/месечно (69 750 евро/годишно); половината се поема от работодателя,
• Държавно пенсионно осигуряване – вноска 9,3% от месечното възнаграждение до 8 450 евро, втората половина е за сметка на работодателя,
• Осигуряване за безработица – вноска 2,6% (по 1,3% за служителя и работодателя) върху месечни доходи до 8 450 евро,
• задължително здравно осигуряване – 7,3% от месечното възнаграждение до 5 812,50 евро, възможни са допълнителни вноски според избраната здравна каса – половината поема работодател.

За стажанти, студенти и лица със заетост с нисък доход (Minijob) важат различни осигурителни регулации.

”

При първа данъчна класа не следва автоматично да се приема, че подаването на данъчна декларация е безпредметно. Много несемейни с трудова дейност в Германия не са задължени да подават декларация, но често могат да получат възстановяване на надвнесени данъци – например при наличие на транспортни разходи, сезонна заетост или други признаваеми разходи. Преди решение за отказ от подаване на данъчна декларация е уместно да се анализират възможните претенции за възстановяване.

Данъчни облекчения при първа данъчна класа

Крайната сума на възнаграждението и окончателната данъчна тежест при първа данъчна класа зависят също от множество необлагаеми доходи. С особено значение е основният необлагаем минимум – част от дохода, която остава напълно необлагаема. През 2026 г. той се полага на всички трудово заети в Германия и възлиза на 12 348 евро.

Освен това съществуват и други предвидени в закона необлагаеми доходни компоненти – те обаче зависят от индивидуалната ситуация. За 2026 г. при първа данъчна класа са валидни следните облекчения:

• Пауашален разход за служебни разходи – 1 230 евро (при доказване на по-високи разходи е възможен съответно по-голям приспадане),
• Пауашален разход за специални разходи – 36 евро,
• Детски данъчен минимум – 9 756 евро за двамата родители общо,
• Необлагаем минимум за грижи, възпитание и обучение за всяко дете – 1 320 евро.

Приспадания при първа данъчна класа

Независимо от данъчната класа възможността за приспадания в годишната данъчна декларация винаги зависи от индивидуалните обстоятелства на данъчнозадълженото лице. Препоръчително е да се преценят допустимите разходи, ако ще се отклонява от паушала за служебни разходи в размер на 1 230 евро. Това може особено да доведе до по-благоприятна възстановяемост, когато през съответната година са реализирани по-високи разходи за служебна дейност. 

От особено значение е паушалът за разстояние между жилище и работно място в размер на 0,38 евро на километър от първия километър, особено за работен маршрут над 20 км дневно. За самостоятелно заетите лица или тези на хоумофис са налични и облекчени приспадания за домашен офис до 1 260 евро годишно; при доходи над необлагаемия минимум от 12 348 евро може да се разгледа възможност за сключване на частна здравна застраховка като алтернатива на държавната система, с цел избягване на допълнителната вноска и съобразяване с индивидуалните потребности.

Разлика между първа и четвърта данъчна класа 

Първа и четвърта данъчна класа се различават основно по семейното положение на данъчнозадълженото лице. Първа данъчна класа по правило е приложима за лица без брак, докато четвърта е предназначена за съпрузи или регистрирани партньори, които не живеят трайно разделени и не се отказват от доход от трудова дейност. При комбинация IV/IV облагането за всеки съпруг в месечната изчисления на данъка върху дохода се извършва отделно според индивидуалния доход – по-ниска данъчна тежест от тази в първа класа не се предоставя автоматично. Действителното данъчно облекчение зависи от дохода на двамата съпрузи и окончателното годишно изравняване. 

Разлика между първа и трета данъчна класа

Трета данъчна класа е предназначена за съпрузи, при които единият има значително по-висок доход от другия. В тази ситуация тази комбинация е най-изгодна. Третата данъчна класа позволява компенсиране на разликите в доходите в рамките на брака чрез данъчни облекчения. Промяна от първа към трета данъчна класа е възможна само при сключване на брак.

Възможна ли е промяна от първа към втора данъчна класа?

По правило данъчната класа се определя автоматично от германската данъчна администрация – решаващо значение има най-вече семейното положение. Лицата без брак и без деца в повечето случаи нямат възможност за преминаване към друга класа и остават по начало в определената им първа данъчна класа.

При промяна на личната ситуация и при желание за смяна на данъчната категория, това може да се осъществи и няколко пъти в годината. За тази цел трябва да се подаде съответно заявление до данъчната служба. Следва да се има предвид, че за други данъчни категории не се изисква сключване на брачен договор – например данъчни категории III, IV и V са достъпни и за лица, които живеят в регистрирано партньорство.

За самотни родители с дете следва да се разгледа възможността за преминаване от данъчна категория I в данъчна категория II – по този начин може да се ползва облекчението за самотни родители.

Задължително ли е подаването на данъчна декларация при данъчна категория I?

Без конкретни познания относно индивидуалната ситуация на заето в Германия лице не е възможен еднозначен отговор на този въпрос. Данъчната категория не е единственият определящ фактор, като важни са множество други обстоятелства. Въпреки че много лица с данъчна категория I не са длъжни да подават данъчна декларация, въпросът е с по-голяма сложност, което вече е разгледано в статията – Кой е длъжен да подава данъчна декларация в Германия? . Следва да се има предвид, че германската данъчна служба може, но не е задължена, да поиска подаване на декларация, поради което се препоръчва самостоятелна проверка дали съществува задължение за подаване на годишна данъчна декларация.

За лицата, които са задължени да подават данъчна декларация в Германия, се препоръчва използване на съответна професионална подкрепа. Приложението Taxando за попълване на данъчни декларации е подходящо средство за бързо и неусложнено изпълнение на формалностите – препоръчва се изтеглянето на програмата.

Често задавани въпроси (FAQ)

За кого се прилага данъчна категория I в Германия?

Данъчна категория I се отнася основно за неженени, разведени, лица, които живеят постоянно разделени, както и за вдовици и вдовци след изтичане на преходния период. В повечето случаи това са самостоятелни физически лица без деца, които легално работят в Германия.

Колко е размерът на данъка при данъчна категория I в Германия?

Данъчната тежест при данъчна категория I зависи от размера на дохода, тъй като в Германия е въведена прогресивна скала на данъчно облагане. Най-ниската ставка започва от 14 % след достигане на необлагаемия минимум.

Данъчна категория I само за необвързани (single) ли е?

Обикновено да, но в данъчна категория I могат да бъдат включени и разведени, постоянно разделени лица, както и вдовици и вдовци. Съответно не се касае само за данъчна категория за лица, които никога не са били женени.

Задължително ли е подаването на данъчна декларация при данъчна категория I?

Не винаги, тъй като данъчна категория I не води автоматично до задължение за подаване на декларация. Задължението може да възникне при допълнителни доходи, социални плащания, наличие на няколко работодателя или при поискване от данъчната служба.

Има ли смисъл да се подава данъчна декларация при данъчна категория I?

Често доброволното подаване на данъчна декларация е изгодно, тъй като може да се възстанови част от надвнесените данъци. Възстановяването може да се увеличи чрез приспадане на транспортни разходи, разходи за настаняване, хоум офис, застраховки или други професионални разходи.

Какви облекчения съществуват при данъчна категория I?

В данъчна категория I се прилагат, наред с други, необлагаемият минимум, паушалната сума за служители и паушалната сума за специални разходи. Лица с деца могат при спазване на изискванията да се възползват и от фамилни облекчения.

Може ли да се премине от данъчна категория I към данъчна категория II?

Да, но предимно когато данъчно задълженото лице е самотен родител и отговаря на изискванията за данъчна категория II. За необвързани без деца преминаване от данъчна категория I към II не е възможно.

Може ли да се премине от данъчна категория I към данъчна категория III?

Не, лица без партньор не могат самостоятелно да преминат от данъчна категория I в III. Данъчна категория III е предвидена в определени случаи за семейни двойки или регистрирани партньори.

Каква е разликата между данъчна категория I и данъчна категория IV?

Данъчна категория I се отнася основно за неженени, докато данъчна категория IV се прилага за семейни двойки или регистрирани партньори. В двата случая размерът на данъка зависи от дохода, но се различава семейното положение на данъчно задължените лица.

Как може да се намали данъчната тежест при данъчна категория I в Германия?

Данъчната тежест може да бъде намалена чрез ползване на преференции за служебни разходи и други данъчни удръжки в годишната декларация. Обичайно това са транспортни разходи до работното място, настаняване, двойно домакинство, застраховки, квалификации или необходими за работата материали.