Корректный учет криптовалют в налоговой декларации в Германии

Ранее выступавшие в роли курьёза в виде цифрового платёжного средства, сегодня криптовалюты представляют собой крайне востребованный инвестиционный инструмент. Их развитие сопровождается многочисленными противоречивыми оценками, быстрыми изменениями и постоянным применением новых нормативных актов. При этом возможно получение доходов, что, как и при любых иных доходах, влечёт обязанность перечисления части прибыли в налоговые органы. Как облагаются налогом доходы от операций с криптовалютами? На кого возлагается налоговое обязательство? Как отражаются криптовалюты в налоговой декларации? Ответы на эти вопросы представлены в данном материале.

Облагаются ли криптовалюты налогом?

Криптовалюты не имеют физической формы, однако обладают определённой стоимостью, вследствие чего могут быть отнесены к виртуальным или цифровым деньгам, существуя исключительно в цифровом формате. На практике на данный момент криптовалюты редко используются непосредственно в качестве платёжного средства. Чаще они выступают финансовыми инструментами, подлежащими оценке, — с одной стороны, они характеризуются высоким инвестиционным риском, с другой — позволяют получать существенную прибыль.

Независимо от того, получен ли доход или убыток при совершении операций с криптовалютами, требуется корректное отражение информации в налоговой декларации. В этой связи необходимо определить налоговый статус криптовалют.

Прежде всего определяется, какие операции не облагаются налогом. При приобретении криптовалют за традиционные валюты налогообложение не осуществляется. Передача криптовалют между собственными кошельками или на другую биржу также не приводит к возникновению налога. 

Когда возникает обязанность уплаты налога на криптовалюты?

Физические лица, получающие доход от инвестирования в криптовалюты и иные активы, подлежат налогообложению в Германии. Основным условием является наличие резидентства, то есть пребывания на территории Германии свыше 183 дней в году. 

С точки зрения налогообложения доходы и убытки от продажи криптовалют квалифицируются как частные сделки по отчуждению имущества. Расчёт производится на основе разницы между стоимостью приобретения и продажи. Такие доходы облагаются по индивидуальной ставке подоходного налога (включая, при необходимости, солидарный сбор и церковный налог).

В налоговой декларации криптовалюты отражаются в соответствии с § 23 абз. 1 предложение 1 № 2 EStG (Закон о подоходном налоге) в разделе «частные сделки по отчуждению имущества». Доходы от операций с цифровыми активами, таким образом, рассматриваются как «иные экономические ценности». 

Следует учитывать, что для налоговых органов не имеет значения, осталась ли прибыль в криптовалюте, была конвертирована в другие криптовалюты или традиционные валюты, — основное значение имеет её стоимость.

”

Рекомендуется вести самостоятельный учёт всех операций с криптовалютами начиная с момента первой сделки, а не только при подготовке налоговой декларации. Значение имеют не только продажи за евро, но также обмен одной криптовалюты на другую, расчёты в цифровых валютах либо превышение необлагаемой суммы. Практично фиксировать даты приобретения и отчуждения, объёмы операций, а также источники происхождения средств, поскольку с 2026 года при усилении контроля отсутствие этих сведений может повлечь более серьёзные последствия, чем сама сумма налога.

Какова ставка налога на криптовалюты?

При продаже криптовалют применяется обычная ставка подоходного налога в диапазоне от 14 % до 45 %.

Налог на криптовалюты – каков размер налогового необлагаемого минимума?

В Германии существует необлагаемый минимум в размере 1 000 € по доходам от частных сделок по отчуждению имущества, — суммы, не превышающие этот предел, налогом не облагаются. В случае превышения совокупной прибыли за год данной границы налог начисляется на всю сумму.

Например, если годовой доход от сделок с криптовалютами составляет 590 €, налог не возникает; при доходе 1 002 € налог взимается с полной суммы, а не только с превышения над лимитом.

Следует иметь в виду, что лимит в 1 000 € распространяется не только на криптовалюты, но на все частные сделки по отчуждению имущества за календарный год. При любом доходе, например от реализации электроники, и при превышении лимита налогоплательщик обязан уплатить налог с общей суммы, включая доход от операций с криптовалютами. 

Для примера: в 2026 году доход от операций с криптовалютой составляет 200 €, дополнительно реализована антикварная мебель с выручкой в 500 €. Совокупная сумма превышает установленный лимит, что приводит к налогообложению всей суммы в 700 €.

Налогообложение криптовалют – срок спекуляции один год

В случае удержания криптовалюты свыше 365 дней допускается её продажа без налогообложения — вне зависимости от размера полученной прибыли. Данный срок рассчитывается отдельно для каждой сделки, поэтому при многократных покупках требуется точная фиксация дат и стоимости приобретения. При продаже ранее одного года, доход может квалифицироваться как частная сделка по отчуждению имущества и облагаться налогом при условии превышения установленного лимита. 

Оплата криптовалютой и налогообложение

Оплата с использованием криптовалют в Германии квалифицируется как частная сделка по отчуждению имущества и может подлежать налогообложению при выполнении определённых условий. Каждая операция, при которой виртуальная валюта используется в расчётах, регулируется по тем же правилам, что и покупка за наличные средства либо перевод.

Дарение криптовалюты

Безвозмездная передача криптовалютможет в Германии облагаться налогом на дарение в соответствии с общими принципами налогообложения имущества. Ключевое значение для исчисления налога имеют стоимость передаваемых криптовалют и степень родства между дарителем и одаряемым. Лимиты не являются ежегодными —они действуют в течение 10 лет и составляют, например, 500 000 € для супругов или зарегистрированных партнёров, 400 000 € для детей, 200 000 € для внуков, а также 20 000 € для других родственников и неродственников. Обязательство по уплате налога возникает только при превышении этих лимитов. 

DAC8 и криптовалюты в Германии – новые обязанности и ужесточение контроля с 2026 года

С 1 января 2026 года в Германии вводится в действие Директива ЕС DAC8 (Закон о налоговой прозрачности в отношении криптовалют – KStTG), которая предусматривает автоматическую передачу информации о криптовалютных операциях в Федеральное центральное налоговое управление (BZSt). Эти требования распространяются на провайдеров криптосервисов (биржи, обменные пункты, кастодиальные платформы), которые должны регистрироваться, проводить идентификацию пользователей и предоставлять подробные данные по транзакциям.Обязательной передаче подлежат, в частности, операции покупки и продажи криптовалют за фиатные деньги, обмен криптовалют между собой, переводы, стейкинг и хранение активов — включая Bitcoin, альтернативные монеты, стейблкоины и NFT.

Первый отчётный период охватывает 2026 год, и соответствующая информация должна быть передана в BZSt до 31 июля 2027 года, после чего предусмотрен обмен данными между странами ЕС. Несмотря на то, что налогоплательщики не обязаны предоставлять дополнительные сведения (платформы передают данные самостоятельно), существенно возрастает уровень контроля и риск санкций — в соответствии с § 18 KStTG за нарушение обязанностей по отчётности, регистрации или проверке могут быть наложены административные штрафы до 50 000 €, а за определённые иные нарушения — до 10 000 € . Для избежания ошибок или налоговых последствий рекомендуется вести полный учёт всех операций, включая те, что проводятся через DEX и зарубежные биржи, а также самостоятельно контролировать все отчётные сведения.

Какие последствия имеет сокрытие доходов от операций с криптовалютой?

Уклонение от уплаты налогов является противоправным деянием и влечёт наложение значительных штрафных санкций. В зависимости от суммы это может повлечь административный штраф или лишение свободы сроком до десяти лет. При установлении нарушений налогоплательщик обязан уплатить всю не перечисленную сумму налога с процентами и пенями. 

Для предотвращения затруднений и корректного налогообложения доходов от операций с криптовалютой рекомендуется использовать специализированное программное обеспечение для расчётов, например Taxando — данный инструмент отличается высокой надёжностью и позволяет фиксировать все виды дохода. Подготовка налоговой отчётности с его помощью осуществляется полностью в цифровом формате без необходимости посещения специализированного учреждения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Необходимо ли указывать криптовалюты в налоговой декларации в Германии?

Да, если в результате продажи, обмена или оплаты с использованием криптовалюты получена облагаемая налогом прибыль. Сам приобретение криптовалют, а также перевод между собственными кошельками декларированию не подлежат.

Когда возникает налог на криптовалюты в Германии?

Налоговое обязательство может возникнуть при продаже или обмене криптовалюты с прибылью до истечения одного года с момента приобретения. Прибыль в данном случае считается частной сделкой по реализации и облагается индивидуальной ставкой подоходного налога.

Является ли продажа криптовалюты по истечении года необлагаемой налогом?

Да, если криптовалюта находилась во владении более 365 дней, продажа в Германии в основном не облагается налогом. Срок владения рассчитывается отдельно для каждой отдельной покупки.

Каков размер налогового необлагаемого минимума для криптовалют в Германии?

Необлагаемый минимум для частных сделок по реализации составляет 1 000 евро в год. При превышении этого порога налогом облагается вся сумма прибыли, а не только часть, превышающая необлагаемый минимум.

Облагается ли налогом обмен одной криптовалюты на другую?

Да, обмен «крипто на крипто» может рассматриваться как продажа одной и покупка другой криптовалюты. Если при этом в течение года с момента приобретения возникает прибыль, она может подлежать налогообложению.

Должна ли облагаться налогом оплата криптовалютой за товары или услуги?

Да, оплата криптовалютой может рассматриваться как реализация этой криптовалюты. Если стоимость на день оплаты превышает цену приобретения и не истек год с момента покупки, может возникнуть обязанность по уплате налога.

Могут ли убытки по операциям с криптовалютами учитываться в налогах в Германии?

Да, убытки по частным сделкам по реализации могут быть учтены, однако только в пределах одного типа дохода. Это означает, что убытки по криптовалютам могут быть зачтены только против прибыли по другим частным сделкам по реализации, но не против, например, доходов от наёмной работы.

Какие документы необходимо сохранять для расчёта операций с криптовалютами?

Рекомендуется сохранять историю транзакций с бирж, подтверждения покупки и продажи, данные о транзакциях, курсы, комиссии, а также адреса кошельков. Без такой документации затруднительно подтвердить в налоговых органах дату приобретения криптовалюты и размер фактической прибыли.

Что меняет DAC8 для лиц, инвестирующих в криптовалюты в Германии?

DAC8 увеличивает прозрачность транзакций, поскольку криптосервисы будут передавать данные налоговым органам. Для налогоплательщиков это означает возрастание значения точной документации и корректного указания прибыли в налоговой декларации.