Anterior considerate o curiozitate sub forma unui mijloc digital de plată, astăzi o formă de investiție extrem de populară – criptomonedele. Acestea generează numeroase reacții controversate și evoluează foarte dinamic, motiv pentru care reglementări noi li se aplică în mod constant. Prin acestea, se pot obține câștiguri reale, ceea ce, ca în cazul oricărui tip de venit, implică obligația transmiterii unei părți către administrația fiscală. Cum sunt impozitate câștigurile din criptomonede? Cine este obligat la plată? Cum se declară criptomonedele în declarația fiscală? Răspunsurile la aceste întrebări sunt prezentate în acest articol.
Sunt criptomonedele impozabile?
Criptomonedele nu au formă fizică, dar dețin o anumită valoare și pot fi astfel calificate drept bani virtuali sau digitali – există exclusiv sub formă digitală. În prezent, criptomonedele sunt rareori utilizate ca mijloc de plată. Mai des funcționează ca instrumente financiare supuse evaluării – pe de o parte, se remarcă printr-un risc investițional ridicat, iar pe de altă parte permit obținerea unor câștiguri semnificative.
Indiferent dacă au fost realizate câștiguri sau pierderi în tranzacționarea criptomonedelor, este necesară indicarea corectă în declarația fiscală. În acest scop, trebuie clarificat regimul fiscal aplicabil criptomonedelor.
Inițial, trebuie stabilit ce nu este impozabil. La achiziția de criptomonede cu monede convenționale nu se datorează impozit. La fel, transferurile între portofelele proprii sau către o altă bursă nu sunt impozabile.
O declarație fiscală simplă în 12 minute?
alege Taxando!
Când se datorează impozitul pe criptomonede?
Investițiile în criptomonede și alte active de către persoane fizice, precum și realizarea de câștiguri aferente, sunt supuse obligației fiscale în Germania. Premisa de bază este domiciliul fiscal în Germania – adică o ședere de peste 183 de zile pe an.
Din perspectivă fiscală, câștigurile și pierderile din vânzarea criptomonedelor sunt considerate tranzacții private de înstrăinare. Acestea se calculează pe baza diferenței dintre prețul de achiziție și cel de vânzare. Aceste câștiguri sunt impozitate potrivit cotei individuale de impozitare a veniturilor (la care se poate adăuga, după caz, contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc).
Criptomonedele trebuie declarate în declarația fiscală potrivit § 23 alin. 1 fraza 1 nr. 2 EStG (Legea privind impozitul pe venit) la categoria „tranzacții private de înstrăinare”. Câștigurile din tranzacționarea activelor digitale sunt considerate astfel „alte bunuri economice”.
Este relevant că, pentru administrația fiscală, nu contează dacă câștigul rămâne sub formă de criptomonede, este convertit în alte criptomonede sau în monede convenționale – esențial este valoarea acestuia.
Pentru criptomonede se recomandă o evidență proprie a tuturor tranzacțiilor încă de la prima operațiune și nu doar la momentul întocmirii declarației fiscale. Nu doar vânzarea către euro este relevantă, ci și schimbul cripto-cripto, plățile cu monedă digitală sau depășirea plafonului neimpozabil. Sfaturi practice: trebuie documentate datele de cumpărare și vânzare, valorile tranzacțiilor precum și sursa fondurilor, deoarece începând cu 2026 lipsa acestor documente în contextul unor controale aprofundate poate avea consecințe mai grave decât însăși obligația fiscală.
Care este valoarea impozitului pe criptomonede?
La vânzarea criptomonedelor se aplică cota de impozitare pe venit, situată între 14 % și 45 %.
Impozitul pe criptomonede – Care este plafonul neimpozabil?
În Germania se aplică un plafon neimpozabil de 1.000 € pentru câștigurile din tranzacții private de înstrăinare – sumele care nu îl depășesc rămân neimpozabile. Dacă totalul câștigurilor de capital realizate într-un an depășește acest plafon, întreaga sumă devine impozabilă.
Exemplu: dacă profitul anual din criptomonede este de 590 €, nu se datorează impozit, dacă este de 1.002 €, întreaga sumă se impozitează, nu doar partea care depășește plafonul.
Este important de subliniat că plafonul de 1.000 € nu se aplică doar criptomonedelor, ci tuturor tranzacțiilor private de înstrăinare dintr-un an calendaristic. La orice vânzare cu profit – de exemplu, electronică – dacă limita este depășită, devin impozabile și câștigurile din cripto-tranzacții.
Exemplificare: în anul 2026, profitul din tranzacționarea criptomonedelor este de 200 €, iar în plus sunt vândute mobilă antică cu un venit de 500 €. Suma depășește plafonul stabilit, astfel încât întreaga sumă de 700 € devine impozabilă.
Impozitarea criptomonedelor – Perioada de deținere (holding) de un an
Criptomonedele deținute peste 365 de zile pot fi vândute fără impozit – independent de valoarea câștigului. Trebuie însă reținut că această perioadă se calculează separat pentru fiecare achiziție, motiv pentru care în cazul achizițiilor multiple este necesară o evidență exactă a datelor și valorilor acestora. Dacă vânzarea are loc înainte de expirarea perioadei de un an, câștigul poate fi calificat drept tranzacție privată de înstrăinare și devine impozabil dacă este depășit plafonul stabilit.
Plata cu criptomonede și impozitarea
Plățile efectuate cu criptomonede sunt considerate în Germania tranzacții private de înstrăinare și pot fi supuse impozitului pe venit, dacă se îndeplinesc anumite condiții. Fiecare tranzacție în care o monedă virtuală este utilizată pentru decontare se supune acelorași reguli ca o achiziție cu numerar sau transfer bancar.
Donații sub formă de criptomonede
Donațiile sub formă de criptomonede pot fi supuse în Germania acelorași reguli privind impozitul pe donații ca și alte transferuri patrimoniale. Pentru stabilirea obligației fiscale contează în mod deosebit valoarea criptomonedelor transferate și gradul de rudenie dintre donator și beneficiar. Plafoanele neimpozabile nu se aplică anual, ci în general pentru o perioadă de 10 ani și sunt, de exemplu, 500.000 € pentru soți sau parteneri înregistrați, 400.000 € pentru copii, 200.000 € pentru nepoți și 20.000 € pentru rude mai îndepărtate sau persoane fără legătură de rudenie. Obligația fiscală apare doar la depășirea acestor plafonuri.
DAC8 și criptomonedele în Germania – noi obligații și controale mai stricte din 2026
Începând cu 1 ianuarie 2026 se aplică în Germania transpunerea Directivei UE DAC8 (Legea privind transparența fiscală în domeniul criptoactivelor – KStTG), care prevede raportarea automată a tranzacțiilor cu criptomonede către Oficiul Federal Central pentru Impozite (BZSt). Prevederile privesc furnizorii de servicii cripto (burse, case de schimb, platforme de custodie), care sunt obligați să se înregistreze, să efectueze verificarea clientelei și să transmită date tranzacționale detaliate.Sunt supuse raportării, printre altele, achizițiile și vânzările de cripto contra monede fiat, schimbul cripto-cripto, transferurile, staking-ul sau custodia de active – inclusiv Bitcoin, altcoins, stablecoins și NFT-uri.
Prima perioadă de raportare acoperă anul 2026, datele privind tranzacțiile trebuind transmise către BZSt până la 31 iulie 2027 și ulterior schimbate între statele UE. Deși contribuabilii nu depun declarații suplimentare (platformele fac raportarea în numele lor), controlul și riscul de sancționare cresc semnificativ – potrivit § 18 KStTG, pentru încălcarea obligațiilor de raportare, înregistrare sau verificare pot fi aplicate amenzi administrative de până la 50.000 €, iar pentru anumite alte încălcări până la 10.000 € . În practică, se impune o documentare completă a tuturor tranzacțiilor, inclusiv de pe platforme DEX și burse din afara țării, precum și monitorizarea independentă a rapoartelor, pentru evitarea corecțiilor și a problemelor fiscale.
Care sunt consecințele evaziunii fiscale privind criptomonedele?
Evaziunea fiscală constituie ilegalitate și se sancționează cu pedepse severe. În funcție de cuantum, aceasta poate fi pedepsită cu amendă sau cu închisoare de până la zece ani. În cazul constatării unor neregularități, contribuabilul este obligat să achite impozitul datorat, inclusiv dobânzi și penalități pentru întârziere.
Pentru a evita complicațiile și a declara corect câștigurile din criptomonede, este recomandată utilizarea unui software de raportare precum Taxando – această soluție testată este deosebit de intuitivă și permite înregistrarea tuturor veniturilor. Declarațiile fiscale pot fi astfel întocmite complet digital, fără a vizita un birou fiscal.
FAQ
Trebuie criptomonedele să fie indicate în declarația fiscală în Germania?
Da, dacă prin vânzarea, schimbul sau plata cu criptomonede a rezultat un câștig impozabil. Achiziția simplă de criptomonede, precum și transferul între propriile portofele nu trebuie declarate.
Când trebuie plătit impozit pe criptomonede în Germania?
O obligație fiscală poate apărea dacă criptomonedele sunt vândute sau schimbate cu profit înainte de expirarea unui an de la achiziție. Câștigul este considerat tranzacție privată de înstrăinare și este impozitat cu cota individuală de impozit pe venit.
Este vânzarea criptomonedelor scutită de impozit după un an?
Da, dacă criptomoneda a fost deținută mai mult de 365 de zile, vânzarea este, în principiu, scutită de impozit în Germania. Perioada de deținere trebuie calculată separat pentru fiecare achiziție în parte.
Care este plafonul neimpozabil pentru criptomonede în Germania?
Plafonul neimpozabil pentru tranzacțiile private de înstrăinare este de 1.000 € pe an. Dacă acest prag este depășit, întregul câștig este supus impozitării, nu doar partea care depășește plafonul.
Este schimbul unei criptomonede cu alta impozabil?
Da, schimbul de la o criptomonedă la alta poate fi tratat ca vânzarea uneia și achiziția celeilalte. Dacă prin această operațiune se obține un profit în decurs de un an de la achiziție, acesta poate fi impozabil.
Trebuie impozitată plata cu criptomonedă pentru bunuri sau servicii?
Da, plata cu criptomonedă poate fi considerată înstrăinarea respectivei criptomonede. Dacă valoarea la data plății este superioară prețului de achiziție și nu a trecut încă un an de la achiziție, poate apărea o obligație fiscală.
Pot fi pierderile din criptomonede luate în considerare fiscal în Germania?
Da, pierderile din tranzacțiile private de înstrăinare pot fi luate în considerare, dar doar în cadrul aceluiași tip de venituri. Aceasta înseamnă că pierderile din criptomonede pot fi compensate cu câștiguri din alte tranzacții private de înstrăinare, dar nu cu, de exemplu, venituri din activități dependente.
Ce documente trebuie păstrate pentru decontarea criptomonedelor?
Se recomandă păstrarea istoricului tranzacțiilor de pe platforme, dovezi de cumpărare și vânzare, date ale tranzacțiilor, cotații, comisioane și adresele portofelelor. În absența acestei documentații, este dificilă dovedirea în fața autorității fiscale a momentului achiziționării criptomonedelor și a cuantumului real al câștigului.
Ce schimbări aduce DAC8 pentru persoanele care investesc în criptomonede în Germania?
DAC8 crește transparența tranzacțiilor, deoarece furnizorii de servicii crypto vor raporta datele către autoritățile fiscale. Pentru contribuabili, aceasta înseamnă o importanță sporită a documentării detaliate și a raportării corecte a câștigurilor în declarația fiscală.
Maciej Szewczyk
A acumulat experiență ca consultant în proiecte IT pentru multe companii internaționale. În 2017, a fondat startup-ul taxando GmbH, în cadrul căruia a dezvoltat aplicația fiscală inovatoare Taxando, care facilitează depunerea declarației fiscale anuale. Maciej Szewczyk combină cunoștințele tehnologice cu cunoștințe aprofundate în domeniul legislației fiscale, fiind astfel un expert în domeniul său.
În viața privată, este un soț și tată fericit și locuiește împreună cu familia sa în Berlin.
