Prise en compte correcte des cryptomonnaies dans la déclaration fiscale en Allemagne

Autrefois une curiosité sous forme de moyen de paiement numérique, aujourd’hui une possibilité d’investissement extrêmement prisée – les cryptomonnaies. Elles suscitent de nombreuses réactions controversées et évoluent de manière très dynamique, c’est pourquoi de nouvelles réglementations leur sont constamment appliquées. Des gains peuvent effectivement être réalisés, ce qui, comme pour toute forme de revenu, entraîne l’obligation d’en verser une partie à l’administration fiscale. Comment les gains issus de cryptomonnaies sont-ils imposés ? Qui est redevable ? Comment déclarer ces actifs dans la déclaration d’impôt ? Les réponses à ces questions sont présentées dans cet article.

Les cryptomonnaies sont-elles imposables ?

Les cryptomonnaies ne possèdent pas de forme physique, mais elles ont une valeur déterminée et peuvent donc être qualifiées d’argent virtuel ou numérique – elles existent exclusivement sous forme digitale. Actuellement, les cryptomonnaies sont rarement utilisées comme moyen de paiement. Plus fréquemment, elles servent d’instruments financiers à évaluer : d’une part, elles présentent un risque d’investissement élevé, d’autre part, elles permettent de réaliser d’importants bénéfices.

Indépendamment d’un gain ou d’une perte lors de l’échange de cryptomonnaies, une représentation correcte dans la déclaration fiscale doit être assurée. Il convient pour cela de clarifier le traitement fiscal des cryptomonnaies.

Il convient tout d’abord de préciser ce qui n’est pas imposable. L’achat de cryptomonnaies contre une monnaie conventionnelle n’est pas soumis à l’impôt. De même, les transferts entre portefeuilles propres ou vers une nouvelle plateforme d’échange sont exonérés d’impôt. 

Quand l’impôt sur les cryptomonnaies doit-il être acquitté ?

Toute personne physique qui investit dans des cryptomonnaies et autres actifs et en retire un bénéfice est assujettie à l’impôt en Allemagne. La condition fondamentale réside dans la résidence en Allemagne – c’est-à-dire un séjour de plus de 183 jours par an. 

D’un point de vue fiscal, les gains ou pertes issus de la vente de cryptomonnaies sont considérés comme des opérations privées de cession. Ceux-ci sont calculés sur la base de la différence entre le prix d’acquisition et le prix de vente. Ces gainssont imposés au taux d’imposition sur le revenu personnel (majoré, le cas échéant, de la contribution de solidarité et de l’impôt ecclésiastique).

Les cryptomonnaies doivent être déclarées dans la déclaration d’impôt, conformément au § 23 al. 1 phrase 1 n° 2 EStG (Loi sur l’impôt sur le revenu),dans la rubrique « opérations privées de cession ». Les bénéfices issus du commerce d’actifs numériques sont ainsi considérés comme « autres biens économiques ».

Il importe que, pour l’administration fiscale, peu importe que le gain reste en cryptomonnaies, soit converti en d’autres cryptomonnaies ou dans des monnaies conventionnelles – seul compte sa valeur.

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En matière de cryptomonnaies, il est recommandé de procéder à un enregistrement séparé de toutes les transactions depuis la première opération, et non uniquement au moment de la déclaration d’impôt. Non seulement la vente contre euro est pertinente, mais aussi l’échange crypto contre crypto, les paiements avec monnaie numérique, ou le dépassement du seuil d’exonération. Recommandation pratique : il convient de documenter les dates d’achat et de vente, les montants des transactions ainsi que la provenance des fonds, car à partir de 2026, en cas de contrôle plus strict, l’absence de ces documents pourrait entraîner des conséquences plus graves que la charge fiscale elle-même.

Quel est le taux d’imposition sur les cryptomonnaies ?

Pour la vente de cryptomonnaies,le taux d’imposition normal sur le revenu s’applique, compris entre 14 % et 45 %.

Imposition des cryptomonnaies – Quel est le montant du seuil d’exonération ?

En Allemagne,un seuil d’exonération de 1 000 € s’applique aux revenus provenant d’opérations privées de cession – les montants qui ne dépassent pas cette limite restent exonérés d’impôt. Si la totalité des plus-values réalisées au cours de l’année concernée dépasse ce montant, la totalité de la somme est imposable.

Exemple : si le gain annuel provenant des cryptomonnaies est de 590 €, aucun impôt n’est dû ; s’il est de 1 002 €, la totalité du montant est imposable, et non seulement la fraction dépassant le seuil d’exonération.

Il convient desouligner que le seuil d’exonération de 1 000 € ne se limite pas aux cryptomonnaies mais s’applique à l’ensemble des opérations privées de cession effectuées durant l’année civile. Pour toute cession générant un bénéfice – par exemple la vente d’un appareil électronique – si la limite est dépassée, le bénéfice issu du commerce de cryptomonnaies devient également imposable. 

À titre d’exemple : en 2026, le gain issu du commerce de cryptomonnaies s’élève à 200 €, auxquels s’ajoute la vente de meubles anciens générant 500 €. Le total dépasse ainsi le seuil d’exonération fixé, de sorte que la totalité des 700 € est imposable.

Imposition des cryptomonnaies – Délai de spéculation d’un an

Les cryptomonnaies détenues plus de 365 jours peuvent être vendues en exonération d’impôt – indépendamment du montant du gain. Il convient toutefois de remarquer que ce délai doit être calculé séparément pour chaque acquisition, d’où la nécessité, en cas d’achats multiples, de documenter précisément les dates d’acquisition et les valeurs. Si la vente a lieu avant l’expiration de ce délai, le gain peut être considéré comme une opération privée de cession et devenir imposable si le seuil légal d’exonération est dépassé. 

Paiement par cryptomonnaie et fiscalité

En Allemagne, les paiements en cryptomonnaies sont considérés comme des opérations privées de cession et peuvent être soumis à l’impôt sur le revenu, sous certaines conditions. Chaque opération dans laquelle une monnaie virtuelle est utilisée pour effectuer un paiement est donc soumise aux mêmes règles qu’un achat réglé en espèces ou par virement.

Donations en cryptomonnaies

Les donations sous forme de cryptomonnaiespeuvent, en Allemagne, être soumises aux mêmes principes de fiscalité des donations que d’autres transferts de patrimoine. Le critère déterminant pour l’imposition est avant tout la valeur des cryptomonnaies transférées ainsi que le degré de parenté entre le donateur et le donataire. Les seuils d’exonération ne sont pas des valeurs annuelles – ilss’appliquent généralement pour une période de 10 ans et s’élèvent, par exemple, à 500 000 € pour les époux ou partenaires enregistrés, 400 000 € pour les enfants, 200 000 € pour les petits-enfants et 20 000 € pour les parents plus éloignés ou les personnes non apparentées. Seul le dépassement de ces seuils rend la donation imposable. 

DAC8 et cryptomonnaies en Allemagne – nouvelles obligations et contrôles accrus à compter de 2026

À compter du 1er janvier 2026 s’appliquera en Allemagne la transposition de la directive européenne DAC8 (loi sur la transparence fiscale des crypto-actifs – KStTG), quiprévoit la déclaration automatique des transactions en cryptomonnaies auprès de l’Office central fédéral des impôts (BZSt). Les règles concernent les prestataires de services d’actifs numériques (plateformes d’échange, bureaux de change, plateformes de conservation), tenus de s’enregistrer, de procéder à une vérification diligente des clients et de transmettre des données détaillées sur les transactions.Sont notamment soumises à déclaration les opérations d’achat et de vente de cryptomonnaies contre des monnaies fiat, l’échange crypto-crypto, les transferts, le staking ou la conservation d’actifs – y compris Bitcoin, altcoins, stablecoins et NFT.

La première période de déclaration couvre l’année 2026, les données de déclaration devant être transmises à la BZSt au plus tard le 31 juillet 2027 puis échangées entre les États membres de l’Union européenne. Bien qu’aucune déclaration supplémentaire ne soit requise de la part des contribuables (les plateformes se chargent de la déclaration), le degré de contrôle et le risque de sanction augmentent sensiblement – conformément à l’article 18 KStTG, des sanctions administratives pouvant aller jusqu’à 50 000 € et, pour certaines infractions spécifiques, jusqu’à 10 000 € peuvent être infligées en cas de manquement aux obligations de déclaration, d’enregistrement ou de contrôle. . En pratique, une documentation complète de toutes les opérations, y compris celles effectuées sur des DEX ou des plateformes étrangères, ainsi qu’une surveillance autonome des décomptes, s’avèrent indispensables afin d’éviter toute correction ou difficulté fiscale.

Quelles sont les conséquences de la fraude fiscale avec les cryptomonnaies ?

La fraude fiscale constitue une infraction et fait l’objet de sanctions sévères. Selon le montant en cause, une amende ou une peine d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à dix ans peut être prononcée. En cas de constatation d’irrégularités, le contribuable est tenu d’acquitter l’impôt dû avec intérêts et majorations de retard. 

Pour éviter toute complication et une imposition incorrecte des gains issus de cryptomonnaies, il est recommandé d’utiliserun logiciel de gestion tel que Taxando – cet outil éprouvé est particulièrement convivial et permet la saisie de l’ensemble des revenus. Les déclarations fiscales peuvent ainsi être établies entièrement en ligne et sans recourir à un cabinet fiscal.