Колись криптовалюти вважалися курйозом у вигляді цифрового платіжного засобу, нині вони становлять надзвичайно популярний інвестиційний інструмент. Криптовалюти викликають численні суперечливі реакції та розвиваються надзвичайно динамічно, у зв’язку з чим на них постійно поширюються нові нормативні акти. З криптовалютами можливо дійсно отримувати прибутки, що, як і при будь-якому виді доходу, зумовлює обов’язок їх оподаткування. Яким чином оподатковуються доходи від криптовалют? Хто підлягає оподаткуванню? Як криптовалюти зазначати у податковій декларації? Відповіді на ці питання наведені у цій публікації.
Чи підлягають криптовалюти оподаткуванню?
Криптовалюти не мають фізичної форми, але мають певну вартість, тому їх можна вважати віртуальними або цифровими грошима – існують виключно у цифровому вигляді. На даний час криптовалюти рідко використовуються як платіжний засіб. Частіше виконують функцію фінансових інструментів, що підлягають оцінці, що, з одного боку, супроводжується високим інвестиційним ризиком, з іншого — надає можливість отримання суттєвих доходів.
Незалежно від того, чи були зафіксовані прибутки або збитки від операцій з криптовалютами, необхідно забезпечити коректне їх відображення у податковій декларації. Для цього слід встановити, яким чином криптовалюти класифікуються з податкової точки зору.
Насамперед слід відзначити, що не підлягає оподаткуванню. Придбання криптовалют за фіатні валюти не оподатковується. Також транзакції між власними гаманцями чи перекази на іншу біржу є звільненими від оподаткування.
Коли виникає податковий обов’язок щодо криптовалют?
Інвестиції приватних осіб у криптовалюти та інші активи, з яких отримано прибуток, підлягають оподаткуванню в Німеччині. Основною умовою є наявність місця проживання у Німеччині — тобто, перебування у країні понад 183 дні на рік.
З податкової точки зору прибутки та збитки від продажу криптовалют класифікуються як приватні операції з відчуження. Вони розраховуються на підставі різниці між вартістю придбання та ціною продажу. Ці прибутки підлягають оподаткуванню за особистою ставкою податку на доходи фізичних осіб (додатково, за потреби, солідарний збір і церковний податок).
Криптовалюти в податковій декларації відповідно до § 23 абз. 1 речення 1 № 2 EStG (Закон про подоходний податок) зазначаються у розділі “приватні операції з відчуження”. Прибутки від торгівлі цифровими активами вважаються “інші економічні блага”.
Важливо, що для податкового органу не має значення, чи залишився прибуток у криптовалюті, був обміняний на іншу криптовалюту чи на фіатну валюту – визначальним є його вартість.
Для криптовалют рекомендується вести окремий облік усіх транзакцій з першої операції, а не лише при підготовці податкової декларації. Важливими є не лише продаж за євро, а також обмін крипто на крипто, платежі цифровою валютою чи перевищення неоподатковуваного мінімуму. Практична рекомендація: слід документувати дати купівлі та продажу, обсяги транзакцій, а також джерела коштів, оскільки з 2026 року за посилення контролю відсутність такої документації може мати серйозніші наслідки, ніж сама податкова заборгованість.
Який розмір податку на криптовалюти?
При продажу криптовалют діє стандартна ставка податку на доходи фізичних осіб, яка становить від 14 % до 45 %.
Податок на криптовалюти – який розмір податкової пільги?
У Німеччині діє неоподатковуваний мінімум у розмірі 1 000 €, який розповсюджується на доходи від приватних операцій з відчуження – суми, що не перевищують цю межу, залишаються неоподатковуваними. Якщо сукупний дохід у відповідному році перевищує цю суму, оподатковується весь прибуток.
Приклад: якщо річний прибуток від криптовалют становить 590 €, податок не сплачується; якщо 1 002 €, оподатковується уся сума, а не лише перевищення понад пільгу.
Варто враховувати, що пільга у розмірі 1 000 € стосується не лише криптовалют, а й усіх приватних операцій з відчуження протягом року. При кожному прибутковому продажу — наприклад, електроніки — у разі перевищення ліміту також підлягає оподаткуванню і прибуток від операцій з криптовалютами.
Для ілюстрації: у 2026 році прибуток від торгівлі криптовалютою становить 200 €, додатково продаються антикварні меблі з доходом у 500 €. Разом ця сума перевищує встановлену пільгу, отже, повністю у розмірі 700 € підлягає оподаткуванню.
Оподаткування криптовалют – строк спекуляції один рік
При володінні криптовалютою понад 365 діб її продаж можливий без оподаткування — незалежно від розміру прибутку. Однак слід враховувати, що цей строк обчислюється окремо для кожного придбання, тому у разі кількох покупок необхідна точна фіксація дат придбання і вартості. У разі продажу до завершення року прибуток може визнаватися приватною операцією з відчуження та підлягати оподаткуванню, якщо перевищено законну пільгу.
Оплата криптовалютою та податок
Платежі з використанням криптовалют у Німеччині визнаються приватними операціями з відчуження та можуть підпадати під оподаткування податком на доходи фізичних осіб, якщо виконуються відповідні умови. Кожна транзакція, у якій використовується віртуальна валюта для розрахунків, підпадає під ті ж правила, що й оплата готівкою чи переказом.
Подарунки у формі криптовалют
Дарування у формі криптовалют може підлягати в Німеччині тим самим принципам оподаткування даруванням, що й інші передачі активів. Для оподаткування вирішальним є, зокрема, вартість переданих криптовалют та ступінь спорідненості між дарувальником і обдаровуваним. Пільгові суми не мають річного характеру — вони встановлюються на 10-річний строк і становлять, наприклад, 500 000 € для подружжя чи зареєстрованих партнерів, 400 000 € для дітей, 200 000 € для онуків та 20 000 € для далеких родичів або сторонніх осіб. Оподаткуванню підлягає лише перевищення зазначених пільг.
DAC8 та криптовалюти в Німеччині – нові обов’язки та посилення контролю із 2026 року
З 1 січня 2026 року в Німеччині впроваджується Директива ЄС DAC8 (Закон про податкову прозорість щодо криптоактивів – KStTG), яка передбачає автоматичне повідомлення про транзакції з криптовалютою до Федерального центрального податкового відомства (BZSt). Вимоги стосуються постачальників криптопослуг (біржі, обмінники, платформи зберігання), які мають зареєструватися, здійснювати перевірку користувачів та подавати докладні дані про транзакції. Підлягають повідомленню, зокрема, покупки і продажі криптоактивів за фіат, обміни крипто-крипто, трансфери, стейкінг або зберігання активів – зокрема біткоїн, альткоїни, стейблкоїни та NFT.
Перший звітний період охоплює 2026 рік, звітні дані мають бути подані до BZSt до 31 липня 2027 року і надалі обмінюватимуться між країнами ЄС. Хоча для платників податків не передбачається додаткового подання декларацій (це здійснюють платформи), рівень контролю та ризик застосування санкцій значно зростає – згідно з § 18 KStTG за порушення обов’язків з реєстрації, повідомлення чи ідентифікації можуть накладатися адміністративні штрафи до 50 000 €, а за окремі інші порушення – до 10 000 € . На практиці це означає необхідність повної документації всіх транзакцій, у тому числі з DEX-платформ і закордонних бірж, а також самостійного контролю розрахунків, щоб уникнути виправлень і податкових проблем.
Які наслідки має ухилення від сплати податків щодо криптовалюти?
Ухилення від сплати податків є протиправним діянням і карається значними штрафами. В залежності від суми можливе накладення грошового штрафу або позбавлення волі строком до десяти років. У випадку виявлення порушень платник податків зобов’язаний сплатити заборговані податки разом із відсотками та штрафними санкціями.
З метою уникнення ускладнень та забезпечення правильного оподаткування доходів від криптовалют рекомендується застосування програмного забезпечення для обліку на кшталт Taxando – цей інструмент забезпечує детальну фіксацію всіх видів доходу. Підготовка податкової декларації можлива повністю в електронному вигляді без відвідування податкової консультації.
FAQ
Чи потрібно вказувати криптовалюти у податковій декларації в Німеччині?
Так, якщо в результаті продажу, обміну або оплати криптовалютою виник оподатковуваний прибуток. Сам факт придбання криптовалют або переміщення між власними гаманцями декларуванню не підлягає.
Коли виникає обов’язок сплачувати податок на криптовалюти в Німеччині?
Податковий обов’язок може виникнути, якщо криптовалюта продається або обмінюється з прибутком до закінчення одного року з моменту придбання. Отриманий прибуток вважається приватною розпорядчою операцією і оподатковується за індивідуальною ставкою податку на дохід.
Чи є продаж криптовалют після року утримання необкладеним податком?
Так, якщо криптовалюта зберігалась понад 365 днів, продаж у Німеччині загалом вважається вільним від оподаткування. Строк утримання необхідно розраховувати окремо для кожної операції придбання.
Який розмір неоподатковуваного мінімуму для криптовалют у Німеччині?
Неоподатковуваний мінімум для приватних розпорядчих операцій становить 1.000 € на рік. Якщо цей поріг перевищено, весь прибуток підлягає оподаткуванню, а не лише сума, яка перевищує мінімум.
Чи підлягає оподаткуванню обмін однієї криптовалюти на іншу?
Так, обмін криптовалюти на іншу може розглядатися як продаж однієї та купівля іншої криптовалюти. Якщо при цьому протягом року після придбання виникає прибуток, він може бути оподатковуваним.
Чи підлягає оподаткуванню оплата криптовалютою за товари або послуги?
Так, оплата криптовалютою може трактуватися як відчуження цієї криптовалюти. Якщо вартість на день оплати перевищує ціну придбання і з моменту набуття не минув рік, може виникнути податковий обов’язок.
Чи можуть втрати від криптовалют враховуватись у податковому обліку в Німеччині?
Так, втрати від приватних розпорядчих операцій можуть бути враховані, проте лише в межах цього самого виду доходів. Це означає, що втрати від криптовалют можуть бути компенсовані лише прибутком від інших приватних розпорядчих операцій, але не, наприклад, із доходами від несамостійної трудової діяльності.
Які документи доцільно зберігати для розрахунків по криптовалютах?
Доцільно зберігати історію транзакцій з бірж, підтвердження купівлі та продажу, дані транзакцій, курси, комісії, а також адреси гаманців. За відсутності відповідної документації складно довести перед податковими органами дату придбання криптовалют і фактичний розмір прибутку.
Що змінює DAC8 для осіб, які інвестують у криптовалюти в Німеччині?
DAC8 підвищує прозорість транзакцій, оскільки криптосервіси повідомлятимуть дані до податкових органів. Для платників податку це означає зростання значення точної документації та коректності відображення прибутків у податковій декларації.
