Правилно отчитане на криптовалути в данъчната декларация в Германия

Първоначално куриоз в ролята на дигитално платежно средство, днес криптовалутите представляват изключително популярен инвестиционен инструмент. Те предизвикват множество противоречиви реакции и се развиват динамично, поради което непрекъснато се прилагат нови нормативни разпоредби върху тях. С тях наистина могат да бъдат реализирани печалби, което – както при всеки вид доход – води до задължение за внасяне на част към данъчната администрация. Как се облага доходът от криптовалути? Кой е задължен да плаща данък? Как се декларират криптовалутите в данъчната декларация? На тези въпроси се предоставят отговори в настоящия материал.

Облагат ли се криптовалутите с данък?

Криптовалутите нямат физическа форма, но притежават определена стойност и поради това могат да бъдат определени като виртуални или дигитални пари – те съществуват изключително в цифрова форма. В момента криптовалутите рядко се използват като платежно средство. По-често се разглеждат като подлежащи на оценка финансови инструменти – от една страна, те носят висока инвестиционна риск, от друга – дават възможност за значителни печалби.

Независимо дали са реализирани печалби или загуби от търговия с криптовалути, следва да се осигури коректното им отразяване в данъчната декларация. За тази цел е необходимо да се определи как криптовалутите се класифицират данъчно.

В началото следва да се посочи какво не подлежи на облагане. Придобиването на криптовалути срещу традиционни валути не води до данъчно задължение. Освен това прехвърлянията между собствени портфейли или към нова борса са освободени от данъчно облагане. 

Кога възниква данъчно задължение при криптовалути?

Лице, което като частно лице инвестира в криптовалути или други активи и реализира печалба, подлежи на данъчно облагане в Германия. Основно условие е пребиваване в Германия, т.е. престой над 183 дни годишно. 

От данъчна гледна точка печалбите и загубите от продажба на криптовалути се третират като частни сделки с ценни книжа. Те се изчисляват като разлика между покупната и продажната цена. Тези печалби се облагат по индивидуалната ставка на подоходния данък (при необходимост с добавки за солидарен данък и църковен данък).

Криптовалутите следва да бъдат декларирани в данъчната декларация съгласно § 23 ал. 1 изр. 1 т. 2 EStG (Закон за данък върху доходите) в раздела „частни разпоредителни сделки“. Печалбите от търговия с дигитални активи се считат за „други икономически блага“. 

Важен е фактът, че за данъчната администрация е без значение дали печалбата остава в криптовалути, обменя се в други криптовалути или в традиционни валути – определяща е нейната стойност.

”

При криптовалути се препоръчва самостоятелно водене на записи за всички операции още от първата сделка, а не едва при изготвяне на данъчната декларация. Не само продажбата срещу евро е от значение, но и размяната крипто за крипто, заплащания с дигитална валута или надхвърляне на необлагаемия минимум. Практическа препоръка: следва да се документират данните за покупка и продажба, стойности на транзакциите и произход на средствата, тъй като от 2026 г. при засилен контрол липсата на тези документи може да има по-сериозни последствия от размера на самото данъчно задължение.

Какъв е размерът на данъка върху криптовалутите?

При продажба на криптовалути се прилага обичайната подоходна данъчна ставка, която варира между 14 % и 45 %.

Данък върху криптовалутите – Какъв е необлагаемият минимум?

В Германия е установен необлагаем минимум в размер на 1 000 €, приложим за доходи от частни разпоредителни сделки – суми, които не надхвърлят този праг, са освободени от данък. Ако общата сума на реализираните капиталови печалби през съответната година надвиши този лимит, цялата сума се облага с данък.

Пример: ако годишната печалба от криптовалути е 590 €, не се дължи данък; ако е 1 002 €, се облага цялата сума, а не само частта, превишаваща необлагаемия минимум.

Следва да се има предвид, че необлагаемият минимум от 1 000 € не се отнася само до криптовалути, а обхваща всички частни разпоредителни сделки през календарната година. При всяка печеливша сделка – например с електроника – при надвишаване на този минимум и печалбата от криптовалути става облагаема. 

За илюстрация: през 2026 г. печалбата от търговия с криптовалути е 200 €, допълнително са продадени антикварни мебели за 500 €. Общата сума надвишава определения минимум и така целият размер от 700 € подлежи на облагане.

Данъчно третиране на криптовалути – спекулативен срок от една година

Който притежава криптовалути повече от 365 дни, може да ги продаде без да дължи данък – независимо от размера на реализираната печалба. Този срок следва да се изчислява отделно за всяко придобиване, поради което при множество покупки е необходима точна документация на датите и стойностите на придобиванията. Продажба преди изтичане на едногодишния срок може да представлява частна разпоредителна сделка и да стане облагаема, ако бъде надвишен законовият необлагаем минимум. 

Плащане с криптовалути и данъци

Плащанията с криптовалути в Германия се третират като частни разпоредителни сделки и могат да подлежат на облагане с данък върху доходите, когато са изпълнени определени условия. Всяка операция, при която виртуална валута се използва като разплащателно средство, подлежи на същите правила, както плащане с пари в брой или банков превод.

Дарения под формата на криптовалути

Дарения под формата на криптовалути могат да подлежат в Германия на облагане с данък върху даренията при същите условия, както други форми на прехвърляне на имущество. Определящо за облагането е особено стойността на прехвърлените криптовалути, както и степента на родство между дарител и дарен. Минималните необлагаеми суми не са годишни – те важат по презумпция за период от 10 години и възлизат например на 500 000 € за съпрузи или регистрирани партньори, 400 000 € за деца, 200 000 € за внуци и 20 000 € за по-далечни роднини или лица без родство. Задължение за данък възниква едва при надвишаване на тези минимални стойности. 

DAC8 и криптовалути в Германия – нови задължения и по-строг контрол от 2026 г.

От 1 януари 2026 г. в Германия се прилага Директива на ЕС DAC8 (Закон за данъчна прозрачност за криптоактиви – KStTG), която предвижда автоматично докладване на транзакции с криптовалути към Федералната централна данъчна служба (BZSt). Регламентите касаят доставчиците на услуги с криптоактиви (борси, обменни бюра, платформи за съхранение), които следва да се регистрират, да извършват проверка на клиентите и да предоставят подробни данни за транзакциите.Задължително докладване подлежат между другото покупки и продажби на криптоактиви срещу фиатни валути, размяна на крипто-крипто, вътрешни трансфери, staking или съхранение на активи – включително биткойн, алткойни, стейбълкойни и NFT.

Първият отчетен период обхваща 2026 г.; данните трябва да бъдат предоставени на BZSt до 31 юли 2027 г. и впоследствие да се обменят между държавите членки на ЕС. Въпреки че данъчно задължените лица не подават допълнителни декларации (платформите докладват от тяхно име), степента на контрол и рискът от санкции съществено нарастват – съгласно § 18 KStTG при нарушения на задължения за докладване, регистрация или проверки могат да се налагат административни глоби до 50 000 € и за определени други нарушения – до 10 000 € . На практика се изисква пълна документация на всички транзакции, включително чрез DEX и чуждестранни борси, както и самостоятелен контрол на отчетите, за да се избегнат необходимост от корекции и данъчни рискове.

Какви са последиците от укриване на данъци при криптовалути?

Укриването на данъци е нарушение и се санкционира със сериозни глоби. В зависимост от размера това може да доведе до парична или лишаване от свобода до десет години. При установяване на нередности данъчно задълженото лице дължи погасяване на неплатения данък заедно с лихви и санкции за забавяне. 

За избягване на затруднения и коректно деклариране на печалбите от криптовалути може да се използва софтуер за отчитане като Taxando – този утвърден инструмент е особено интуитивен и позволява въвеждане на всички доходи. Данъчните декларации могат да бъдат изготвени изцяло дигитално и без посещение на данъчна кантора.

Често задавани въпроси

Трябва ли криптовалутите да бъдат декларирани в данъчната декларация в Германия?

Да, когато чрез продажба, размяна или плащане с криптовалути е реализирана облагаема печалба. Самото придобиване на криптовалути, както и прехвърлянето между собствени портфейли не подлежат на деклариране.

Кога възниква данъчно задължение при криптовалути в Германия?

Данъчно задължение може да възникне при реализиране на печалба от продажба или размяна на криптовалути преди да е изтекла една година от придобиването. Печалбата се счита за частна разпоредителна сделка и се облага с индивидуалния данък върху доходите.

Продажбата на криптовалути след една година освободена ли е от данъци?

Да, ако криптовалутата е държана повече от 365 дни, продажбата по правило е освободена от данъчно облагане в Германия. Срокът на притежание следва да се изчислява отделно за всяко отделно придобиване.

Какъв е размерът на необлагаемия минимум при криптовалути в Германия?

Необлагаемият минимум за частни разпоредителни сделки е 1 000 € на година. При превишаване на този праг цялата печалба подлежи на данъчно облагане, а не само сумата надвишаваща необлагаемия минимум.

Облагаема ли е размяната на една криптовалута срещу друга?

Да, размяната от една криптовалута към друга може да се третира като продажба на едната и покупка на другата. Ако при това в рамките на една година от придобиването възникне печалба, тя подлежи на данъчно облагане.

Дължи ли се данък при плащане с криптовалута за стоки или услуги?

Да, плащането с криптовалута може да се третира като разпореждане с тази криптовалута. Ако стойността към момента на плащането надхвърля покупната цена и не е изминала една година от придобиването, може да възникне данъчно задължение.

Могат ли загубите от криптовалути в Германия да бъдат взети предвид за данъчни цели?

Да, загубите от частни разпоредителни сделки могат да се приспадат, но само в рамките на същия вид доход. Това означава, че загубите от криптовалути могат да се офсетира с печалби от други частни разпоредителни сделки, но не и с напр. доходи от несамостоятелна заетост.

Кои документи следва да се съхраняват за отчетност на криптовалути?

Препоръчително е да се съхранява транзакционната история от борси, доказателства за покупко-продажба, данни за транзакции, курсове, такси, както и адреси на портфейли. Без тази документация е трудно пред данъчните органи да се удостовери моментът на придобиване на криптовалутите и действителният размер на печалбата.

Какво променя DAC8 за лицата, инвестиращи в криптовалути в Германия?

DAC8 увеличава прозрачността на транзакциите, тъй като доставчиците на криптоуслуги ще предоставят данни на данъчните органи. За данъчно задължените това означава по-голямо значение на точната документация и коректното деклариране на печалбите в данъчната декларация.