Valoarea indemnizației pentru creșterea copilului (Elterngeld) în Germania depinde în primul rând de venitul net obținut în perioada de dinaintea nașterii copilului. Puțini sunt însă conștienți de faptul că clasa de impozitare poate influența semnificativ cuantumul acestei prestații. O schimbare la timp a clasei de impozitare poate avea drept consecință o indemnizație parentală considerabil mai mare. În cele ce urmează se explică în ce situații poate fi avută în vedere o astfel de măsură și cum funcționează acest mecanism în sistemul fiscal german.
De ce decide clasa de impozitare asupra valorii Elterngeld-ului? Cum poate o cerere să mărească prestația lunară
Valoarea indemnizației pentru părinți în Germania nu este stabilită aleatoriu. Baza de calcul pentru Elterngeld este venitul net obținut în perioada de 12 luni anterioare începerii concediului de maternitate, respectiv – în cazul taților – luna nașterii copilului. Aceasta înseamnă că autoritatea ia în considerare remunerația rămasă după deducerea impozitelor și a contribuțiilor sociale, și nu suma brută indicată în contractul de muncă. În practică, modul de tratare fiscală a salariului și, în mod concret, clasa de impozitare în care a fost înregistrat venitul în această perioadă au o importanță considerabilă. Aceasta determină valoarea impozitului pe salarii reținut și, implicit, nivelul final al venitului net. Dacă în anul dinaintea nașterii copilului a fost aplicată o clasă de impozitare mai puțin favorabilă, venitul net a fost mai mic – ceea ce se reflectă direct într-o indemnizație parentală mai redusă.
Abia în contextul planificării familiale mulți își dau seama că sistemul fiscal german poate influența concret valoarea Elterngeld-ului. Nu este vorba aici despre trucuri sau ocolirea dispozițiilor legale. Dreptul german permite în mod expres viitorilor părinți să își adapteze clasa de impozitare la situația familială planificată, pentru a majora cuantumul prestației. În cazul căsătoriilor sau parteneriatelor înregistrate în care ambii parteneri lucrează, alegerea unei clase de impozitare în Germania potrivite poate crește semnificativ venitul net al unuia dintre parteneri; tocmai această valoare este luată ulterior în calcul la determinarea Elterngeld-ului. Prin urmare, tema ar trebui analizată nu doar din perspectivă fiscală, ci și în cadrul planificării financiare pe termen lung a familiei. Uneori, o singură decizie administrativă – cererea de schimbare a clasei de impozitare – duce la o prestație mai mare timp de multe luni după nașterea copilului.
Schimbarea clasei de impozitare înainte de naștere – o măsură simplă cu efect asupra Elterngeld-ului până la un an
Mulți viitori părinți pornesc de la ideea că deciziile fiscale trebuie luate abia după nașterea copilului. Totuși, sistemul de calcul al indemnizației pentru creșterea copilului funcționează retroactiv, motiv pentru care pașii corespunzători trebuie inițiați din timp. Autoritatea nu se raportează la situația fiscală în momentul depunerii cererii, ci analizează o perioadă de referință de regulă de 12 luni înaintea lunii nașterii. Dacă în acest interval a fost aplicată o clasă de impozitare mai avantajoasă – de ex. III în loc de V –, venitul net este mai mare, ceea ce se reflectă imediat în nivelul Elterngeld-ului. Din acest motiv, în domeniul consultanței fiscale germane se subliniază frecvent că o schimbare a clasei de impozitare la momentul potrivit poate conduce la plăți suplimentare semnificative din partea autorității, pe parcursul mai multor luni.
O declarație fiscală simplă în 12 minute?
alege Taxando!
Deciziile nu ar trebui însă luate în grabă. Trebuie avut în vedere faptul că schimbarea clasei de impozitare nu devine efectivă imediat, ci, de regulă, începând cu luna următoare depunerii cererii. Dacă o sarcină este planificată sau deja existentă, momentul depunerii cererii capătă, așadar, o importanță deosebită. În multe situații, persoana care va beneficia de Elterngeld ar trebui să aibă clasa de impozitare mai favorabilă, pentru a obține un venit net mai mare. În practică, în căsătorii se alege frecvent combinația III/V sau IV/IV, în funcție de nivelul veniturilor partenerilor. La prima vedere pare doar o formalitate administrativă, dar în realitate poate determina în mod esențial cuantumul sprijinului financiar în primul an de viață al copilului.
Trebuie menționată și combinația IV/IV cu așa-numita procedură a factorului (Faktorverfahren). Această variantă este deosebit de avantajoasă pentru cuplurile în care ambii parteneri obțin venituri, dar de niveluri diferite. Prin aplicarea unui factor, reținerile de impozit pe salariu sunt adaptate încă de la început mai exact la situația reală a veniturilor, evitându-se astfel plăți suplimentare mari sau rambursări la decontul anual de impozit. În contextul Elterngeld-ului, aceasta poate reprezenta un compromis rezonabil – venitul net devine mai stabil, iar veniturile reale din perioada relevantă pentru autoritate sunt reflectate mai fidel.
Când ar trebui schimbată clasa de impozitare pentru ca Elterngeld-ul să fie mai mare? Un moment decisiv în timpul sarcinii
În cazul Elterngeld-ului, nu doar schimbarea clasei de impozitare ca atare este decisivă, ci mai ales momentul aplicării ei. Conform dreptului german, este relevantă perioada de referință de douăsprezece luni anterioare nașterii copilului, deoarece din acest interval provine venitul luat în calcul la determinarea prestației. Dacă în acest timp au fost aplicate clase de impozitare diferite, autoritatea ia în considerare clasa de impozitare care a fost valabilă în cea mai mare parte a perioadei analizate. Din acest motiv, specialiștii în domeniul fiscal recomandă adesea efectuarea schimbării cu câteva luni înainte de naștere, astfel încât noua clasă de impozitare să se aplice pe cea mai mare parte a perioadei de referință. În caz contrar, se poate întâmpla ca, în pofida schimbării clasei de impozitare, să rămână în continuare decisivă impozitarea anterioară, mai nefavorabilă.
În practică, acest lucru necesită o planificare financiară conștientă încă din timpul sarcinii. Mulți viitori părinți nu își dau seama că fiecare lună cu o clasă de impozitare mai avantajoasă îmbunătățește șansele la un Elterngeld mai mare. Amânarea deciziei pentru un moment ulterior nu este, așadar, oportună. Trebuie reținut, de asemenea, că schimbarea clasei de impozitare este o procedură relativ simplă; cererea se depune la administrația fiscală competentă pentru domiciliu. O singură decizie administrativă poate astfel influența situația financiară a familiei în primul an de viață al copilului, perioadă în care veniturile sunt adesea mai mici din cauza îngrijirii nou‑născutului.
Este legală schimbarea clasei de impozitare doar pentru majorarea Elterngeld-ului? Baza legală și jurisprudență
Una dintre cele mai frecvente întrebări ale viitorilor părinți privește legalitatea unei astfel de abordări. Deseori există incertitudinea dacă o schimbare a clasei de impozitare exclusiv în scopul majorării Elterngeld-ului nu ar putea fi calificată drept abuz de drept. Jurisprudența germană a înlăturat însă aceste îndoieli. Instanțele au confirmat de mai multe ori că o schimbare a clasei de impozitare în timpul sarcinii este permisă din punct de vedere juridic, chiar dacă motivația esențială constă într-un Elterngeld în Germania mai mare. Motivul este că sistemul fiscal prevede pentru soți un drept flexibil de alegere a clasei de impozitare, iar dispozițiile privind Elterngeld se bazează pe venitul net real obținut în perioada de referință. În măsura în care legea permite modificarea clasei de impozitare, autoritatea nu poate pune la îndoială decizia contribuabilului doar pentru că aceasta influențează valoarea prestației.
Acest aspect este important, deoarece există adesea teama că o astfel de decizie ar putea fi ulterior contestată de autoritate sau ar putea conduce la recuperarea prestației. În practică însă, schimbarea clasei de impozitare reprezintă un instrument obișnuit de planificare financiară a familiei. Trebuie doar avut în vedere că Elterngeld este calculat pe baza venitului net determinat conform prevederilor legale, cu luarea în considerare a impozitelor și a contribuțiilor sociale; o schimbare a clasei de impozitare nu conduce, așadar, automat la prestația maxim posibilă.
Totuși, poate majora semnificativ valoarea prestației, în special atunci când persoana care intenționează să beneficieze de Elterngeld a fost anterior încadrată într-o clasă de impozitare mai puțin favorabilă. Din acest motiv, analiza clasei de impozitare se numără, în consultanța fiscală germană, printre primii pași pe care îi fac viitorii părinți în perspectiva perioadei de după nașterea copilului. În plus, trebuie avut în vedere că o ulterioară declarație fiscală pentru Germania oferă posibilitatea de a regla definitiv situația fiscală și de a verifica dacă toate facilitățile și deducerile cuvenite au fost luate corect în considerare.
Maciej Szewczyk
A acumulat experiență ca consultant în proiecte IT pentru multe companii internaționale. În 2017, a fondat startup-ul taxando GmbH, în cadrul căruia a dezvoltat aplicația fiscală inovatoare Taxando, care facilitează depunerea declarației fiscale anuale. Maciej Szewczyk combină cunoștințele tehnologice cu cunoștințe aprofundate în domeniul legislației fiscale, fiind astfel un expert în domeniul său.
În viața privată, este un soț și tată fericit și locuiește împreună cu familia sa în Berlin.
