Ce este certificatul de impozit pe salarii și ce informații conține acesta?

La finalul anului, fiecare salariat din Germania ar trebui să primească de la angajatorul său o fișă fiscală (Lohnsteuerbescheinigung). Acest document permite verificarea veniturilor anuale, precum și a impozitelor și contribuțiilor sociale plătite. Formularul conține, de asemenea, numeroase alte informații relevante pentru întocmirea declarației anuale de impozit pe venit în Germania. Ce reprezintă exact fișa fiscală? Ce alte date pot fi regăsite în aceasta? Când se emite fișa fiscală? În materialul de față sunt sintetizate cele mai importante informații privind fișa fiscală germană (Lohnsteuerbescheinigung).

Fișa fiscală germană – ce este aceasta concret?

Fișa fiscală (LSB) reprezintă un document oficial emis de angajator, care conține o sinteză a veniturilor anuale, a impozitelor reținute, precum și a contribuțiilor sociale. Aceasta se numără printre cele mai importante documente pentru declarația anuală de impozit și este indispensabilă pentru decontarea cu autoritatea fiscală.

Fiecare angajator are obligația de a emite această adeverință o dată pe an și de a o pune la dispoziție salariatului. Reglementarea se aplică exclusiv salariaților cu contract de muncă supuși obligației de asigurare socială.

Alte documente importante ce trebuie avute în vedere

Pe lângă fișa fiscală, pentru întocmirea completă a declarației fiscale sunt necesare numeroase alte documente. Un ghid detaliat oferă o sinteză a documentelor necesare pentru declarația de impozit. Ghidul explică, de asemenea, care alte dovezi pot contribui la creșterea eventualei rambursări de impozit.

Important: Fișa fiscală este emisă separat de fiecare angajator. Astfel, persoanele care au lucrat la mai mulți angajatori pe parcursul anului vor primi de la fiecare angajator o fișă fiscală distinctă.

”

Fișa fiscală nu se poate echivala cu o adeverință uzuală de la angajator. Acest document constituie baza pentru identificarea impozitului și a contribuțiilor sociale reținute efectiv în Germania. Este recomandată verificarea imediată a datelor după primirea documentului – mai ales în cazul schimbării de angajator în cursul anului, fiindu-le atunci necesare adeverințele de la toți angajatorii.

Fișa fiscală în Germania – până când trebuie emisă?

Nu este posibilă depunerea unei declarații fiscale la administrația fiscală germană fără fișa fiscală, astfel încât nici nu poate fi așteptată rambursarea impozitului din Germania. În cele ce urmează sunt prezentate celelalte aspecte esențiale, în special momentul emiterii fișei fiscale și termenele aplicabile.

Angajatorii trebuie să respecte termenele legale și au până cel târziu la sfârșitul lunii februarie din anul următor pentru a emite fișa fiscală. Totuși, pot exista situații în care documentul este înmânat abia la începutul lunii martie, de exemplu dacă termenul limităcade într-o zi de duminică sau sărbătoare legală.

Un exemplu în acest sens este anul 2021, când 28 februarie a căzut într-o zi de duminică, astfel că transmiterea electronică a fișei fiscale a fost amânată pentru următoarea zi lucrătoare, respectiv 1 martie.

Fișa fiscală electronică 2026 – când va fi pusă la dispoziție?

Când se poate aștepta formatul tipărit al fișei fiscale electronice pentru anul 2025? În acest caz nu există modificări cauzate de sărbători legale, astfel încât fișa fiscală trebuie să fie disponibilă cel târziu la 28 februarie. Uneori este emisă chiar mai devreme, ocazional înainte de finalul anului (de regulă în decembrie).

Fișa fiscală în Germania – explicații privind numerotarea câmpurilor din document

În continuare, esența materialului, respectiv conținutul fișei fiscale. Adeverința oferă informații privind nivelul veniturilor din anul precedent și suma efectiv reținută ca impozit salarial. Totodată, documentul conține mult mai mult decât o simplă confirmare anuală.

Documentul cuprinde mai mult decât o sinteză a veniturilor – oferă inclusiv informații despre contribuțiile sociale, clasa de impozitare sau apartenența religioasă. În cele ce urmează sunt explicate principalele componente ale fișei fiscale, pe baza cărora se stabilește situația fiscală reală a salariatului. 

• Coloana 1: Perioada de certificare/durata angajării – aceste date vizează activitatea desfășurată în Germania. Important: numărul de zile lucrate servește, printre altele, la determinarea obligației fiscale (reguli de rezidență fiscală sau nerezidență).
• Coloana 3: Venitul brut – aici este evidențiat venitul total impozabil pentru anul respectiv. Sunt incluse salariul, primele și alte avantaje impozabile. Notă: sistemul fiscal german distinge trei categorii de impozite: impozitul salarial, contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc. Informațiile privind impozitele reținute se regăsesc la coloanele 4, 5 și 6 din fișa fiscală.
• Coloana 4: Impozit reținut la sursă – reprezintă plata anticipată a impozitului pe venit.
• Coloana 5: Contribuția de solidaritate – suma plătită ca contribuție de solidaritate.
• Coloana 6: Impozitul bisericesc – avans plătit pentru impozitul bisericesc. În lipsa informațiilor despre apartenența religioasă, acest impozit nu se percepe; în acest caz, câmpul 6 rămâne necompletat.
• Coloana 16: Venit salarial scutit fiscal potrivit convenției de evitare a dublei impuneri – venituri din activități scutite fiscal pe baza convențiilor de evitare a dublei impuneri. Se aplică, de exemplu, salariaților trimiși din partea unui angajator german pentru muncă în străinătate, de exemplu în Polonia. În astfel de situații trebuie declarate atât veniturile din Germania, cât și cele din străinătate, realizate în anul relevant.
• Coloana 17: Deducere fiscală pentru transportul între domiciliu și primul loc de muncă – acest câmp include detalii privind facilitățile fiscale pentru naveta între domiciliu și locul de muncă.
• Coloana 20: Deducere fiscală pentru activități în afara sediului (diurnă) – acest aspect vizează persoanele care au efectuat deplasări de serviciu interne (în Germania) în cadrul activității. Sunt menționate date cu privire la suma forfetară pentru impozit, care poate influența semnificativ eventuala rambursare fiscală.
• Coloana 21: Această deducere se aplică salariaților care, din motive profesionale, dețin o a doua locuință, având locul de muncă în altă localitate. Se poate aplica atât cazurilor interne, cât și celor transfrontaliere, de exemplu când reședința principală este în Polonia și locul de muncă în Germania. Condiția necesară este ca centrul intereselor de viață să rămână la domiciliul principal, iar dubla gospodărie să fie justificată profesional. Anumite sectoare de activitate pot conține alte deduceri specifice în cadrul fișei fiscale. În special în construcții, acoperișuri, montaj schele, grădinărit și amenajare peisagistică, contribuția pentru ocupare pe timp de iarnă este relevantă. Aceasta se reține din salariul brut și trebuie declarată ca și cheltuieli profesionale în declarația fiscală.
• Coloanele 22a. și 23a: Cota angajatorului și a angajatului la asigurarea legală de pensie  – ambele câmpuri includ contribuțiile la pensie ale angajatorului și angajatului. Aceste contribuții pot fi deduse în declarația anuală de impozit.
• Coloanele 25 și 26: Contribuțiile salariatului la asigurarea de sănătate legală și la asigurarea de îngrijire socială – acest câmp se referă la contribuțiile la asigurarea de sănătate și de îngrijire. Aceste cheltuieli influențează, de asemenea, calculul impozitului și potențialul de rambursare fiscală.
• Coloana 28: Contribuții la asigurarea privată de sănătate și la asigurarea obligatorie de îngrijire sau la suma forfetară minimă pentru asigurare – contribuții la asigurarea privată de sănătate și la asigurarea obligatorie de îngrijire.

Fișa fiscală electronică în Germania – alte informații incluse

Așa cum s-a menționat deja, certificatul de impozit pe venit nu reprezintă un document simplu. Pe lângă informațiile descrise mai sus, acest document conține și date de bază precum:

• Data nașterii,
• Clasa de impozitare,
• Numărul de identificare fiscală,
• Adresa și numărul de telefon al angajatorului,
• Indemnizațiile familiale acordate.

Cum se introduc datele din certificatul de impozit pe salariu în ELSTER?

Pentru introducerea corectă a datelor în sistemul ELSTER, este necesară înregistrarea prealabilă cu certificatul ELSTER. Ulterior, în formularul Anlage N trebuie preluate datele din certificatul german de impozit pe salariu – în special coloanele 1–28, care cuprind, printre altele, venitul brut, impozitele reținute și contribuțiile la asigurările sociale.

În pasul următor trebuie avute în vedere sumele deduse invocate, precum indemnizația pentru navetă (indemnizația de distanță) sau cheltuielile legate de exercitarea profesiei (cheltuieli de publicitate). La final, se recomandă o verificare atentă a tuturor datelor înscrise – în special a sumei impozitului pe salariu, deoarece aceasta determină în mod esențial suma maximă posibilă a rambursării impozitului (eventual diminuată cu impozitul bisericesc și suprataxa de solidaritate).

Ce trebuie făcut dacă nu există un certificat de impozit pe venit sau documentul conține erori? 

Situațiile în care angajatorul nu își îndeplinește obligația și nu eliberează certificatul de impozit pe salariu pot apărea. Ce măsuri se impun într-un astfel de caz? Dacă certificatul de impozit pe salariu nu este disponibil sau a fost pierdut, în primul rând trebuie contactat angajatorul sau departamentul de resurse umane al companiei la care a avut loc angajarea. De menționat este și faptul că datele din certificatul de impozit pe salariu pot fi transmise electronic de către angajator direct administrației fiscale (prin intermediul sistemului ELStAM), astfel încât aceste date sunt disponibile la administrația fiscală, independent de existența unui document pe suport hârtie. 

Aceeași procedură se aplică și în cazul unor informații eronate. În această situație, angajatorul trebuie informat telefonic, iar erorile consemnate pe cardul de impozit pe salariu. Acestea trebuie comunicate administrației fiscale.

Pentru asistență la declarația fiscală germană, se poate utiliza Taxando. Cu pachetul PREMIUM se asigură sprijin profesional din partea unui consultant fiscal, precum și rambursări rapide, sigure și semnificative de impozit. Testarea este recomandată!