Porezna prijava u Njemačkoj – zajednička ili odvojena?

U slučaju rada u Njemačkoj i postojanja braka postoji mogućnost izbora načina podnošenja porezne prijave kod porezne uprave. Bračni parovi i registrirana životna partnerstva mogu podnijeti zajedničku poreznu prijavu ili dvije odvojene prijave. Koji su uvjeti za korištenje zajedničke porezne prijave? Kada je preporučljivo odvojeno podnijeti poreznu prijavu? U kojim je slučajevima smisleno uključiti bračnog partnera u poreznu prijavu? Sljedeće kratke upute daju odgovore na najvažnija pitanja o zajedničkoj i individualnoj poreznoj obvezi u Njemačkoj.

Zajedničko ili odvojeno oporezivanje – pravni okvir u Njemačkoj

Prije razmatranja optimalnog načina podnošenja poreza u Njemačkoj – zajednički ili odvojeno – potrebno je obratiti pozornost na pravne aspekte. Svaki porezni obveznik u braku treba biti svjestan da je sukladno §26 Zakona o porezu na dohodak (EStG) moguć odabir vrste oporezivanja kod njemačke porezne uprave.

U ovom slučaju porezni obveznik može birati između odvojene i zajedničke porezne prijave za bračne partnere (zajedničko oporezivanje). Zapravo ova opcija nije dostupna svima. Zajednička porezna prijava dozvoljena je samo ako supružnici ispunjavaju sljedeće uvjete:

• Bračna zajednica mora postojati pravno valjano tijekom predmetne porezne godine.
• Oba supružnika podliježu neograničenoj poreznoj obvezi.
• Supružnici ne žive trajno odvojeno (što ne znači nužno i isto prebivalište).

Važno je napomenuti da i kratkotrajno ispunjenje uvjeta tijekom predmetne porezne godine omogućuje podnošenje zajedničke porezne prijave u Njemačkoj. Zahtjevi za takvu poreznu prijavu ispunjeni su i ako je brak sklopljen tek 31. prosinca ili je trajao samo jedan dan.

Porezni aspekti sklapanja braka

Sklapanje braka višestruko utječe na poreznu situaciju – nadasve omogućuje opciju zajedničkog oporezivanja. Treba imati u vidu da se izravni troškovi sklapanja braka u pravilu ne mogu porezno priznati. 

”

Kod poreznog obračuna u Njemačkoj odluka o zajedničkoj ili odvojenoj prijavi ne bi se trebala donositi bez temeljite analize. Zajednička prijava često je prednost kod znatnih razlika u prihodima, dok u drugim slučajevima pojedinačna prijava može biti povoljnija – primjerice kod inozemnih prihoda, naknada umjesto plaće ili posebnih okolnosti kod jednog supružnika. Preporučuje se prethodna usporedba obje mogućnosti prije podnošenja porezne prijave.

Zajednička porezna prijava u Njemačkoj – ne samo za bračne parove!

Zajedničko oporezivanje prema zakonskim odredbama nije rezervirano samo za bračne parove. Navedeni uvjeti vrijede također za registrirana životna partnerstva. Pravnu osnovu čini Zakon o životnom partnerstvu. Ovo stajalište potvrdio je i Savezni ustavni sud presudom od 07.05.2013. (Az. 2 BvR 909/06).

Zajedničko ili odvojeno oporezivanje u Njemačkoj – što vrijedi pri razdvajanju ili razvodu?

U slučaju prestanka braka tijekom porezne godine postavlja se pitanje kako to utječe na mogućnost zajedničkog oporezivanja.

Ako su supružnici tijekom predmetne porezne godine razvedeni i jedan od supružnika ponovno stupi u brak iste godine, zajedničko oporezivanje moguće je samo s novim bračnim partnerom, pod uvjetom da su ispunjeni prethodno navedeni uvjeti. Ako se ponovni brak dogodi tek u sljedećoj godini, za godinu razvoda moguća je zajednička porezna prijava s bivšim partnerom, također pod uvjetom da su ispunjeni uvjeti. To znači da se bivši supružnik i dalje može uzeti u obzir pri obračunu poreza za godinu razvoda. U takvom slučaju zajednička porezna prijava moguća je samo s osobom s kojom je na kraju relevantne porezne godine postojala pravno valjana bračna zajednica. 

Treba napomenuti da zajedničko oporezivanje u Njemačkoj (zajedničko podnošenje) često prati izbor odgovarajućih poreznih razreda (Steuerklassen), koji utječu na mjesečne odbitke poreza na dohodak. Supružnici mogu birati između kombinacija IV/IV (kod sličnih prihoda), III/V (ako jedan partner znatno više zarađuje) ili IV/IV s faktorom, koja preciznije oslikava stvarno porezno opterećenje. Porezni razred ne utječe na krajnji godišnji porez, ali je značajan za likvidnost – kombinacija III/V često rezultira manjim odbicima za jednog partnera, što ipak često dovodi do naknadne doplate nakon obračuna poreza. Optimalno je prilagoditi i vrstu oporezivanja i porezne razrede strukturi prihoda; pri tome najveće se prednosti postižu kod velikih razlika u prihodima i kombinacije zajedničkog oporezivanja s razredom III/V.

Zajednička porezna prijava u Njemačkoj – brojne prednosti

Zajednička porezna prijava u većini je slučajeva financijski povoljnija. Cilj ovog načina je porezno izjednačavanje supružnika kao jedne osobe. Što to konkretno znači? Samo pri podnošenju zajedničke porezne prijave izdaje se zajedničko porezno rješenje.

Kako njemačka porezna uprava izračunava oporezivi dohodak supružnika? Prvo se utvrđuju pojedinačni prihodi partnera i zatim zbrajaju. Nakon toga slijedi zajedničko oporezivanje. Na taj način se oba bračna partnera tretiraju kao jedan porezni obveznik. Na tako izračunati dohodak primjenjuje se odgovarajuća njemačka porezna stopa.

Zajedničko nasuprot odvojenom oporezivanju u Njemačkoj – kada je koja varijanta povoljnija?

U kojim je situacijama zajedničko oporezivanje kod njemačke porezne uprave posebno povoljno? To je prije svega slučaj kad postoje značajne razlike u prihodima između supružnika. Kod zajedničkog oporezivanja najprije se prihodi zbrajaju i zatim dijele s dva. Za tako izračunati prosječni prihod određuje se individualna porezna stopa. Dobiveni porez se udvostručuje – što u pravilu rezultira manjom poreznom obvezom nego kod odvojenog oporezivanja, budući da je njemački porezni sustav progresivan. Što su veće razlike u prihodima, to je veća porezna prednost zajedničkog oporezivanja.

Što je veća razlika u prihodima među supružnicima, to je veća financijska korist koja se može ostvariti.

Pojedinačno oporezivanje bračnih parova u Njemačkoj – kada se isplati?

Treba imati na umu da je pojedinačno oporezivanje u pravilu porezno nepovoljnije od zajedničkog oporezivanja. Kod pojedinačnog oporezivanja supružnici ili registrirani partneri podnose odvojene porezne prijave i dobivaju zasebna porezna rješenja. Porez se obračunava za svaku osobu pojedinačno prema osnovnoj tarifi.

Napomena: Od 1. listopada 2017. u Njemačkoj više nije moguće sklopiti nova registrirana životna partnerstva – istospolni parovi od tada mogu sklopiti brak. Porezne odredbe o pojedinačnom ili zajedničkom oporezivanju i dalje vrijede za brakove i partnerstva sklopljene prije tog datuma.

Kada se pojedinačno oporezivanje isplati unatoč zajedničkom životu?

I kod postojećeg braka pojedinačno oporezivanje može u određenim slučajevima biti povoljnije. Na koje se situacije to odnosi? Na primjer, jedan partner radi u Njemačkoj, a drugi ostvaruje prihode u inozemstvu, primjerice u Poljskoj. Je li premašena zajednička njemačka granica prihoda (24.696 €), zajedničko oporezivanje može na prvi pogled biti manje atraktivno.

I kod zajedničkog oporezivanja svakom supružniku pripada individualni porezni odbitak – time se udvostručuje. Ipak, pojedinačno oporezivanje može biti isplativo, osobito ako su relevantni inozemni prihodi ili propisi poput tzv. progresijskog uvjeta (§ 32b EStG). Nadalje, pojedinačno oporezivanje može za supružnike i životne partnere dovesti do većih povrata poreza ako partner zaposlen u Njemačkoj ima poreznu klasu I i drugi (zaposlen u inozemstvu) ne podliježe njemačkoj poreznoj obvezi ili ne plaća njemački porez na dohodak. Iz toga proizlazi i složenost pitanja porezne prijave – zajednička ili odvojena obveza.

Osobe koje u Njemačkoj primaju zamjenska primanja poput naknade za nezaposlene, bolovanja ili roditeljskog dopusta, mogu imati povoljniji porezni tretman kod pojedinačne prijave nego kod zajedničke. Ta primanja jesu neoporeziva, ali povećavaju ukupni oporezivi prihod i time osobnu poreznu stopu. U praksi to znači da zajednička porezna prijava najčešće dovodi do većeg poreznog opterećenja za oba partnera.

Potreba za podnošenjem porezne prijave na dohodak? Ili postoji potreba za savjetovanjem od strane profesionalnog poreznog savjetnika u Njemačkoj, primjerice u vezi sa zajedničkim oporezivanjem bračnih drugova ili mogućnošću podnošenja zasebne porezne prijave i unutar braka? Preporučuje se Online-porezna prijava za Njemačku putem aplikacije Taxando, inovativnog rješenja za njemačku poreznu prijavu. Ovom aplikacijom porezna se prijava može ispuniti i predati nadležnoj poreznoj upravi u manje od 15 minuta. Kod odabira PREMIUM paketa nije potreban osobni kontakt s nadležnima – iskusan porezni savjetnik preuzima postupak. Mogućnost testiranja za pojednostavljenje godišnjeg postupka porezne prijave pred poreznom upravom.