Déclaration fiscale en Allemagne – commune ou séparée ?

En cas d’exercice d’une activité en Allemagne et de mariage simultané, il existe la possibilité de choisir le mode de dépôt de la déclaration fiscale auprès de l’administration fiscale. Les couples mariés et les partenaires de vie enregistrés peuvent déposer soit une déclaration fiscale commune, soit deux déclarations distinctes. Quelles sont les conditions à remplir pour bénéficier de la déclaration commune ? Quand une déclaration séparée est-elle recommandée ? Dans quels cas l’intégration du conjoint dans la déclaration fiscale est-elle judicieuse ? Les instructions suivantes fournissent des réponses synthétiques aux principales questions relatives à l’imposition commune ou individuelle en Allemagne.

Imposition commune ou séparée – situation juridique en Allemagne

Avant d’aborder la question du mode optimal de déclaration fiscale en Allemagne – commune ou séparée – il convient d’examiner les aspects juridiques. Conformément à l’article 26 de la loi sur l’impôt sur le revenu (EStG), le choix du type d’imposition est possible vis-à-vis de l’administration fiscale allemande.

Dans ce cas, il est possible de choisir entre une déclaration fiscale séparée ou une déclaration commune pour les époux (imposition commune). En réalité, cette option n’est pas ouverte à tous. La déclaration commune n’est possible que si les époux remplissent les conditions suivantes :

• Le mariage doit exister légalement au cours de l’année fiscale concernée.
• Les deux époux sont soumis à une obligation fiscale illimitée.
• Les époux ne vivent pas séparés de façon permanente (ce qui ne présuppose pas obligatoirement une résidence commune).

Il est important de souligner que même le respect temporaire des conditions au cours de l’année fiscale concernée permet le dépôt d’une déclaration fiscale commune en Allemagne. Les exigences applicables valent donc également si le mariage a été contracté le 31 décembre ou n’a existé qu’un jour.

Aspects fiscaux du mariage

Le mariage influence la situation fiscale de plusieurs manières – notamment en ouvrant la possibilité de l’imposition commune. Il convient de noter que les frais directs liés à la célébration du mariage ne sont généralement pas fiscalement déductibles. 

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Dans le cadre de l’imposition en Allemagne, il n’est pas conseillé de prendre la décision pour ou contre la déclaration commune sans un examen approfondi des deux possibilités. La déclaration commune présente souvent des avantages significatifs en cas d’écart de revenus important, tandis que l’imposition individuelle peut se révéler plus avantageuse dans d’autres situations, par exemple en cas de revenus de l’étranger, de prestations de remplacement du salaire ou de situations particulières pour un époux. Une comparaison préalable des deux variantes est donc judicieuse avant le dépôt de la déclaration fiscale.

Déclaration fiscale commune en Allemagne – pas uniquement réservée aux couples mariés !

L’imposition commune n’est pas, en vertu de la loi, réservée aux seuls couples mariés. Les conditions susmentionnées s’appliquent également aux partenaires de vie enregistrés. La base juridique est la loi sur le partenariat de vie. Cette interprétation a été confirmée par la décision de la Cour constitutionnelle fédérale datée du 07.05.2013 (2 BvR 909/06).

Imposition commune ou séparée en Allemagne – Qu’en est-il en cas de séparation ou de divorce ?

La question se pose de savoir comment la dissolution du mariage en cours d’année fiscale affecte la possibilité d’une imposition commune.

En cas de divorce des époux au cours de l’année fiscale concernée et remariage de l’un des deux durant la même année, l’imposition commune n’est possible qu’avec le nouveau conjoint, sous réserve du respect des conditions susmentionnées. Si le remariage a lieu seulement l’année suivante, l’imposition commune avec le précédent conjoint demeure possible pour l’année du divorce, sous condition du respect des critères. Ainsi, l’ancien époux continue à être pris en compte lors de la détermination de l’impôt pour l’année de la séparation. Dans ce cas, la déclaration fiscale commune n’est possible qu’avec la personne avec laquelle un mariage valide existait à la fin de l’année fiscale concernée. 

À noter également que l’imposition conjointe en Allemagne (imposition commune) est souvent associée au choix adéquat de la classe fiscale, ce qui a un impact sur le montant de l’impôt sur le salaire mensuel. Les couples mariés peuvent notamment opter pour les combinaisons IV/IV (en cas de revenus similaires), III/V (si un partenaire perçoit des revenus nettement plus élevés) ou IV/IV avec facteur, cette dernière permettant de mieux refléter la charge fiscale effective. Si la classe fiscale n’a pas d’effet sur le montant définitif de l’impôt annuel, elle influence néanmoins la liquidité – par exemple, le choix de la combinaison III/V entraîne des retenues plus faibles pour un conjoint, mais peut aboutir à un solde dû lors du calcul final de l’impôt. Une adaptation optimale du mode d’imposition et des classes fiscales à la structure des revenus est ainsi pertinente ; généralement, les avantages les plus significatifs se présentent lorsqu’il existe un écart de revenus important et une imposition commune avec la classe fiscale III/V.

Déclaration fiscale commune en Allemagne – de nombreux avantages

La déclaration fiscale commune est, dans la plupart des cas, avantageuse sur le plan financier. L’objectif est l’égalisation fiscale des époux comme s’ils ne formaient qu’un seul contribuable. Concrètement, cela signifie que seule une déclaration commune donne lieu à un avis d’imposition commun.

Comment l’administration fiscale allemande détermine-t-elle le revenu imposable des conjoints ? Les revenus individuels des partenaires sont d’abord calculés puis additionnés. Ensuite, l’imposition est effectuée de manière commune. Les deux époux sont alors considérés comme un seul contribuable. Le taux d’imposition allemand applicable est alors déterminé sur le revenu ainsi obtenu.

Imposition commune ou séparée en Allemagne – Dans quels cas chaque variante est-elle plus avantageuse ?

Dans quelles situations l’imposition commune auprès du fisc allemand est-elle particulièrement avantageuse ? C’est notamment le cas lorsque les conjoints présentent des écarts de revenus significatifs. Avec l’imposition commune, les deux revenus sont additionnés puis divisés par deux. C’est sur ce revenu moyen que le taux marginal d’imposition est appliqué. Le montant d’impôt ainsi obtenu est ensuite multiplié par deux – ce qui conduit généralement à une charge fiscale plus faible que l’imposition séparée, du fait du caractère progressif du système fiscal allemand. Plus l’écart de revenus est grand, plus l’avantage fiscal de l’imposition commune augmente.

Plus l’écart de revenus entre les conjoints est important, plus l’avantage financier réalisable est grand.

Imposition individuelle pour les époux en Allemagne – dans quels cas cette option est-elle judicieuse ?

Il convient de noter que, d’une manière générale, l’imposition individuelle aboutit à un résultat fiscal moins avantageux que l’imposition commune. En cas d’imposition individuelle, les époux ou partenaires enregistrés déposent des déclarations fiscales distinctes et reçoivent des avis d’imposition distincts. Dans ce cas, l’impôt est calculé séparément pour chaque personne selon le barème de base.

Remarque : depuis le 1er octobre 2017, il n’est plus possible de conclure de nouveaux partenariats de vie enregistrés en Allemagne – les couples de même sexe peuvent désormais se marier. Les dispositions fiscales sur l’imposition individuelle ou commune continuent de s’appliquer aux mariages et partenariats conclus avant cette date.

Dans quels cas l’imposition individuelle est-elle avantageuse malgré une vie commune ?

Une imposition individuelle peut s’avérer avantageuse dans certaines situations, même en cas de mariage. Quels sont ces cas ? Par exemple, lorsqu’un partenaire travaille en Allemagne et l’autre perçoit des revenus à l’étranger, par exemple en Pologne. Dès que la limite allemande de revenus communs (24.696 €) est dépassée, l’imposition commune peut, à première vue, devenir moins attrayante.

Même en cas d’imposition commune, chaque époux bénéficie d’un abattement fiscal individuel, donc ce montant est doublé. L’imposition individuelle peut toutefois être préférable, notamment en présence de revenus étrangers ou de règles spécifiques telles que la clause de progression (§ 32b EStG). Par ailleurs,l’imposition individuelle peut permettre à un couple marié ou à des partenaires de vie enregistrés d’obtenir un remboursement d’impôt plus important si le conjoint travaillant en Allemagne relève de la classe fiscale I et que le conjoint travaillant à l’étranger n’est pas assujetti à l’impôt sur le revenu allemand ou n’en paie pas. Cela illustre la complexité du choix entre déclaration commune ou séparée.

En cas de perception en Allemagne de prestations de remplacement du salaire (allocation chômage, indemnité maladie ou allocation parentale), l’imposition individuelle peut s’avérer plus avantageuse que l’imposition commune. Ces revenus sont certes exonérés d’impôt, mais augmentent le revenu imposable global et donc le taux d’imposition personnel. En pratique, une déclaration commune entraîne donc le plus souvent une charge fiscale supérieure pour les deux partenaires.

Une déclaration d’impôt sur le revenu est-elle requise ? Ou un intérêt existe-t-il pour un conseil professionnel par un conseiller fiscal en Allemagne, notamment concernant le splitting des conjoints ou la possibilité du dépôt d’une déclaration d’impôt sur le revenu séparée même dans le cadre du mariage ? Dans ce cas, il est recommandé la déclaration fiscale en ligne pour l’Allemagne dans l’application Taxando, une application innovante pour la déclaration fiscale allemande. Cette application permet de remplir et de transmettre la déclaration d’impôt au centre des impôts compétent en moins de 15 minutes. En choisissant le FORFAIT PREMIUM, aucun contact personnel avec les autorités n’est nécessaire – un conseiller fiscal expérimenté se charge de cette démarche. Essai possible, permettant de gérer la procédure annuelle de déclaration fiscale auprès du centre des impôts sans stress.