Деклариране на данъци в Германия – съвместно или поотделно?

При упражняване на дейност в Германия и наличие на брак съществува възможност за избор на начина на подаване на данъчната декларация пред финансовата служба. Съпрузи и регистрирани партньорства могат да подадат обща данъчна декларация или две отделни. Какви изисквания трябва да са изпълнени за ползване на общата декларация? Кога е препоръчително отделното подаване? В кои случаи е целесъобразно включване на съпруга/съпругата в декларацията? В следващите кратки ръководства са разгледани основните въпроси относно общото и индивидуалното облагане в Германия.

Обща или отделна данъчна основа – правна уредба в Германия

Преди разглеждане на оптималното данъчно облагане в Германия – общо или отделно – следва да се имат предвид правните аспекти. Всеки данъчнозадължен в брак следва да има предвид, че по силата на §26 от Закона за данъка върху доходите (EStG) съществува възможност за избор на вида облагане пред германската финансова администрация.

В този случай данъчнозадълженото лице може да избира между индивидуална и обща данъчна декларация за съпрузите (общо облагане). На практика тази възможност не е достъпна за всички. Общата декларация е възможна само при изпълнение на следните условия:

• Бракът трябва да е правно валиден през съответната данъчна година.
• И двамата съпрузи да са неограничено данъчнозадължени.
• Съпрузите не живеят трайно разделени (което не изисква непременно един и същ адрес).

Съществено е, че дори краткотрайното изпълнение на условията в рамките на данъчната година позволява подаване на обща декларация в Германия. Изискванията за такава декларация се изпълняват и ако бракът е сключен на 31 декември или е съществувал само един ден.

Данъчни аспекти на сключването на брак

Сключването на брак влияе по различни начини на данъчната ситуация – на първо място дава възможност за общо облагане. Трябва да се има предвид, че непосредствените разходи по сключване на брак обикновено не подлежат на приспадане от данъчната основа. 

”

В контекста на данъчното облагане в Германия не се препоръчва да се взема решение за общо или отделно подаване без задълбочен анализ. Общата декларация често е изгодна при големи разлики в доходите, докато в други случаи индивидуалното облагане може да е по-подходящо – например при чуждестранни доходи, обезщетения или специфични ситуации при един от съпрузите. Целесъобразно е предварително сравнение на двата варианта преди подаване на декларацията.

Обща данъчна декларация в Германия – не само за семейни двойки!

Съгласно законодателството, общото облагане не е изключително за семейни двойки. Посочените по-горе изисквания важат и за регистрирани партньорства. Правно основание е Законът за регистрираните партньорства. Тази позиция е потвърдена с решение на Конституционния съд от 07.05.2013 г. (дело 2 BvR 909/06).

Обща или отделна данъчна основа в Германия – какво важи при раздяла или развод?

При прекратяване на брака в рамките на данъчната година възниква въпросът как това се отразява на възможността за общо облагане.

Ако съпрузите са разведени през съответната данъчна година и един от тях сключи нов брак същата година, общата данъчна декларация може да се подаде само с новия съпруг/съпруга, при спазване на гореспоменатите условия. Ако новият брак е сключен едва през следващата година, за годината на развода може да се подаде обща декларация с предишния партньор, ако и тук са изпълнени условията. Това означава, че предишният съпруг/съпруга продължава да се взема предвид при данъчното изчисление за годината на развода. В този случай обща декларация може да се подаде само с лицето, с което към края на съответната данъчна година съществува правно валиден брак. 

Следва да се отчете, че общото облагане в Германия (Zusammenveranlagung) често е комбинирано с избор на подходящи данъчни класове (Steuerklassen), които влияят върху месечните удръжки по подоходния данък. Съпрузите могат да изберат между IV/IV (при сходни доходи), III/V (когато единият има значително по-висок доход) или IV/IV с коефициент – опция, която отразява по-точно реалното данъчно натоварване. Данъчният клас не влияе върху окончателния годишен данък, но е от значение за паричните потоци – например комбинацията III/V води до по-ниски месечни удръжки за единия съпруг, но често до необходимост от доплащане при годишното изравняване. Оптимално е облагането и изборът на данъчен клас да се съобразят със структурата на доходите; тук най-големи ползи обикновено се реализират при големи разлики в доходите и комбинация общо облагане с данъчен клас III/V.

Обща данъчна декларация в Германия – многобройни предимства

Общата данъчна декларация в повечето случаи е финансово благоприятна. Целта е приравняване на съпрузите от данъчна гледна точка като едно лице. Какво означава това на практика? Само при подаване на обща декларация се издава единен данъчен акт.

Как финансовата служба в Германия изчислява облагаемия доход на съпрузите? Първо се определят индивидуалните доходи на двамата, след което се сумират. Едва след това се прилага общото облагане. Така двамата съпрузи се третират като един данъчнозадължен. Върху този доход се прилага съответната германска данъчна ставка.

Общо или отделно данъчно облагане в Германия – кога е по-изгодно всяка от опциите?

В кои ситуации общото облагане пред финансовата служба в Германия е особено изгодно? Това е особено валидно при значителни разлики в доходите между съпрузите. При подаване на обща декларация първо се сумират доходите на двамата, след което се делят на две. За този усреднен доход се прилага индивидуална данъчна ставка. Полученият данък се удвоява – това по правило води до по-ниско данъчно натоварване в сравнение с индивидуалното облагане, тъй като германската данъчна система е прогресивна. Колкото по-голяма е разликата в доходите, толкова по-голяма е и данъчната полза от общото облагане.

Колкото по-голяма е разликата в доходите между съпрузите, толкова по-съществено е финансовото предимство, което може да се получи.

Индивидуално облагане на съпрузи в Германия – кога е изгодно?

Следва да се отчете, че индивидуалното облагане обикновено е по-неблагоприятно от общото. При индивидуално облагане съпрузите или регистрираните партньори подават отделни декларации и получават самостоятелни данъчни актове. Данъкът се изчислява индивидуално за всяко лице според основната данъчна скала.

Забележка: След 1 октомври 2017 г. в Германия не могат да се сключват нови регистрирани партньорства – от този момент еднополовите двойки могат да сключват брак. Данъчните правила за индивидуално или общо облагане продължават да се прилагат за бракове или партньорства, сключени преди тази дата.

Кога индивидуалното облагане е по-изгодно при съвместно съжителство?

Дори при съществуващ брак индивидуалното облагане може в определени случаи да бъде по-добро решение. За кои ситуации става дума? Примерно, единият партньор работи в Германия, другият получава доходи в чужбина, например в Полша. В случаите на превишаване на общата немска граница на дохода (24 696 €) общото облагане на пръв поглед може да бъде не толкова изгодно.

Дори при общо облагане всеки съпруг има индивидуално право на необлагаем минимум – той съответно се удвоява. Въпреки това индивидуалното облагане може да е по-изгодно, особено при чуждестранни доходи или при приложение на така нареченото прогресивно изключване (§ 32b EStG). Освен това индивидуалното облагане за съпрузи и партньори може да доведе до по-високи данъчни възстановявания, ако работещият в Германия партньор е в данъчен клас I, а другият (работещ в чужбина) не подлежи на германско данъчно облагане или не плаща данък върху дохода в Германия. Това показва сложността на тематиката при деклариране – общо или индивидуално облагане.

При получаване в Германия на обезщетения като помощи за безработица, болнични или родителски, индивидуалното облагане може да е по-изгодно от общото. Тези плащания са освободени от данък, но увеличават облагаемия общ доход и следователно личната данъчна ставка. На практика това означава, че при подадена обща декларация обикновено възниква по-високо данъчно натоварване и на двамата партньори.

Необходимо ли е подаване на декларация за доходите? Или съществува интерес към консултация с професионален данъчен консултант в Германия, например относно сплитинг на доходите на съпрузи или възможността за подаване на отделна декларация за доходи в рамките на брака? Подходящо решение представлява онлайн данъчна декларация за Германия чрез приложението Taxando – иновативна апликация за подаване на немска данъчна декларация. С това приложение данъчната декларация може да бъде попълнена и изпратена до компетентната данъчна служба за по-малко от 15 минути. При избор на PREMIUM пакет не се изисква личен контакт с администрацията – опитен данъчен консултант поема съответните действия. Предоставя възможност за безпроблемно ежегодно подаване на декларация към данъчната администрация.

Често задавани въпроси (FAQ)

Задължително ли е съпрузите в Германия да подават обща данъчна декларация?

Не, съпрузите в Германия не са длъжни автоматично да подават обща декларация за доходите. Съществува възможност за избор между съвместно и отделно облагане, при условие че последното се окаже по-изгодно.

Кога е възможно подаване на обща данъчна декларация в Германия?

Съвместно облагане е възможно, ако бракът е съществувал през съответната данъчна година, няма трайна раздяла и двамата съпрузи са неограничено данъчно задължени. Изискванията важат и в случай на сключване на брак в края на годината.

Винаги ли общата декларация е по-изгодна в Германия?

Не винаги, често обаче при значителни разлики в доходите между съпрузите. При близки доходи предимството е минимално, поради което препоръчително е сравнението между двете възможности.

Какво представлява сплитингът на съпрузите?

Сплитингът на съпрузите предвижда събиране на доходите на двамата съпрузи, тяхното разделяне наполовина, изчисляване на данъка върху половината от общия доход и накрая удвояване на получения размер. Този механизъм може да намали данъчната тежест, особено в ситуации, при които единият съпруг има значително по-високи доходи от другия.

Кога отделното облагане на съпрузи в Германия е по-изгодно?

Отделното облагане може да бъде по-изгодно при наличие на доходи от чужбина при единия съпруг, получаване на прогресивни плащания или специфични облекчения и разходи. Тази опция е препоръчителна и при вероятност за доплащане на данък вследствие на съвместно облагане.

Влияят ли доходите на съпруг/съпруга от Полша върху немската данъчна декларация?

Да, доходите на съпруг/съпруга от Полша могат да окажат влияние върху облагането в Германия, особено при съвместно облагане и прилагане на правилото за прогресия. Те не винаги подлежат на данъчно облагане в Германия, но могат да увеличат данъчната ставка върху доходите, реализирани в Германия.

Води ли комбинацията от данъчни класове III/V до задължение за съвместно облагане?

Комбинацията III/V принципно води до задължение за подаване на декларация за доходите. Данъчните класове обаче не определят окончателния размер на данъка, тъй като окончателното изчисление се извършва след подаване на декларацията.

Възможно ли е съвместно облагане след развод в Германия?

При определени условия съвместно облагане е възможно, когато през съответната данъчна година са налице необходимите предпоставки. Ако обаче някой от бившите съпрузи сключи нов брак през същата година, приложимите правила могат да се променят.