Declarație fiscală în Germania – în comun sau separat?

În cazul desfășurării activității în Germania concomitent cu existența căsătoriei, există posibilitatea de alegere a modului de depunere a declarației fiscale la autoritatea fiscală. Soții și partenerii de viață înregistrați pot depune fie o declarație fiscală comună, fie două declarații fiscale separate. Ce condiții trebuie îndeplinite pentru a beneficia de declarația fiscală comună? În ce situații este recomandată depunerea separată a declarației fiscale? În ce cazuri este justificată includerea partenerului de căsătorie în declarația fiscală? Următoarele instrucțiuni succinte răspund la cele mai importante întrebări privind impunerea comună și individuală în Germania.

Impunere comună sau separată – cadrul legal în Germania

Înaintea analizei modului optim de plată a impozitului în Germania – comun sau separat – este necesară abordarea aspectelor juridice.Fiecare contribuabil aflat în căsătorie trebuie să cunoască faptul că, potrivit §26 din Legea impozitului pe venit (EStG), există posibilitatea alegerii tipului de impunere la autoritatea fiscală germană.

În acest caz, contribuabilul poate alege între depunerea separată și cea comună a declarației fiscale pentru soți (impozitare comună). De fapt, această opțiune nu este deschisă fiecărui caz. Declarația fiscală comună este posibilă doar dacă soții îndeplinesc următoarele condiții:

• Căsătoria trebuie să existe în mod legal în anul fiscal relevant.
• Ambii soți sunt supuși obligației fiscale nelimitate.
• Soții nu trăiesc permanent separați (acest lucru nu presupune neapărat aceeași reședință).

Este important de menționat că și îndeplinirea pe termen scurt a condițiilor în decursul anului fiscal permite depunerea comună a declarației fiscale în Germania. Cerințele pentru o astfel de declarație sunt astfel valabile și atunci când căsătoria a fost încheiată la 31 decembrie sau a existat doar o zi.

Aspecte fiscale privind încheierea căsătoriei

Încheierea căsătoriei influențează situația fiscală în multiple moduri – în special deschide opțiunea impunerii comune. Trebuie avut în vedere că, de regulă, costurile directe ale căsătoriei nu sunt deductibile fiscal. 

”

În cadrul impunerii fiscale în Germania, nu este recomandabilă luarea deciziei între depunerea comună sau separată fără o analiză prealabilă amănunțită. Declarația comună oferă adesea avantaje în cazul unor diferențe semnificative de venituri, în timp ce în alte situații impunerea separată poate fi mai oportună – de exemplu, în cazul veniturilor din străinătate, indemnizațiilor de înlocuire a salariului sau situațiilor speciale ale unuia dintre soți. Se recomandă compararea ambelor variante anterior depunerii declarației fiscale.

Declarația fiscală comună în Germania – nu doar pentru cupluri căsătorite!

Impunerea comună, potrivit cadrului legal, nu este rezervată exclusiv cuplurilor căsătorite. Condițiile menționate anterior sunt valabile și pentru parteneriatele înregistrate. Baza legală o reprezintă Legea parteneriatului de viață. Această interpretare a fost confirmată prin decizia Curții Constituționale Federale din 07.05.2013 (Az. 2 BvR 909/06).

Impunere comună sau separată în Germania – Ce se aplică în caz de despărțire sau divorț?

În cazul desfacerii căsătoriei în cursul anului fiscal, se ridică problema modului în care acest fapt influențează posibilitatea impunerii comune.

Dacă soții sunt divorțați în respectivul an fiscal și unul dintre ei se recăsătorește în același an, impunerea comună este posibilă doar cu noul soț, în măsura în care sunt îndeplinite condițiile menționate anterior. Dacă recăsătoria are loc abia în anul următor, pentru anul divorțului declarația fiscală comună poate fi depusă cu fostul partener, dacă și aici sunt îndeplinite condițiile. Aceasta înseamnă că fostul soț este în continuare luat în considerare la determinarea impozitului aferent anului divorțului. În acest caz declarația fiscală comună poate fi depusă doar cu persoana cu care a existat o căsătorie valabilă din punct de vedere juridic la finalul anului fiscal în cauză. 

Trebuie avut în vedere că impunerea comună în Germania (impozitare comună) este adesea corelată cu alegerea unor clase de impozitare adecvate (Steuerklassen), influențând reținerile lunare din salariu. Soții pot opta, printre altele, pentru combinațiile IV/IV (pentru venituri comparabile), III/V (când unul dintre soți obține substanțial mai mult) sau IV/IV cu factor, care reflectă mai fidel sarcina fiscală reală. Clasa de impozitare nu are impact asupra impozitului anual final, dar influențează lichiditatea pe parcursul anului – de exemplu, combinația III/V conduce la rețineri mai mici pentru unul dintre soți, însă de regulă la o plată suplimentară după calculul final al impozitului. O ajustare optimă atât a formei de impunere, cât și a claselor de impozitare, raportat la structura veniturilor, este recomandată; de obicei cele mai mari beneficii apar la diferențe majore de venituri și la combinarea impozitării comune cu clasa III/V.

Declarație fiscală comună în Germania – numeroase avantaje

Declarația fiscală comună este în cele mai multe cazuri avantajoasă din punct de vedere financiar. Scopul acestui demers constă în egalizarea fiscală a soților ca un singur subiect fiscal. Ce înseamnă concret acest lucru? Doar în cazul depunerii unei declarații fiscale comune se emite o decizie fiscală comună.

Cum calculează autoritatea fiscală germană venitul impozabil al soților? În primă fază, se determină veniturile individuale ale partenerilor și se adună. Ulterior, are loc impunerea comună. Astfel, ambii soți sunt tratați ca un singur contribuabil. Asupra veniturilor astfel determinate se aplică cota de impozitare germană relevantă.

Impunere fiscală comună versus separată în Germania – Când este avantajoasă fiecare variantă?

În ce situații este impunerea comună la autoritatea fiscală germană deosebit de avantajoasă? Aceasta este în special cazul când există diferențe semnificative de venituri între soți. În cadrul impunerii comune, veniturile ambilor se însumează și apoi se împart la doi. Pentru acest venit mediu se stabilește cota de impozitare individuală. Impozitul rezultat se dublează – acest fapt conduce, de regulă, la o sarcină fiscală mai redusă decât în cazul impunerii separate, deoarece sistemul fiscal german este progresiv. Cu cât diferențele de venituri sunt mai mari, cu atât avantajul fiscal al impunerii comune este mai pronunțat.

Cu cât diferența de venituri dintre soți este mai mare, cu atât avantajul financiar obținut poate fi mai semnificativ.

Impunere separată pentru soți în Germania – când este justificată?

Este important de menționat că impunerea separată este, de regulă, mai puțin avantajoasă fiscal decât impunerea comună. În cadrul impunerii separate, soții sau partenerii de viață înregistrați depun declarații fiscale distincte și primesc decizii fiscale proprii. Impozitul se calculează individual, potrivit cotei standard.

Notă: Începând cu 1 octombrie 2017, în Germania nu mai pot fi încheiate parteneriate de viață înregistrate noi – cuplurile de același sex pot încheia din acel moment căsătorii. Reglementările fiscale privind impunerea separată sau comună continuă să fie aplicabile pentru căsătoriile și parteneriatele înregistrate anterior acestei date.

Când este impunerea separată avantajoasă, deși există conviețuire?

Chiar și în cazul unei căsătorii existente, impunerea separată poate fi avantajoasă în anumite circumstanțe. Ce situații sunt avute în vedere? De exemplu, un partener lucrează în Germania, iar celălalt realizează venituri în străinătate, de exemplu în Polonia. În funcție de depășirea plafonului comun de venit în Germania (24.696 €), impozitarea comună poate părea mai puțin atractivă la prima vedere.

Chiar și în cazul impozitării comune, fiecărui soț i se cuvine o sumă personală neimpozabilă – aceasta este astfel dublată. Totuși, impunerea separată poate fi avantajoasă, în special atunci când sunt relevante venituri din străinătate sau dispoziții precum așa-numitul „Progressionsvorbehalt” (§ 32b EStG). În plus, impozitarea separată poate conduce la restituiri fiscale mai mari pentru soți sau parteneri înregistrați, dacă partenerul activ profesional în Germania se află în clasa I, iar partenerul (activ în străinătate) nu este supus impozitării în Germania sau nu plătește impozit pe venit german. Din aceasta rezultă complexitatea problematicii privind declarația fiscală – impunere comună sau separată.

Persoanele care obțin în Germania indemnizații de înlocuire a salariului, cum ar fi ajutor de șomaj, indemnizații de boală sau indemnizații pentru creșterea copilului, pot beneficia de impozitare separată mai avantajoasă decât cea comună. Aceste venituri sunt neimpozabile, dar cresc venitul total impozabil și astfel cota personală de impozitare. În practică, acest lucru înseamnă că, în cazul unei declarații fiscale comune, de regulă, sarcina fiscală pentru ambii parteneri este mai mare.

Este necesară depunerea unei declarații de impozit pe venit? Sau există interes pentru consultanță din partea unui consultant fiscal profesionist din Germania, de exemplu privind procedura de “Ehegattensplitting” sau privind posibilitatea depunerii unei declarații de impozit separate chiar și în cadrul unei căsătorii? În acest caz, se recomandă declarația fiscală online pentru Germania prin aplicația Taxando, o soluție inovatoare pentru declarația fiscală germană. Cu această aplicație, declarația poate fi completată în mai puțin de 15 minute și transmisă către administrația fiscală competentă. La alegerea pachetului PREMIUM, nu este necesar contactul personal cu autoritățile – un consultant fiscal cu experiență preia această sarcină. Testare acum și gestionare fără stres a procesului anual de declarare la administrația fiscală!