Налоговая декларация в Германии – совместная или раздельная подача?

При осуществлении деятельности в Германии и наличии брака предоставляется возможность выбора способа подачи налоговой декларации в налоговый орган. Супружеские пары и зарегистрированные партнерства могут подать как совместную, так и раздельные налоговые декларации. Какие требования необходимо выполнить для использования совместной налоговой декларации? В каких случаях рекомендуется раздельная подача? В каких ситуациях целесообразно включение супруга в налоговую декларацию? В представленных ниже кратких рекомендациях даны ответы на основные вопросы по совместной и индивидуальной налоговой оценке в Германии.

Совместная или раздельная оценка – правовое регулирование в Германии

Перед рассмотрением вопроса об оптимальной уплате налогов в Германии – совместно или раздельно – необходимо обратиться к правовым аспектам. Каждый налогоплательщик, состоящий в браке, должен знать, что согласно §26 Закона о подоходном налоге (EStG) возможен выбор формы налоговой оценки перед немецким налоговым органом.

В данной ситуации налогоплательщик может выбрать между раздельной и совместной налоговой декларацией для супругов (совместная оценка). Однако на практике эта опция доступна не каждому. Совместная декларация возможна только при выполнении следующих условий:

• Брак должен быть юридически действительным в соответствующем налоговом году.
• Оба супруга подлежат неограниченной налоговой обязанности.
• Супруги не проживают раздельно на постоянной основе (что не обязательно предполагает одинаковое место жительства).

Важно, что даже краткосрочное выполнение условий в течение соответствующего налогового года позволяет подать совместную налоговую декларацию в Германии. Требования к такой декларации также выполняются, если брак был заключен 31 декабря или действовал только один день.

Налоговые аспекты заключения брака

Заключение брака оказывает многостороннее влияние на налоговую ситуацию – в частности, оно открывает возможность совместной оценки. При этом непосредственно расходы на заключение брака, как правило, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. 

”

В рамках налоговой оценки в Германии не рекомендуется принимать решение о совместной или раздельной подаче без тщательного анализа. Совместная декларация зачастую выгодна при значительных различиях в доходах, тогда как в иных случаях оправдана индивидуальная оценка – например, при наличии иностранных доходов, выплат взамен заработной платы или особых обстоятельствах у одного из супругов. Целесообразно предварительно сопоставить оба варианта до подачи налоговой декларации.

Совместная налоговая декларация в Германии – не только для супружеских пар!

Совместная оценка согласно законодательству доступна не только супружеским парам. Указанные выше условия распространяются также на зарегистрированные партнерства. Правовой основой служит Закон о зарегистрированных партнерствах. Эта позиция подтверждена решением Федерального конституционного суда от 07.05.2013 (дело № 2 BvR 909/06).

Совместная или раздельная налоговая оценка в Германии – каковы правила в случае раздельного проживания или расторжения брака?

В случае расторжения брака в течение налогового года возникает вопрос, как это влияет на возможность совместной оценки.

Если супруги были разведены в соответствующем налоговом году и один из них вступил в новый брак в том же году, совместная налоговая оценка возможна только с новым супругом, если выполнены вышеуказанные условия. Если же повторный брак заключается только в следующем году, за год развода совместную декларацию можно подать с прежним супругом, при наличии необходимых условий. Это означает, что бывший супруг продолжает учитываться при расчете налога за год развода. В данной ситуации совместная налоговая декларация может быть подана только с тем лицом, с которым на конец соответствующего налогового года существовал действительный брак. 

Следует учитывать, что совместная оценка в Германии (совместная подача) зачастую сочетается с выбором соответствующих налоговых классов (Steuerklassen), которые отражаются на ежемесячных удержаниях подоходного налога. Супруги могут выбирать, среди прочего, комбинации IV/IV (при схожих доходах), III/V (если один из супругов зарабатывает значительно больше) или IV/IV с коэффициентом, что позволяет более точно учитывать реальную налоговую нагрузку. Налоговый класс не влияет на итоговую годовую сумму налога, однако важен для ликвидности – к примеру, комбинация III/V приводит к меньшим удержаниям у одного из супругов, однако часто сопровождается необходимостью доплаты после расчета налогов. Оптимальной считается настройка формы оценки и выбор налогового класса в зависимости от структуры доходов; при этом наибольшая выгода обычно достигается при значительных различиях в доходах и сочетании совместной оценки с налоговым классом III/V.

Совместная налоговая декларация в Германии – многочисленные преимущества

В большинстве случаев совместная налоговая декларация оказывается финансово более выгодной. Цель такого порядка – приравнивание супругов в налоговом смысле к одному лицу. Что это означает на практике? Только при подаче совместной налоговой декларации выносится единое налоговое уведомление.

Как немецкий налоговый орган рассчитывает налогооблагаемый доход супругов? Сначала определяются индивидуальные доходы партнеров, которые затем суммируются. Лишь после этого применяется совместное налогообложение. В результате оба супруга рассматриваются как один налогоплательщик. К полученному доходу применяется соответствующая немецкая налоговая ставка.

Совместная или раздельная налоговая оценка в Германии – когда какая форма выгоднее?

В каких ситуациях совместная оценка в немецком налоговом органе особенно выгодна? Это прежде всего актуально при значительных различиях в доходах между супругами. При совместной оценке доходы обоих супругов сначала суммируются, затем делятся пополам. Для средней суммы рассчитывается индивидуальная налоговая ставка. Полученный размер налога удваивается – это обычно приводит к меньшей налоговой нагрузке по сравнению с раздельной оценкой, поскольку налоговая система Германии прогрессивна. Чем выше разница в доходах, тем больше налоговая выгода совместной оценки.

Чем больше разница в доходах между супругами, тем существеннее возможная экономия.

Индивидуальная оценка супругов в Германии – когда это целесообразно?

Следует учитывать, что индивидуальная оценка обычно менее выгодна с налоговой точки зрения, чем совместная. При индивидуальной оценке супруги или зарегистрированные партнеры подают отдельные налоговые декларации и получают отдельные налоговые уведомления. Налог рассчитывается для каждого лица по основному тарифу.

Примечание: С 1 октября 2017 года в Германии нельзя заключить новые зарегистрированные партнерства – для однополых пар с этого момента возможно только заключение брака. Налоговые правила для индивидуальной или совместной оценки продолжают действовать для браков и зарегистрированных партнерств, заключённых до этой даты.

Когда индивидуальная оценка выгодна несмотря на совместное ведение хозяйства?

Даже при наличии брака индивидуальная оценка может быть целесообразна в определённых случаях. О каких ситуациях идет речь? Например, один из супругов работает в Германии, другой получает доход за границей, например, в Польше. Если общий немецкий доход превышает установленную границу (24.696 €), совместная оценка может стать менее привлекательной.

Даже при совместной оценке каждому супругу предоставляется индивидуальная налоговая льгота – таким образом, она удваивается. Однако индивидуальная оценка может оказаться более выгодной, особенно если имеются иностранные доходы или применяются положения о прогрессии (§32b EStG). Помимо этого, индивидуальная оценка для супругов и партнеров может привести к большему возврату налогов, если работающий в Германии партнер имеет налоговый класс I, а второй супруг (работающий за границей) не подлежит обязательному налогообложению в Германии или не платит немецкий подоходный налог. Это демонстрирует сложность выбора формы подачи налоговой декларации – совместно или раздельно.

В случаях получения в Германии выплат взамен зарплаты, таких как пособие по безработице, больничные или пособие по уходу за ребенком, индивидуальная оценка может оказаться предпочтительнее, чем совместная. Эти выплаты освобождены от налогообложения, но увеличивают налогооблагаемый совокупный доход и соответственно повышают налоговую ставку. На практике это означает, что при подаче совместной декларации налоговая нагрузка на обоих супругов чаще всего оказывается выше.

Требуется ли представление декларации по подоходному налогу? Необходима консультация профессионального налогового консультанта в Германии, например, по вопросам раздельного или совместного декларирования доходов супругов (Ehegattensplitting) либо по возможности подачи раздельной декларации в браке? Для этого рекомендуется онлайн-декларация по налогам в Германии с помощью приложения Taxando — инновационного инструмента для подачи налоговой декларации в Германии. Благодаря данному сервису возможно заполнение налоговой декларации менее чем за 15 минут с последующей передачей в компетентный налоговый орган. При выборе PREMIUM-пакета отсутствует необходимость личного контакта с органами – процедуру полностью осуществляет опытный налоговый консультант. Оптимизировать процесс подачи ежегодной налоговой декларации без стресса.