Dichiarazione dei redditi in Germania – congiunta o separata?

In caso di attività lavorativa in Germania e matrimonio, esiste la possibilità di scegliere la modalità di presentazione della dichiarazione dei redditi presso l’autorità fiscale. Coppie sposate e unioni civili registrate possono presentare una dichiarazione congiunta oppure due dichiarazioni separate. Quali sono i requisiti per beneficiare della dichiarazione dei redditi congiunta? Quando è consigliata la presentazione separata della dichiarazione? In quali situazioni risulta opportuno includere il coniuge nella dichiarazione? Le seguenti istruzioni sintetiche forniscono le risposte principali riguardo l’imposizione congiunta e individuale in Germania.

Imposizione congiunta o separata – Situazione normativa in Germania

Prima di affrontare l’analisi dell’ottimizzazione della tassazione in Germania – congiunta o separata – occorre considerare gli aspetti giuridici. Ogni soggetto passivo di imposta nell’ambito di un matrimonio deve essere a conoscenza della possibilità, ai sensi del §26 Einkommensteuergesetz (EStG), di scegliere la modalità di imposizione presso l’autorità fiscale tedesca.

In tal caso, è possibile scegliere tra dichiarazione separata o dichiarazione congiunta per coniugi (imposizione congiunta). Tuttavia, tale opzione non è disponibile per tutti. L’imposizione congiunta è infatti consentita solo se i coniugi soddisfano i seguenti requisiti:

• Il matrimonio deve essere giuridicamente valido nell’anno fiscale di riferimento.
• Entrambi i coniugi sono soggetti a illimitata obbligazione fiscale.
• I coniugi non vivono separati in modo permanente (ciò non implica necessariamente la stessa residenza).

È rilevante che anche il soddisfacimento temporaneo dei requisiti nell’anno fiscale in questione permetta la presentazione congiunta della dichiarazione dei redditi in Germania. Le condizioni per tale dichiarazione si considerano soddisfatte anche se il matrimonio viene celebrato il 31 dicembre o è stato valido solo per un giorno.

Aspetti fiscali del matrimonio

La celebrazione del matrimonio incide su diversi aspetti della situazione fiscale – in particolare apre la possibilità di imposizione congiunta. Si rileva che i costi diretti della celebrazione del matrimonio, di norma, non sono deducibili fiscalmente. 

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Nell’ambito della tassazione in Germania non è opportuno procedere alla scelta tra dichiarazione congiunta o separata senza una preventiva e approfondita analisi. L’imposizione congiunta presenta spesso vantaggi in caso di rilevanti differenze reddituali, mentre in altre circostanze può essere più opportuna la tassazione separata – ad esempio in presenza di redditi dall’estero, indennità sostitutive di reddito o particolari situazioni di uno dei coniugi. Si raccomanda di confrontare preventivamente entrambe le opzioni prima della presentazione della dichiarazione dei redditi.

Dichiarazione dei redditi congiunta in Germania – non solo per coniugi!

L’imposizione congiunta non è, dal punto di vista normativo, riservata esclusivamente alle coppie sposate. I requisiti sopra illustrati si applicano anche alle unioni civili registrate. La base giuridica è costituita dalla legge sulle unioni civili (Lebenspartnerschaftsgesetz). Tale orientamento è stato confermato dalla sentenza della Corte costituzionale federale (Bundesverfassungsgericht) del 07.05.2013 (Az. 2 BvR 909/06).

Dichiarazione dei redditi congiunta o separata in Germania – Cosa accade in caso di separazione o divorzio?

In caso di scioglimento del matrimonio nel corso dell’anno fiscale, sorge la questione degli effetti sulla possibilità dell’imposizione congiunta.

In caso di divorzio dei coniugi nell’anno fiscale di riferimento e di nuovo matrimonio contratto da uno dei partner nello stesso anno, l’imposizione congiunta è possibile solo con il nuovo coniuge, a condizione che siano soddisfatti i requisiti sopra richiamati. Se, invece, il nuovo matrimonio avviene solo nell’anno successivo, per l’anno del divorzio è possibile presentare dichiarazione congiunta con l’ex coniuge, sempreché siano rispettate le condizioni. Ciò significa che l’ex coniuge continua ad essere rilevante ai fini del calcolo fiscale per l’anno del divorzio. In tal caso, la dichiarazione congiunta può essere presentata esclusivamente con la persona con la quale, al termine dell’anno fiscale, esisteva un matrimonio giuridicamente valido. 

Si rileva che l’imposizione congiunta in Germania (Zusammenveranlagung) è frequentemente accompagnata dalla scelta di aliquote fiscali (classi fiscali) idonee, che incidono sulle trattenute mensili sulla retribuzione lorda (Lohnsteuer). I coniugi possono, tra l’altro, optare per le combinazioni IV/IV (in caso di redditi simili), III/V (se un partner percepisce redditi notevolmente superiori) o IV/IV con fattore, che rappresenta più fedelmente il carico fiscale effettivo. Sebbene la classe fiscale non incida sul carico fiscale annuo complessivo, assume rilievo per la liquidità corrente – ad esempio, la combinazione III/V determina trattenute inferiori per uno dei coniugi, ma può comportare regolarmente un conguaglio a debito a seguito della dichiarazione. Un’adeguata impostazione sia della modalità di imposizione sia delle classi fiscali in funzione della struttura reddituale risulta opportuna; in tale contesto, i maggiori vantaggi si registrano generalmente in presenza di rilevanti differenze di reddito, combinando imposizione congiunta con la classe fiscale III/V.

Dichiarazione dei redditi congiunta in Germania – numerosi vantaggi

La dichiarazione congiunta risulta finanziariamente vantaggiosa nella maggior parte dei casi. L’obiettivo è l’equiparazione fiscale dei coniugi come unica persona ai fini fiscali. Cosa significa concretamente? Solo presentando la dichiarazione congiunta viene emesso un unico avviso fiscale cumulativo.

Come determina l’autorità fiscale tedesca il reddito imponibile dei coniugi? Innanzitutto vengono accertati i redditi individuali dei partner, che successivamente vengono sommati. La tassazione è poi effettuata in modo congiunto. I due coniugi vengono così considerati come un unico contribuente. Sul reddito determinato si applica l’aliquota tedesca pertinente.

Dichiarazione dei redditi congiunta vs. separata in Germania – Quando conviene una variante rispetto all’altra?

In quali situazioni l’imposizione congiunta presso l’autorità fiscale tedesca risulta particolarmente vantaggiosa? Ciò avviene in particolare in presenza di rilevanti differenze di reddito tra i coniugi. In caso di imposizione congiunta, i redditi vengono inizialmente sommati e successivamente divisi per due. Su tale reddito medio si calcola l’aliquota fiscale individuale. L’imposta così risultante viene raddoppiata – questo comporta di regola un carico fiscale inferiore rispetto alla tassazione separata, poiché il sistema fiscale tedesco è progressivo. Più accentuate sono le differenze di reddito, maggiori sono i vantaggi fiscali dell’imposizione congiunta.

Quanto maggiori sono le differenze di reddito tra i coniugi, tanto più elevato sarà il vantaggio economico conseguibile.

Imposizione separata per coniugi in Germania – quando è vantaggiosa?

Occorre sottolineare che l’imposizione separata è di regola meno favorevole sul piano fiscale rispetto a quella congiunta. Con l’imposizione separata, i coniugi o i partner registrati presentano dichiarazioni fiscali distinte e ricevono avvisi fiscali indipendenti. L’imposizione viene calcolata individualmente per ciascuna persona secondo la tariffa di base.

Nota: dal 1° ottobre 2017 in Germania non possono più essere costituite nuove unioni civili registrate – per le coppie dello stesso sesso è possibile contrarre matrimonio. Le disposizioni fiscali relative all’imposizione separata o congiunta continuano ad applicarsi alle unioni e ai matrimoni conclusi prima di tale data.

Quando l’imposizione separata conviene nonostante la convivenza?

Anche in presenza di matrimonio, in determinati casi l’imposizione separata può risultare vantaggiosa. Quali situazioni sono rilevanti a tal riguardo? Si consideri, ad esempio, un partner che lavora in Germania e l’altro che percepisce redditi all’estero, ad esempio in Polonia. Jn caso di superamento della soglia di reddito congiunto tedesca (24.696 €), l’imposizione congiunta potrebbe risultare meno conveniente.

Anche con l’imposizione congiunta, a ciascun coniuge spetta una propria esenzione fiscale – di conseguenza, il limite viene raddoppiato. Tuttavia, l’imposizione separata può essere più favorevole, in particolare in presenza di redditi esteri o in applicazione di discipline quali la cosiddetta “Progressionsvorbehalt” (§ 32b EStG). Inoltre, l’imposizione separata di coniugi e partner registrati può comportare maggiori rimborsi fiscali se il partner che lavora in Germania ha la classe fiscale I e il coniuge (attivo all’estero) non è soggetto all’imposizione tedesca o non versa imposte sul reddito in Germania. Da ciò deriva la complessità della scelta tra dichiarazione congiunta e separata.

Per chi percepisce in Germania prestazioni di sostituzione del reddito, come indennità di disoccupazione, indennità di malattia o indennità parentale, l’imposizione separata può risultare più vantaggiosa rispetto a quella congiunta. Tali prestazioni sono generalmente esenti da imposta, ma incrementano il reddito complessivo imponibile e, di conseguenza, l’aliquota d’imposta personale. Nella pratica, la dichiarazione congiunta determina il più delle volte un carico fiscale superiore per entrambi i coniugi.

È necessaria la presentazione della dichiarazione dei redditi? Oppure sussiste interesse per una consulenza professionale da parte di un commercialista in Germania, ad esempio in merito allo splitting per coniugi o alla possibilità di presentare una dichiarazione separata dei redditi anche nell’ambito del matrimonio? In tal caso si raccomanda Dichiarazione dei redditi online per la Germania tramite l’applicazione Taxando, una soluzione innovativa per la dichiarazione fiscale tedesca. L’app consente di compilare la dichiarazione dei redditi in meno di 15 minuti e trasmetterla all’ufficio delle imposte competente. Scegliendo il pacchetto PREMIUM non è necessario alcun contatto personale con le autorità – un commercialista esperto si occupa della procedura. Possibilità di test per una gestione senza stress della procedura annuale di dichiarazione dei redditi presso l’ufficio tributario!