У разі діяльності в Німеччині та наявності шлюбу передбачена можливість вибору способу подання податкової декларації до податкової інспекції. Подружжя та зареєстровані партнерства можуть подавати спільну або окремі податкові декларації. Які умови необхідно виконати для користування спільною податковою декларацією? Коли доцільно подавати окремі податкові декларації? В яких випадках є сенс включати подружжя до податкової декларації? У наступних коротких інструкціях наведено відповіді на найважливіші питання щодо спільного та індивідуального оподаткування в Німеччині.
Спільне чи окреме оподаткування — правова ситуація в Німеччині
Перед розглядом оптимального способу оподаткування в Німеччині — спільного чи окремого — слід приділити увагу правовим аспектам. Кожен платник податків у шлюбі повинен знати, що відповідно до §26 Закону про прибутковий податок (EStG) існує можливість вибору способу оподаткування перед німецьким податковим органом.
У такому випадку платник податків може обрати між поданням окремої чи спільної податкової декларації для подружжя (спільне оподаткування). Однак ця опція доступна не для всіх. Спільна податкова декларація можлива лише за виконання таких умов:
- Шлюб має існувати юридично чинним у відповідному податковому році.
- Обидва подружжя підлягають необмеженому податковому обов’язку.
- Подружжя не проживає постійно окремо (наявність спільного місця проживання не є обов’язковою).
Важливо, що навіть короткострокове виконання умов протягом відповідного податкового року дає можливість для спільного подання податкової декларації в Німеччині. Вимоги для такої податкової декларації виконуються також у випадках, якщо шлюб було укладено 31 грудня або він існував лише один день.
Податкові аспекти укладення шлюбу
Укладення шлюбу впливає на податкову ситуацію різноманітно — передусім відкриває можливість спільного оподаткування. Слід враховувати, що безпосередні витрати на укладення шлюбу, як правило, не підлягають податковому відшкодуванню.
У межах податкового оподаткування в Німеччині недоцільно приймати рішення щодо вибору спільного чи окремого подання без попереднього аналізу всіх обставин. Спільна декларація часто є вигідною за значної різниці доходів, натомість в інших випадках доцільнішим є окремий підхід — наприклад, при доходах з-за кордону, отриманні замісних виплат чи особливих ситуаціях для одного з подружжя. Доцільно заздалегідь провести порівняння обох варіантів до подання податкової декларації.
Спільна податкова декларація в Німеччині — не лише для подружжя!
Спільне оподаткування згідно із законодавством передбачене не лише для подружжя. Подані вище умови поширюються також на зареєстровані партнерства. Правовою основою є Закон про зареєстроване партнерство. Ця правова позиція була підтверджена рішенням Федерального конституційного суду від 07.05.2013 (Az. 2 BvR 909/06).
Спільне чи окреме оподаткування в Німеччині — що передбачено у разі розлучення або розірвання шлюбу?
У разі розірвання шлюбу протягом податкового року постає питання, як це впливає на можливість спільного оподаткування.
Якщо подружжя розлучається у відповідному податковому році і один із партнерів укладає новий шлюб у тому ж році, спільне податкове оподаткування можливе лише з новим подружжям, за умови виконання зазначених вище вимог. Якщо повторний шлюб відбувається лише у наступному році, за рік розлучення допускається спільна декларація з попереднім партнером, якщо дотримано відповідних умов. Це означає, що колишній партнер враховується при розрахунку податку за рік розлучення. У цьому випадку спільна податкова декларація можлива лише із особою, з якою на кінець відповідного податкового року існував чинний шлюб.
Варто враховувати, що спільне оподаткування в Німеччині (Zusammenveranlagung) часто пов’язане з вибором відповідних податкових класів (Steuerklassen), які впливають на щомісячні утримання з заробітної плати. Подружжя може обирати, зокрема, комбінації IV/IV (за приблизно схожих доходів), III/V (якщо один із партнерів істотно перевищує іншого за доходами) або IV/IV з коефіцієнтом, що точніше відображає реальне податкове навантаження. Податковий клас не впливає на остаточну річну суму податку, але має значення для ліквідності — наприклад, комбінація III/V призводить до менших утримань для одного з партнерів, проте часто до додаткової сплати після податкового розрахунку. Оптимальне поєднання способу оподаткування та відповідного податкового класу залежно від структури доходів є доцільним; при цьому найбільші податкові переваги зазвичай досягаються за суттєвої різниці доходів та вибору спільного оподаткування з податковими класами III/V.
Спільна податкова декларація в Німеччині — численні переваги
У більшості випадків спільна податкова декларація є вигіднішою у фінансовому плані. Метою такого підходу є податкове прирівнювання подружжя до однієї особи. Що це означає на практиці? Тільки за подання спільної податкової декларації видається спільне податкове рішення.
Як податковий орган у Німеччині розраховує оподатковуваний дохід подружжя? Спочатку визначаються індивідуальні доходи партнерів, які потім додаються. Лише після цього застосовується спільне оподаткування. Відповідно, обидва партнери розглядаються як один платник податку. До отриманого доходу застосовується відповідна німецька податкова ставка.
Спільне чи окреме оподаткування в Німеччині — коли кожен варіант найбільш вигідний?
У яких ситуаціях спільне оподаткування перед податковою інспекцією Німеччини є особливо вигідним? Це передусім можливо за значної різниці доходів між подружжям. При спільному оподаткуванні обидва доходи додаються, а отримана сума ділиться навпіл. Для такого середнього доходу визначається індивідуальна податкова ставка. Отриманий податок подвоюється — це зазвичай призводить до меншого податкового навантаження порівняно з окремим оподаткуванням, оскільки німецька податкова система є прогресивною. Чим більшою є різниця у доходах, тим значніша податкова перевага у разі спільного оподаткування.
Чим більшою є різниця доходів між подружжям, тим істотніше зростає фінансова вигода, яку можна отримати.
Окреме оподаткування для подружжя в Німеччині — коли це вигідно?
Слід враховувати, що окреме оподаткування зазвичай менш вигідне з податкової точки зору, ніж спільне. За окремого оподаткування подружжя або зареєстровані партнери подають окремі податкові декларації та отримують окремі податкові повідомлення. Податок для кожної особи визначається окремо за основною ставкою.
З 1 жовтня 2017 року у Німеччині не допускається укладення нових зареєстрованих партнерств — одностатеві пари з цього часу можуть одружитися. Податкові правила щодо окремого чи спільного оподаткування залишаються чинними для шлюбів та партнерств, укладених до цієї дати.
Коли окреме оподаткування вигідне навіть при спільному веденні господарства?
Навіть у разі існування шлюбу окреме оподаткування може бути вигідним у певних випадках. Які ситуації маються на увазі? Наприклад, якщо один із партнерів працює в Німеччині, а інший отримує дохід за кордоном, наприклад у Польщі. Залежно від перевищення спільної німецької межі доходу (24.696 €) спільне оподаткування може стати менш привабливим.
При спільному оподаткуванні кожному з подружжя надається індивідуальна податкова пільга — це призводить до її подвоєння. Однак окреме оподаткування може бути вигідним, зокрема, за наявності доходу з-за кордону або застосування приписів, таких як прогресійний резерв (§32b EStG). Окрім того, окреме оподаткування може забезпечити більші податкові відшкодування, якщо партнер, який працює в Німеччині, перебуває у податковому класі I, а інший (працюючий за кордоном) партнер не має німецького податкового обов’язку або не сплачує податок на доходи у Німеччині. Це підкреслює складність питання податкової декларації — спільне чи окреме оподаткування.
Для отримувачів у Німеччині замісних доходів, таких як допомога по безробіттю, лікарняні чи батьківські виплати, окреме оподаткування може бути вигідніше, ніж спільне. Ці виплати є звільненими від оподаткування, однак збільшують оподатковуваний загальний дохід і тим самим особисту ставку податку. На практиці це призводить до того, що при подачі спільної податкової декларації у більшості випадків зростає податкове навантаження для обох партнерів.
Чи виникає обов’язок щодо подання декларації з податку на доходи фізичних осіб? Або розглядається можливість консультації з професійним податковим консультантом у Німеччині, наприклад щодо сплітінгу між подружжям або щодо можливості подання окремих декларацій з податку на доходи фізичних осіб навіть у шлюбі? Доцільно скористатися онлайн-декларацією з податку на доходи для Німеччини у застосунку Taxando — інноваційному рішенні для податкової декларації в Німеччині. За допомогою цієї програми декларацію можна заповнити менш ніж за 15 хвилин і надіслати до компетентного податкового органу. При виборі PREMIUM-пакету особистий контакт із органами не обов’язковий — досвідчений податковий консультант здійснює цю процедуру. Можливе тестування сервісу з метою спрощення щорічної процедури податкової звітності.
Подружжя в Німеччині не зобов’язані автоматично подавати спільну декларацію з податку на доходи фізичних осіб. Існує можливість вибору між спільним та окремим декларуванням, якщо останній варіант є вигіднішим. Спільне декларування можливе, якщо шлюб існував у відповідному податковому році, не відбулося тривалого розлучення та обидві особи мали необмежене податкове зобов’язання. Умови застосовуються також, якщо шлюб зареєстровано наприкінці року. Не завжди, однак часто за наявності значної різниці в доходах між подружжям. При приблизно однакових доходах перевага невелика, тому доцільно порівнювати обидва варіанти. Сплітінг передбачає підсумовування доходів обох подружжя, їх поділ навпіл, розрахунок податку з половини доходу та подальше подвоєння отриманої суми. Механізм дозволяє зменшити податкове навантаження, особливо якщо один з подружжя заробляє суттєво більше за іншого. Окреме декларування може бути вигідним, якщо один із подружжя отримує іноземні доходи, одержує прогресивні виплати чи передбачені особливі пільги та витрати. Цей варіант доцільний і у разі ймовірної доплати податку внаслідок спільного декларування. Доходи подружжя з Польщі можуть впливати на оподаткування в Німеччині, зокрема при спільному декларуванні та застосуванні прогресивної ставки. Не завжди вони підлягають оподаткуванню в Німеччині, але можуть підвищувати ставку для доходів, отриманих у Німеччині. Поєднання класів III/V, як правило, зумовлює обов’язок подання декларації з податку на доходи фізичних осіб. Самі податкові класи не визначають остаточний розмір податку, оскільки остаточний розрахунок відбувається після подання декларації. У певних випадках спільне декларування залишається можливим, якщо у відповідному податковому році дотримано відповідні умови. Однак якщо один з колишніх подружжя одружується повторно того ж року, застосовуються інші правила.FAQ
Чи зобов’язані подружжя в Німеччині подавати спільну податкову декларацію?
Коли можливо спільне декларування податків у Німеччині?
Чи завжди спільне декларування у Німеччині вигідніше?
Що таке сплітінг для подружжя?
Коли подання окремих декларацій для подружжя в Німеччині є вигідним?
Чи впливають доходи подружжя з Польщі на податкову декларацію в Німеччині?
Чи означають податкові класи III/V обов’язковість спільного декларування?
Чи можливо спільне декларування податків у Німеччині після розлучення?
