Almanya’da vergi beyannamesi – birlikte mi ayrı mı?

Almanya’da faaliyet gösterildiğinde ve evlilik durumu söz konusu olduğunda, vergi dairesine beyanname sunma şekli seçilebilir. Evliler ve kayıtlı hayat ortaklıkları ya ortak bir vergi beyannamesi ya da iki ayrı beyanname sunabilir. Ortak vergi beyannamesinden yararlanmak için hangi şartların sağlanması gerekir? Hangi durumlarda ayrı beyan verilmesi önerilir? Hangi durumlarda eşin vergi beyannamesine dahil edilmesi anlamlıdır? Aşağıda yer alan kısa bilgilendirmelerde Almanya’da ortak ve bireysel vergi değerlendirmesine ilişkin en önemli sorular yanıtlanmaktadır.

Ortak veya ayrı değerlendirme – Almanya’da hukuki durum

Almanya’da vergi ödemesinin optimal şeklinin – ortak mı ayrı mı – ele alınmasından önce hukuki hususlara değinmek gerekir. Evlilikte her mükellefin bilmesi gerekir ki, Almanya Gelir Vergisi Kanunu’nun (EStG) 26. maddesi gereğince, değerlendirme şekli Alman vergi dairesi nezdinde seçilebilir.

Bu durumda mükellef evliler için ayrı veya ortak vergi beyannamesi (birlikte değerlendirme) arasında seçim yapabilir. Gerçekte bu seçenek herkese açık değildir. Ortak vergi beyannamesi sadece eşlerin aşağıdaki şartları karşılaması durumunda mümkündür:

• Evliliğin ilgili vergi yılı içinde hukuken geçerli olması gerekir.
• Her iki eş de sınırsız vergi mükellefiyetine tabi olmalıdır.
• Eşler sürekli olarak ayrı yaşamıyor olmalıdır (bu, zorunlu olarak aynı ikameti gerektirmez).

Önemle belirtilmelidir ki, söz konusu şartların ilgili vergi yılı içinde kısa bir süreliğine de olsa sağlanması Almanya’da ortak vergi beyannamesi sunulmasını mümkün kılar. Söz konusu beyan için aranan şartlar, evliliğin 31 Aralık’ta yapılmış ya da sadece bir gün sürmüş olması durumunda da geçerlidir.

Evliliğin vergisel boyutları

Evlilik, vergisel durumu çok yönlü olarak etkiler – özellikle de ortak değerlendirme seçeneğini mümkün kılar. Dikkat edilmesi gereken husus, evlilikle doğrudan ilgili masrafların genellikle vergiden indirilememesidir. 

”

Almanya’da vergisel değerlendirme kapsamında, ortak veya ayrı beyan kararı ayrıntılı inceleme yapılmadan alınmamalıdır. Önemli gelir farklarında çoğunlukla ortak beyan avantaj sağlar; bazı durumlarda ise, örneğin yurt dışı gelirlerinde, ikame ücretlerinde veya bir eşteki özel koşullarda bireysel değerlendirme daha mantıklı olabilir. Vergi beyannamesi sunulmadan önce her iki seçeneğin karşılaştırılması uygun olur.

Almanya’da ortak vergi beyannamesi – sadece evliler için değil!

Birlikte değerlendirme, kanuni düzenlemeye göre yalnızca evlilere özgü değildir. Yukarıda belirtilen şartlar kayıtlı hayat ortaklıkları için de geçerlidir. Hukuki temel, Hayat Ortaklığı Kanunu’dur. Bu yaklaşım, Alman Anayasa Mahkemesi’nin 07.05.2013 tarihli (Az. 2 BvR 909/06) kararı ile teyit edilmiştir.

Almanya’da ortak veya ayrı vergi değerlendirmesi – Ayrılık veya boşanmada geçerli olan nedir?

Vergi yılı içinde evliliğin sona ermesi halinde, bunun ortak değerlendirme imkânına nasıl etki ettiği sorusu ortaya çıkar.

Eğer ilgili vergi yılında eşler boşanır ve eşlerden biri aynı yıl tekrar evlenirse, ortak vergi değerlendirmesi ancak yeni eşle mümkündür; yukarıda belirtilen şartların sağlanması gerekir. Yeniden evlenme ise bir sonraki yıl olursa, boşanma yılı için önceki eşle ortak beyan verilebilir, yine belirtilen koşullarla. Bu durumda, önceki eş, boşanma yılına ilişkin vergi hesaplamasında dikkate alınır. Burada ortak vergi beyannamesi sadece ilgili vergi yılı sonunda hukuken geçerli evliliğin bulunduğu kişiyle verilebilir. 

Dikkat edilmelidir ki Almanya’da ortak değerlendirme (birlikte değerlendirme) sıklıkla uygun vergi sınıfının seçilmesiyle (Steuerklassen) bağlantılıdır, bu da aylık gelir vergisi kesintilerini etkiler. Eşler arasında, örneğin IV/IV (benzer gelirlerde), III/V (eşlerden biri önemli ölçüde daha fazla kazanıyorsa) veya IV/IV faktörlü kombinasyonları seçilebilir; bu, gerçek vergi yükünü daha hassas yansıtır. Vergi sınıfı nihai yıllık vergiyi etkilemez; ancak paranın el altında olması açısından önemlidir – örneğin III/V kombinasyonu bir eş için daha düşük kesintilere yol açar, fakat çoğunlukla vergi hesaplaması sonrası ödeme çıkarır. Gelir yapısına uygun şekilde değerlendirme biçiminin ve vergi sınıflarının uyarlanması yerinde olur; en büyük avantajlar çoğunlukla önemli gelir farklarında ve birlikte değerlendirme ile III/V vergi sınıfı kombinasyonunda ortaya çıkar.

Almanya’da ortak vergi beyannamesi – sayısız avantaj

Ortak vergi beyannamesi çoğu durumda mali açıdan avantaj sağlar. Buradaki amaç, eşlerin vergi açısından tek bir kişi olarak değerlendirilmesidir. Bu ne anlama gelir? Yalnızca ortak vergi beyannamesinin sunulması durumunda ortak bir vergi kararı verilir.

Alman vergi dairesi, eşlerin vergilendirilecek gelirini nasıl hesaplar? Öncelikle eşlerin bireysel gelirleri tespit edilerek toplanır. Sonrasında ortak vergilendirme gerçekleştirilir. Bu yolla, her iki eş de bir mükellef olarak kabul edilir. Elde edilen bu gelire ilgili Alman vergi oranı uygulanır.

Almanya’da ortak ve ayrı vergi değerlendirmesi – Hangi durumda hangi seçenek avantajlıdır?

Alman vergi dairesinde ortak değerlendirme özellikle hangi durumlarda avantaj sağlar? Bu, özellikle eşler arasında önemli gelir farkları olması halinde söz konusudur. Ortak değerlendirmede önce iki gelirin toplamı alınır ve ardından ikiye bölünür. Bu ortalama gelir için bireysel vergi oranı hesaplanır. Elde edilen vergi iki ile çarpılır – bu genellikle ayrı değerlendirmeye göre daha az vergi yüküyle sonuçlanır, çünkü Alman vergi sistemi artan oranlıdır. Gelir farkı ne kadar büyükse, ortak değerlendirmenin getirdiği vergi avantajı da o kadar yüksek olur.

Eşler arasındaki gelir farkı ne kadar büyükse, elde edilebilecek finansal avantaj da o kadar yüksek olur.

Almanya’da evliler için bireysel değerlendirme – ne zaman avantajlı?

Bireysel değerlendirme, kural olarak, birlikte değerlendirmeye göre vergi açısından daha elverişsizdir. Bireysel değerlendirmede eşler veya kayıtlı hayat ortakları ayrı vergi beyannamesi sunar ve ayrı vergi beyannameleri alır. Vergi, her kişi için temel tarife üzerinden bireysel olarak hesaplanır.

Not: 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren Almanya’da yeni kayıtlı hayat ortaklıkları oluşturulamamaktadır – aynı cinsten çiftler artık evlenebilmektedir. Bireysel veya birlikte değerlendirmeye ilişkin vergi düzenlemeleri, bu tarihten önce kurulan evlilikler ve hayat ortaklıkları için geçerli olmaya devam etmektedir.

Ortak yaşam sürdürülse de ne zaman bireysel değerlendirme avantajlıdır?

Mevcut bir evlilikte de, belirli durumlarda bireysel değerlendirme avantaj sağlayabilir. Hangi durumlar kastedilmektedir? Örneğin, bir eş Almanya’da çalışırken diğeri yurtdışında, örneğin Polonya’da gelir elde ediyor olabilir. Jeşlerin toplam Alman geliri sınırını (24.696 €) aşması durumunda ortak değerlendirme ilk bakışta daha az cazip hale gelebilir.

Ortak değerlendirmede her eş için ferdi vergi muafiyeti dikkate alınır ve bu nedenle bu tutar iki katına çıkar. Ancak bireysel değerlendirme, özellikle yurtdışı gelirleri veya Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) gibi düzenlemeler söz konusuysa avantajlı olabilir. Ayrıca, bireysel değerlendirme, Almanya’da çalışan eş vergi sınıfı I’de yer alıyorsa ve (yurtdışında çalışan) eş Almanya’da vergi mükellefiyeti yoksa veya Alman gelir vergisi ödemiyorsa, eşler ve hayat ortakları için daha yüksek vergi iadelerine yol açabilir. Bu da vergi beyannamesinde – ortak veya ayrı değerlendirme – konusunun ne kadar karmaşık olduğunu göstermektedir.

Almanya’da işsizlik ödeneği, hastalık parası veya ebeveyn parası gibi ikame gelirlerden yararlananlar için bireysel değerlendirme ortak değerlendirmeye göre daha dengeli olabilir. Bu ödemeler vergiden muaf olmakla birlikte, toplam vergilendirilebilir geliri ve böylece kişisel vergi oranını artırır. Uygulamada, ortak vergi beyannamesinde genellikle her iki eş için daha yüksek vergi yükü ortaya çıkar.

Gelir vergisi beyanı zorunlu mu? Ya da Almanya’da profesyonel bir vergi danışmanından, örneğin gelir bölüşümü (Ehegattensplitting) veya evlilik kapsamında ayrı gelir vergisi beyannamesi verme imkânı gibi konularda danışmanlık alınmak mı isteniyor? Bu durumda, Taxando uygulamasındaki Almanya için çevrimiçi vergi beyannamesi önerilmektedir. Taxando, Alman vergi beyannamesi için yenilikçi bir uygulamadır. Bu uygulama ile vergi beyannamesi 15 dakikadan kısa sürede doldurularak ilgili vergi dairesine iletilebilir.  PREMIUM paket seçildiğinde, yetkili makamlarla kişisel temas gerekmemektedir – deneyimli bir vergi danışmanı işlemi üstlenir. Şimdi deneyerek yıllık vergi beyan işlemlerinin vergi dairesinde stressiz yürütülmesi mümkündür!

SSS

Almanya’da eşlerin birlikte beyanname vermesi zorunlu mu?

Hayır, Almanya’da eşlerin otomatik olarak ortak gelir vergisi beyannamesi vermesi zorunlu değildir. Ortak veya ayrı beyan arasında tercih hakkı bulunur, ayrı beyan daha avantajlıysa bu seçenek uygulanabilir.

Almanya’da ortak vergi beyannamesi ne zaman mümkündür?

Ortak beyan, eşlerin ilgili vergi yılında evli olmaları, daimî ayrılığın bulunmaması ve her iki eşin de tam vergisel yükümlülüğe tabi olması hâlinde mümkündür. Evliliğin yıl sonunda gerçekleşmesi durumunda da bu koşullar geçerlidir.

Ortak beyan Almanya’da her zaman daha avantajlı mı?

Her durumda değil, ancak genellikle eşler arasında büyük gelir farkı varsa avantaj sağlar. Gelir düzeylerinin benzer olması hâlinde avantaj sınırlı kalır; bu nedenle iki seçeneğin karşılaştırılması tavsiye edilir.

Ehegattensplitting nedir?

Ehegattensplitting, her iki eşin gelirlerinin toplanmasını, ikiye bölünmesini, vergilendirmenin gelirin yarısı üzerinden hesaplanmasını ve ardından bulunan tutarın ikiyle çarpılmasını öngörür. Bu mekanizma, özellikle bir eşin diğerinden çok daha fazla gelir elde etmesi durumunda vergi yükünü azaltabilir.

Almanya’da eşlerin ayrı beyanı ne zaman avantajlıdır?

 Ayrı beyan, eşlerden birinin yurt dışı geliri elde etmesi, artan oranlı gelirler (Progressionsleistungen) alması veya özel avantajlar ve maliyetler söz konusuysa avantaj sağlayabilir. Ortak beyandan kaynaklanan olası vergi tahakkuku durumunda da bu seçenek uygulanabilir.

Polonya’dan gelir elde eden eşin geliri Alman vergi beyannamesini etkiler mi?

Evet, özellikle ortak beyan ve progresyon uygulamasında, Polonya’dan elde edilen gelirler Almanya’da vergilendirmeyi etkileyebilir. Her zaman Alman vergi yasasına tabi olmasa da Almanya’da elde edilen gelirlere uygulanacak vergi oranını artırabilir.

III/V vergi sınıfları ortak beyan zorunluluğu anlamına mı gelir?

III/V sınıfı kombinasyonu genellikle gelir vergisi beyannamesi verme yükümlülüğü doğurur. Ancak vergi sınıfları tek başına nihai vergi tutarını belirlemez; hesaplama ancak beyanname sunulduktan sonra gerçekleşir.

Boşanmadan sonra Almanya’da ortak beyan mümkündür mü?

İlgili vergi yılında ortak beyan koşulları mevcutsa bazı durumlarda ortak beyan halen mümkündür. Ancak önceki eşlerden biri aynı yıl içinde tekrar evlenirse, düzenlemelerde değişiklik olabilir.