Koalisyon, gelir vergisinde bir reform üzerinde anlaşmaya vardı. Almanya’da 2027 yılından itibaren hangi değişikliklerin gerçekleşmesi mümkün?

Almanya’daki koalisyon gelir vergisinde, özellikle çalışanlar, aileler ve düşük ile orta gelirli kişilere yönelik olarak, vergi yükünü hafifletmeyi amaçlayan değişikliklerin yönünü belirlemiştir. Planlanan reform kapsamında başta daha yüksek bir temel muafiyet tutarı, daha düşük vergi oranları ve çocuklu aileler için daha güçlü destek öngörülmektedir. Şu an için sadece siyasi anlaşmalar söz konusu olmakla birlikte, bu düzenlemeler 2027 yılından itibaren vergi ve net gelirlerin miktarını önemli ölçüde etkileyebilir. 

Gelir Vergisi Reformu – Koalisyonda Hangi Hususlar Üzerinde Mutabakat Sağlandı?

Alman hükümet koalisyonu gelir vergisinde değişiklikler konusunda siyasi bir uzlaşmaya varmıştır. Açıklanan reformun özellikle düşük ve orta gelirli kişiler, çalışanlar ile çocuklu aileler için vergi yükünde azalma sağlaması öngörülmektedir. Planlanan hafiflemelerin yıllık toplam yaklaşık 10 milyar avroya ulaşması beklenmektedir.

Reformun birinci aşaması 1 Ocak 2027 tarihinde yürürlüğe girecek olup, reformun tam etkilerinin 2028 yılında mükelleflerce hissedilmesi öngörülmektedir. Koalisyon anlaşmalarının henüz yürürlükte olan bir hukuk normu olmadığı dikkate alınmalıdır. Yeni düzenlemelerin yürürlüğe girmesinden önce bir yasa tasarısı hazırlanacak ve tüm yasal süreç tamamlanacaktır. Bu nedenle, somut tutarlarda değişiklikler hâlâ mümkündür.

Planlanan reformun ana hedefi, çalışanların net gelirinde artış sağlanmasıdır. Bu etki, temel muafiyet miktarının artırılması, çalışanlar için gider pauschalının yükseltilmesi, vergi progresyonunun yumuşatılması ve aileler için ek avantajlar yoluyla elde edilecektir.

Değişikliklerin 2027 ve 2028 yıllarında olmak üzere iki aşamada hayata geçirilmesi planlanmaktadır. Şu anda esas itibariyle, reformun tam olarak uygulanmasından sonra geçerli olacak hedef değerler bilinmektedir.

Temel muafiyet, çocuk parası ve çocuk muafiyeti tutarlarının nihai miktarı yasal düzenleme sürecinde belirlenecek olup, bu süreçte yeni Alman asgari geçim raporunun yayımlanması da dikkate alınacaktır. Bu nedenle, 12.900 Avro ve 272 Avro tutarları hâlihazırda hedef değerler olup, kesinleşmiş son rakamlar değildir.

”

Bütçe veya şirket planlamasında duyurulan tutarlar esas alınmamalıdır. Nihai yasanın yürürlüğe girmesinden sonra ise yeni düzenlemeler kendi verilerine göre kontrol edilmelidir – bu özellikle serbest meslek sahipleri ve devam eden vergi ön ödemeleri olanlar için önem taşımaktadır. Gerektiğinde, gelir tahminlerinin güncellenmesi ve gerekiyorsa vergi dairesine ön ödemelerin uyarlanması için başvuruda bulunulması tavsiye edilir; bu, yıllık beyanname kapsamında olası bir ek ödeme riskini önleyebilir. 

Daha Yüksek Temel Muafiyet

Siyasi anlaşmaya göre temel muafiyet tutarı kademeli olarak artırılacak ve 2028 yılında yaklaşık 12.900 Avroya ulaşacaktır. Bu düzenlemeden çalışanların yanı sıra emekliler ve gelirleri gelir vergisine tabi olan serbest meslek sahipleri de yararlanacaktır.

Uygulamada, temel muafiyetin artırılması vergi matrahını bile doğrudan düşürmektedir. Ancak, bu durum her vergi mükellefinin artırılan muafiyet tutarı kadar iade alacağı anlamına gelmemektedir. Gerçek vergi avantajı, gelirin tutarına, bireysel vergi oranına, aile durumuna ve diğer indirim ile mahsuplara göre değişmektedir.

Gider Belgesi Sunmaksızın Daha Yüksek Çalışanlar Pauschal Gideri

Diğer önemli değişiklik ise çalışanlar için pauschal meslek gideri tutarının artırılmasıdır. Koalisyon, bu tutarın 200 Avro yükseltilerek yıllık yaklaşık 1.430 Avroya çıkarılmasını planlamaktadır.

Bu tutar, bireysel mesleki harcamalar belgelendirilmese bile maaştan alınan gelir vergisi kesintisinde dikkate alınacaktır. Fiili mesleki giderleri bu tutarı aşmayan kişiler, otomatik olarak yüksek oranda indirime tâbi olacaklardır.

Bununla birlikte, iş yeri ulaşım masrafları, çifte ikamet, mesleki eğitim giderleri, iş araçları veya evden çalışma ortamının donatımı gibi daha yüksek giderler mevcutsa, bunlar da vergi beyanında fiili meslek gideri olarak talep edilebilecektir.

Yumuşatılmış Vergi Progressiyonu

Almanya’da gelir vergisi sistemi progresif esaslara dayanmaktadır. Bu, gelirin artmasıyla uygulanan vergi oranının da yükseldiği anlamına gelmektedir. Koalisyon, yaklaşık 17.800 ila 70.600 Avro aralığındaki vergilendirilebilir gelirler için progresyon eğrisinin yumuşatılmasını planlamaktadır.

Aynı zamanda %42’lik vergi oranı değişmeyecek, ancak yalnızca 70.600 Avro üzerindeki vergilendirilebilir gelirler için uygulanacaktır. Böylece, orta ve yüksek gelirliler için en üst düzey düzenli vergi dilimine geçiş daha ileri bir gelire kaydırılacaktır.

Çocuklu Aileler En Fazla Kazanç Sağlayacak

Reformun başlıca hedeflerinden biri, ailelere verilen desteğin güçlendirilmesidir. Çocuk parası iki aşamada artırılacak ve 2028 yılında muhtemelen çocuk başına aylık 272 Avroya ulaşacaktır. Buna paralel olarak, çocuklar için vergi muafiyet tutarı da artırılacaktır.

Yıllık vergi beyanı kapsamında vergi dairesi, ödenen çocuk parası ile çocuk vergi muafiyeti avantajı arasından hangisinin daha faydalı olduğunu tespit eder. Sonrasında ebeveynler için daha avantajlı olan seçenek uygulanır. Her iki tutarın da yükseltilmesi planlandığından, hem ağırlıklı olarak çocuk parası hakkından yararlanan aileler hem de çocuk muafiyetinden fazla avantaj elde eden ebeveynler bundan fayda görecektir.

Federal Maliye Bakanlığı tahminlerine göre, iki çocuklu ve orta gelirli dört kişilik bir aile reformun tamamlanmasından sonra yıllık olarak mevcut düzenlemelere kıyasla 600 Avro’dan fazla ek gelir elde edebilir.

Reformdan Kimler Başka Yarar Sağlayacak? 2028 Yılı İçin Tahmini Tasarruflar

Federal Maliye Bakanlığı, planlanan değişikliklerin toplam etkisini gösteren ilk örnek hesaplamaları yayımlamıştır. Hesaplamalar, reformun 2028 yılında tam anlamıyla uygulanacağı varsayımına dayanmakta olup, temel muafiyetin yükseltilmesi, tarife değişiklikleri ve çocuklara yönelik daha güçlü destek gibi unsurları kapsamaktadır.

Sunulan hesaplamalar birer örnek olup, mevcut vergi ve yükümlülük parametrelerine dayanmaktadır. 2028’e kadar bu değerlerde değişiklikler meydana gelebilir. Gerçekten elde edilecek avantajlar, örneklerdeki tutarlardan farklılık gösterebilir.

Reformdan ayrıca serbest meslek sahipleri ve belirli şahıs şirketlerinin ortaklarının da yarar sağlaması öngörülmektedir. Ancak, paket kapsamında işletmede bırakılan kârların vergilendirilmesinde değişiklik beklenmemekte olup, bu durum büyük şirketler için reformun etkisini sınırlayabilir.

Yüksek Gelir Elde Edenlerde Artan Vergi Yükü

Çoğu mükellef için sağlanan hafiflemelerin bir kısmı, çok yüksek gelire sahip kişiler için artırılan vergi yüküyle karşılanacaktır.

“Zengin vergisi” olarak adlandırılan vergi oranı şu şekilde öngörülmektedir:

Mevcut durumda %45’lik vergi oranı daha yüksek bir gelir sınırında uygulanıyordu. Reform kapsamında hem daha erken bir uygulama hem de en yüksek gelirler için %47 oranında ek bir vergi oranı öngörülmektedir. Aynı zamanda, koalisyon %42’lik standart vergi oranının artırılmasını planlamamaktadır.

Bazı vergi avantajlarında kısıtlamalar

Reform sadece vergi avantajı sağlamamaktadır. Paketin finansmanı için koalisyon bazı vergi istisnalarında kısıtlamaya gitmeyi planlamaktadır.

En belirgin değişiklik, özel hanehalkında verilen zanaatkâr hizmetlerini etkileyebilir. Halen belirli işçilik maliyetlerinin %20’si, yıllık en fazla 1.200 Euro, vergiden düşülebilmektedir. Planlanan düzenleme ile bu oranın %15’e düşürülmesi ve böylelikle azami vergi avantajının yıllık 900 Euro’ya indirilmesi öngörülmektedir.

Minijob’lar için uygulanan sabit vergi oranının %2’den %5’e yükseltilmesi de öngörülmektedir. Çalışan açısından bu durum, genellikle sabit verginin işveren tarafından üstlenilmesi nedeniyle net maaşta zorunlu olarak bir azalma anlamına gelmemektedir. Ancak, söz konusu istihdam türünün maliyeti artacak ve minijob çalışanı istihdam eden işletmeler açısından bu durum önem arz edebilecektir.

Yeni düzenlemeler kesinleşti mi?

Hayır. 1 Temmuz 2026 tarihli anlaşmalar siyasi bir koalisyon mutabakatıdır ve henüz yürürlüğe girmiş bir vergi kanunu niteliği taşımamaktadır. Maliye Bakanlığı, yeni tarife için ayrıntılı hesaplamalar ile somut eşik ve tutarları açıklamak durumundadır.

Sonrasında kanun tasarısının yasama sürecinden geçmesi gerekmektedir. Kanunun nihai içeriğine bağlı olarak Federal Konsey’in onayı da gerekebilecektir. Bu süreç tamamlanmadan 2027 ve 2028 yıllarında hangi tutarların geçerli olacağı kesin şekilde belirlenemeyecektir. Bu nedenle şu an için herhangi bir başvuru yapılmasına veya vergi beyannamelerinde değişikliğe gidilmesine gerek bulunmamaktadır. Yasa sürecinin, özellikle iş değişikliği, serbest mesleğe başlama veya bir ailenin gelecekteki net gelirinin öngörülmesi açısından izlenmesi faydalı olacaktır.

Uygulamada reformun çoğunlukla çalışanlar için az da olsa daha yüksek bir net gelir getirebileceği öngörülmektedir; bunun başlıca nedeni, daha yüksek bir vergi muafiyeti, artırılmış iş gideri pausalı ve daha ılımlı bir vergi progresyonudur. En büyük avantajın çocuklu ailelerde ortaya çıkması, buna karşılık yüksek gelirli mükelleflerin ve zanaat hizmetlerini vergiden düşenlerin daha az fayda sağlaması beklenmektedir. Nihai etkiler ise ancak kesin eşik ve oranlar belirlendikten sonra netleşecektir. 

SSS

Gelir vergisi reformu ne zaman yürürlüğe girecek?

İlk değişikliklerin 1 Ocak 2027’de yürürlüğe girmesi, reformun ise 2028 yılında tamamen uygulanması planlanmaktadır. Zamanlama ve tutarlarda değişiklik olabilecektir.

Reformun çalışanlar açısından etkileri neler olabilir?

Çalışanlar esasen daha yüksek vergi muafiyeti, yükseltilmiş iş gideri pausalı ve yumuşatılmış vergi progresyonundan yararlanacaktır. Uygulamada, bu durum az da olsa net gelir artışı sağlayabilir.

Vergi muafiyeti tutarı ne kadar olacak?

Vergi muafiyeti kademeli olarak 2028 yılında yaklaşık 12.900 Euro’ya çıkarılacaktır. Ancak bu durum her bir mükellef için aynı tasarrufu ifade etmemektedir – gerçek fayda, gelire ve kişisel koşullara bağlı olarak değişecektir.

Çocuklu aileler için hangi değişiklikler öngörülmektedir?

Çocuk parası her bir çocuk için aylık yaklaşık 272 Euro olarak öngörülmekte ve çocuk muafiyeti artırılacaktır. Vergi dairesi, her iki seçeneği de değerlendirmeye devam edecek ve ebeveynler açısından en avantajlı olana göre işlem yapacaktır.

Bütün mükellefler reformdan faydalanacak mı?

Hayır. Yüksek gelirli kişiler için daha fazla yükümlülükler oluşabileceği gibi, zanaatkâr hizmetlerinde vergiden düşülebilecek azami tutarın da 1.200 Euro’dan 900 Euro’ya düşürülmesi planlanmaktadır.

Yeni hükümlerin kabulü kesinleşti mi?

Hayır. Mevcut durumda koalisyon tarafından varılmış siyasi bir uzlaşmadan ibaret olup, yürürlükte olan bir düzenleme değildir. Mükelleflerin şu an için herhangi bir başvuru yapmasına veya vergi beyannamesinde değişikliğe gitmesine gerek bulunmamaktadır.