Коалицията е постигнала споразумение за реформа на данъка върху доходите на физическите лица. Какви промени могат да бъдат въведени в Германия от 2027 г.?

Германската коалиция договори посоката на промените в данъка върху доходите, които следва да облекчат основно работещите, семействата, както и лицата с ниски и средни доходи. В рамките на планираната реформа се предвижда по-висока необлагаема минимална сума, по-благоприятни данъчни ставки и по-силна подкрепа за семейства с деца. Въпреки че става въпрос за политически договорености, тези промени биха могли съществено да повлияят върху размера на данъците и нетните доходи от 2027 година нататък. 

Реформа на подоходния данък – върху какво постигна съгласие коалицията?

Германската правителствена коалиция постигна политическо съгласие относно промени в подоходния данък. Обявената реформа има за цел да облекчи основно лицата с ниски и средни доходи, наетите по трудово правоотношение, както и семействата с деца. Предвидените облекчения възлизат на обща стойност от около 10 милиарда евро годишно.

Първият етап от реформата следва да влезе в сила на 1 януари 2027 г., докато пълният ефект за данъчно задължените лица ще бъде осезаем през 2028 г. Следва да се има предвид, че договорките в рамките на коалицията все още не представляват действащо право. Преди въвеждане на новите разпоредби следва да се изготви законопроект и да се проведе цялата законодателна процедура. Ето защо конкретните суми може да претърпят промяна.

Основната цел на планираната реформа е увеличаване на нетния доход на работещите. Този ефект ще се постигне чрез повишаване на необлагаемия минимум, увеличаване на разходопокривната сума за служители, намаляване на прогресията на данъка, както и чрез допълнителни преференции за семействата.

Промените следва да бъдат реализирани на два етапа – през 2027 и 2028 г. Към момента основно са известни целевите стойности, които ще са в сила след пълното въвеждане на реформата.

Окончателният размер на необлагаемия минимум, детските надбавки и данъчното облекчение за деца ще бъде определен в законодателния процес, наред с друго след публикуване на следващия германски доклад за издръжката на живота. Затова стойностите от 12 900 евро и 272 евро понастоящем се считат за целеви стойности, а не като окончателно установени граници.

”

При планиране на бюджета на домакинство или предприятие понастоящем не следва да се вземат за основа оповестените стойности. След влизане в сила на окончателния закон избраните нови разпоредби следва да се проверят спрямо индивидуалните данни – особено в случай на самостоятелна дейност и при текущи авансови вноски по данъка. Ако е необходимо, се препоръчва актуализация на доходната прогноза и при нужда подаване на заявление до данъчната администрация за корекция на авансовите вноски, с цел да се избегне последващо доплащане при годишното данъчно облагане. 

По-висок необлагаем минимум

Според политическото споразумение необлагаемият минимум трябва да бъде увеличаван поетапно, като през 2028 г. достигне около 12 900 евро. Тази уредба обхваща както наети по трудово правоотношение, така и пенсионери и самостоятелно заети лица, доколкото техните доходи са обект на подоходно облагане.

На практика увеличаването на необлагаемия минимум води до намаляване на данъчната основа. Това обаче не означава, че всяко данъчно задължено лице ще получи възстановяване, равняващо се на цялата сума на увеличението. Действителното облекчение зависи от размера на дохода, индивидуалната ставка, семейното положение и евентуални други облекчения или приспадания.

По-висок разходопокривен праг за служители без доказване на разходи

Друга съществена промяна е увеличението на разходопокривната сума за служители, т.е. на фиксираната сума за признати професионални разходи при служителите. Коалицията предвижда увеличение със 200 евро до около 1 430 евро годишно.

Тази сума се прилага автоматично при удържане на данъка върху заплатата дори и когато не са доказани индивидуални разходи, свързани с професионалната дейност. Лица, чиито действителни професионални разходи не надвишават тази граница, могат автоматично да се възползват от по-високия размер на признатите разходи.

Ако обаче действителните разходи – например за пътуване до работното място, двойно домакинство, професионално обучение, работни материали или оборудване на хоум офис – надвишават разходопокривната сума, тези разходи продължават да се приспадат по реда на данъчната декларация като действителни професионални разходи.

Облекчена прогресия на данъчното облагане

В Германия данъчната система за доходите е с прогресивна скала. Това означава, че с нарастване на дохода се увеличава и приложимата данъчна ставка. Коалицията предвижда изглаждане на скалата на прогресията за облагаеми доходи в диапазона от около 17 800 до 70 600 евро.

Едновременно с това ставката от 42% ще остане непроменена, но ще се прилага едва над облагаем доход от 70 600 евро. Така обхватът на най-високата стандартна ставка за данъчните задължения на лица със средни и по-високи доходи ще е отложен.

Семействата с деца следва да бъдат основните бенефициенти

Една от основните цели на реформата е засилване на подкрепата за семействата. Детските надбавки ще бъдат увеличени на два етапа и се очаква през 2028 г. да достигнат 272 евро месечно на дете. Успоредно с това ще бъде увеличен и данъчният необлагаем минимум за деца.

В рамките на годишното данъчно облагане данъчната администрация проверява дали за съответното семейство е по-изгодно получаването на детски надбавки или ползването на данъчното облекчение за деца. След това се прилага по-изгодният вариант за родителите. Очакваното увеличаване на двата компонента предполага, че ще се подпомогнат както семействата, които се възползват основно от детските надбавки, така и родителите, за които данъчното облекчение е по-изгодно.

По изчисления на Федералното министерство на финансите, четиричленно семейство с две деца и средни доходи след пълното въвеждане на реформата може да получи над 600 евро допълнително годишно спрямо действащите към момента разпоредби.

Кои други групи извличат ползи от реформата? Примерни спестявания през 2028 г.

Федералното министерство на финансите публикува първи примерни изчисления, отразяващи цялостния ефект от предстоящите промени. Изчисленията се основават на пълното въвеждане на реформата през 2028 г. и включват между другото повишаване на необлагаемия минимум, промени в тарифата и засилена подкрепа за децата.

Представените изчисления следва да се считат за ориентировъчни, тъй като се базират на настоящите данъчни и осигурителни параметри. Възможни са промени до 2028 г., поради което реалните ползи могат да се различават от посочените примери.

От реформата следва да се възползват и самостоятелно заетите лица, както и съдружници в определени персонални дружества. В пакета липсват предвидени изменения по отношение на облагането на неразпределената печалба в предприятието, което може да ограничи значението му за по-големи предприятия.

По-висока данъчна тежест за лицата с високи доходи

Облекченията за по-голямата част от данъкоплатците следва да бъдат финансирани частично чрез по-висока данъчна тежест за лицата с много високи доходи.

Ставката, наричана данък за богати, следва да бъде както следва:

Досегашната ставка от 45% се прилагаше едва при по-висока граница на дохода. Реформата предвижда по-ранно прилагане, както и въвеждането на допълнителна ставка от 47% за най-високи доходи. Едновременно с това не е планирано увеличение на стандартната ставка от 42%.

Ограничаване на някои данъчни облекчения

Реформата не означава изключително облекчения. За финансиране на пакета коалицията планира ограничаване на определени данъчни облекчения.

Най-съществената промяна може да засегне занаятчийски услуги в частни домакинства. Понастоящем 20% от определени трудови разходи, максимум 1 200 евро годишно, могат да бъдат приспаднати от данъка. Планирано е намаляване на приспадането до 15%, като максималната данъчна облага ще се редуцира до 900 евро на година.

Предвижда се и увеличение на фиксираната данъчна ставка за минимални трудови договори (Minijob) от 2% на 5%. От гледна точка на служителя това не означава непременно намаление на нетното възнаграждение, тъй като фиксираният данък обикновено се покрива от работодателя. Разходите за съответните форми на заетост обаче нарастват, което може да бъде от значение за предприятия, които използват Minijob-служители.

Сигурни ли са вече новите разпоредби?

Не. Споразуменията от 1 юли 2026 г. представляват политическо коалиционно споразумение и не са окончателен данъчен закон. Федералното министерство на финансите следва да представи още подробни изчисления, както и конкретни прагове и стойности за новата тарифа.

Впоследствие законопроектът трябва да премине през законодателната процедура. В зависимост от окончателното съдържание на закона може да е необходимо и одобрение от страна на Бундесрата. Едва след приключване на този процес ще може прецизно да се определи кои суми ще бъдат валидни през 2027 и 2028 г. Понастоящем не следва да се подават заявления или да се правят корекции в данъчните декларации. Препоръчва се наблюдение на законодателния процес, особено във връзка с планирана промяна на работното място, започване на самостоятелна дейност или преценка на бъдещия нетен доход на домакинство.

В практиката реформата може да означава леко увеличение на нетното възнаграждение за мнозинството служители, главно поради по-висок необлагаем минимум, по-висока фиксирана сума за служебни разходи и умерено прогресивна данъчна скала. Най-голяма полза се очаква за семейства с деца, докато лицата с високи доходи и лицата, ползващи приспадане за занаятчийски услуги, може да имат по-малка полза. Действителният ефект ще стане ясен едва след определяне на окончателните прагове и данъчни ставки. 

Често задавани въпроси

Кога ще влезе в сила реформата на подоходния данък?

Първите промени са планирани от 1 януари 2027 г., а пълното прилагане на реформата се предвижда за 2028 г. Възможни са промени в сроковете и сумите.

Какви последици може да има реформата за служителите?

Служителите се очаква да се възползват основно от по-висок необлагаем минимум, увеличена фиксирана сума за служебни разходи и по-плавна данъчна прогресия. Това може да доведе до леко увеличение на нетното възнаграждение.

Какъв ще бъде необлагаемият минимум?

Необлагаемият минимум следва да се увеличи поетапно до около 12 900 евро през 2028 г. Това обаче не означава еднакво облекчение за всички данъчно задължени лица – действителното намаление на данъчната тежест зависи от доходите и индивидуалната ситуация.

Какви промени са предвидени за семействата с деца?

Детските надбавки следва да достигнат около 272 евро месечно на дете, а необлагаемият минимум за дете ще бъде увеличен. Данъчната администрация ще продължи да проверява и двата варианта и ще отчита този, който е по-изгоден за родителите.

Ще се възползват ли всички данъчно задължени лица от реформата?

Не. За лицата с най-високи доходи са възможни по-високи данъчни задължения, освен това максимално приспаднатата сума за занаятчийски услуги ще бъде намалена от 1 200 на 900 евро годишно.

Окончателно ли са приети новите разпоредби?

Не. Става въпрос за политическо коалиционно споразумение, което не представлява действащо право. Понастоящем не следва да се подават заявления или да се правят корекции в данъчните декларации.