La coalición ha acordado una reforma del impuesto sobre la renta. ¿Qué cambios podrían implementarse en Alemania a partir de 2027?

La coalición alemana ha acordado la orientación de los cambios en el impuesto sobre la renta, dirigidos principalmente a aliviar la carga de trabajadores, familias y personas con ingresos bajos y medios. La reforma prevista incluye, entre otros aspectos, un aumento del mínimo exento, tipos impositivos más favorables y un mayor apoyo para familias con hijos. Aunque hasta ahora se trata de acuerdos políticos, estos podrían influir significativamente en el importe de los impuestos y los ingresos netos a partir del año 2027. 

Reforma del impuesto sobre la renta – ¿qué ha acordado la coalición?

La coalición de gobierno alemana ha alcanzado un acuerdo político sobre modificaciones en el impuesto sobre la renta. La reforma anunciada tiene como objetivo proporcionar alivio principalmente a personas con ingresos bajos y medios, a trabajadores y a familias con hijos. El valor total previsto del paquete de alivios será de alrededor de 10.000 millones de euros anuales.

La primera fase de la reforma entrará en vigor el 1 de enero de 2027, mientras que los efectos completos para los contribuyentes se harán notar en 2028. Es importante señalar que los acuerdos de la coalición aún no tienen fuerza legal. Antes de la entrada en vigor de la nueva normativa, debe elaborarse un proyecto de ley y llevarse a cabo todo el procedimiento legislativo. Por tanto, los importes concretos aún pueden sufrir modificaciones.

El objetivo principal de la reforma prevista es incrementar el ingreso neto de las personas activas. Este efecto se logrará mediante el aumento del mínimo exento, la elevación de la deducción estándar para trabajadores, la suavización de la progresividad fiscal y ventajas adicionales para las familias.

Los cambios se implementarán en dos etapas, en los años 2027 y 2028. Por el momento, principalmente se conocen los valores objetivo que aplicarán tras la plena implementación de la reforma.

El importe definitivo del mínimo exento, el subsidio por hijos y el mínimo exento por hijos se determinará en el proceso legislativo, en particular tras la publicación del próximo informe alemán sobre el mínimo de subsistencia. Por lo tanto, los importes de 12.900 euros y 272 euros deben considerarse valores objetivo y no límites definitivos aprobados.

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En la planificación presupuestaria o empresarial, los importes anunciados no deben utilizarse como base por el momento. Una vez en vigor la legislación definitiva, se recomienda comprobar las nuevas normas según datos propios – especialmente en el caso de actividad autónoma y en caso de pagos a cuenta de impuestos en curso. De ser necesario, es aconsejable actualizar la previsión de ingresos y, en su caso, presentar una solicitud a la administración tributaria para ajustar los pagos a cuenta y evitar pagos adicionales tras la liquidación anual. 

Mínimo exento más alto

Según el acuerdo político el mínimo exento se incrementará de forma progresiva y alcanzará unos 12.900 euros en 2028. De esta regulación se beneficiarán trabajadores, jubilados y autónomos, siempre que sus ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta.

En la práctica, ya el aumento del mínimo exento reduce la base imponible. Sin embargo, esto no significa que toda persona contribuente reciba una devolución equivalente al importe completo de la elevación. El alivio efectivo depende del nivel de ingresos, del tipo impositivo individual, de la situación familiar, así como de otras ventajas y deducciones.

Mayor deducción estándar para trabajadores sin justificación de gastos

Otro cambio relevante es el aumento de la deducción estándar para trabajadores, es decir, del importe forfait de gastos deducibles para empleados. La coalición prevé un incremento de 200 euros hasta unos 1.430 euros anuales.

Dicho importe se aplicará en la retención del impuesto sobre la renta incluso cuando no se justifiquen gastos profesionales individuales. Las personas cuyos gastos profesionales reales no excedan tal deducción podrán así beneficiarse automáticamente de una mayor deducción.

No obstante, si existen gastos superiores – por ejemplo, por desplazamiento al trabajo, doble residencia, formación continua, materiales de trabajo o equipamiento para teletrabajo – estos podrán seguir deduciéndose en la declaración como gastos reales deducibles.

Progresión fiscal atenuada

El sistema de impuesto sobre la renta en Alemania es progresivo. Esto significa que el tipo impositivo aplicado aumenta a medida que crecen los ingresos. La coalición prevé suavizar la progresividad en el tramo de renta imponible de alrededor de 17.800 a 70.600 euros.

Al mismo tiempo,el tipo impositivo del 42% se mantendrá sin cambios, aunque solo se aplicará a partir de una renta imponible superior a 70.600 euros. De este modo, la aplicación del tipo ordinario más alto entrará en vigor posteriormente para contribuyentes con ingresos medios y altos.

Las familias con hijos resultarán especialmente beneficiadas

Uno de los principales objetivos de la reforma es el fortalecimiento del apoyo a las familias. El subsidio por hijos se incrementará en dos etapas y en 2028 alcanzará previsiblemente los 272 euros mensuales por hijo. Paralelamente, se aumentará también el mínimo exento por hijos, es decir, la exención fiscal para hijos.

En la liquidación anual del impuesto, la administración tributaria comprueba si resulta más ventajoso el cobro del subsidio por hijos o la aplicación del mínimo exento por hijos. Posteriormente, se aplica la opción más favorable para los progenitores. El aumento previsto de ambos importes beneficiará tanto a familias que perciben fundamentalmente el subsidio por hijos como a quienes, por motivos fiscales, ven más ventajosa la exención por hijos.

Según estimaciones del Ministerio Federal de Finanzas, una familia de cuatro miembros con dos hijos y renta media podrá percibir, tras la plena implementación de la reforma, más de 600 euros anuales adicionales respecto a lo que señalan las normas actuales.

¿Quién más se beneficia de la reforma? Ejemplos de ahorro en 2028

El Ministerio Federal de Finanzas ha publicado los primeros ejemplos que ilustran el efecto global de los cambios previstos. Los cálculos se refieren a la implementación completa de la reforma en 2028 e incluyen, entre otros, el incremento del mínimo exento, cambios en la tarifa impositiva y mayor apoyo para hijos.

Los cálculos presentados deben entenderse como orientación, ya que se basan en los parámetros fiscales y de cotización actuales. Hasta 2028 estos valores pueden variar. Por ello, las ventajas reales pueden diferir de los ejemplos indicados.

La reforma también beneficiará a personas autónomas y socios de determinadas sociedades de personas. Sin embargo, el paquete de medidas no incluye cambios previstos en la tributación de beneficios no distribuidos en la empresa, lo que puede limitar su relevancia para empresas de mayor tamaño.

Mayor carga fiscal para personas con altos ingresos

La financiación de los alivios para la mayoría de los contribuyentes se logrará en parte mediante una mayor carga impositiva a personas con ingresos muy elevados.

El tipo impositivo conocido como “impuesto a los ricos” se prevé que sea el siguiente:

El tipo impositivo anterior del 45% solo se aplicaba a partir de un umbral de renta más elevado. Por tanto, la reforma contempla tanto una aplicación anticipada como la introducción de un tipo adicional del 47% para rentas muy altas. Al mismo tiempo, la coalición no prevé un aumento del tipo general del 42%.

Algunas ventajas fiscales serán restringidas

La reforma no implica exclusivamente desgravaciones. Para financiar el paquete, la coalición prevé la limitación de determinadas ventajas fiscales.

El cambio más notable podría afectar a los servicios profesionales en el hogar privado. En la actualidad, puede deducirse el 20% de determinados costes laborales, hasta un máximo de 1.200 euros anuales. Está prevista una reducción de la deducción al 15%, lo que limitaría la ventaja fiscal máxima a 900 euros anuales.

También se prevé elevar el tipo impositivo fijo para los miniempleos del 2% al 5%. Desde la perspectiva del trabajador, esto no implica necesariamente una reducción del salario neto, ya que normalmente el impuesto fijo es asumido por el empleador. Sin embargo, los costes de este tipo de empleos aumentarán, lo cual podría ser relevante para las empresas que emplean miniempleados.

¿Ya están aseguradas las nuevas regulaciones?

No. Los acuerdos del 1 de julio de 2026 constituyen un pacto político de coalición y aún no son una ley fiscal definitiva. El Ministerio Federal de Hacienda aún debe presentar cálculos detallados, así como los umbrales y valores concretos para la nueva tarifa.

Posteriormente el proyecto de ley debe atravesar el procedimiento legislativo. Dependiendo del contenido definitivo de la ley, podría ser necesaria también la aprobación del Bundesrat. Solo tras la conclusión de este proceso podrá determinarse con precisión qué importes serán aplicables en los años 2027 y 2028. Actualmente, por tanto, no deben presentarse solicitudes ni realizar adaptaciones en el marco de las declaraciones fiscales. Sin embargo, se recomienda seguir observando el desarrollo legislativo, especialmente en el caso de un cambio de puesto de trabajo previsto, inicio de actividad por cuenta propia o para estimar los futuros ingresos netos familiares.

En la práctica, la reforma podría suponer para la mayoría de los trabajadores un ligero aumento en el salario neto, principalmente debido a un mayor mínimo exento de tributación, deducciones estándar más elevadas para gastos relacionados con el trabajo y una progresión fiscal más moderada. El mayor beneficio se prevé para familias con hijos, mientras que quienes perciban ingresos elevados así como los contribuyentes que deduzcan servicios profesionales se verán menos beneficiados. El impacto real solo quedará claro cuando se definan los umbrales finales y los tipos impositivos.