Coaliția a convenit asupra unei reforme a impozitului pe venit. Ce modificări ar putea intra în vigoare în Germania începând cu 2027?

Coaliția germană a convenit asupra direcției modificărilor privind impozitul pe venit, care vizează în principal reducerea sarcinii fiscale pentru angajați, familii, precum și pentru persoanele cu venituri mici și medii. Reforma planificată prevede, printre altele, o creștere a sumei neimpozabile de bază, cote de impozitare mai favorabile și sprijin consolidat pentru familiile cu copii. Deși până în prezent este vorba doar de acorduri politice, acestea ar putea influența semnificativ nivelul impozitelor și al veniturilor nete începând cu anul 2027. 

Reforma impozitului pe venit – ce a convenit coaliția?

Coaliția guvernamentală germană a ajuns la un acord politic privind modificările impozitului pe venit. Reforma anunțată are ca obiectiv principal reducerea sarcinii fiscale în special pentru persoanele cu venituri mici și medii, angajați și familiile cu copii. Valorile totale ale acestor măsuri de reducere sunt estimate la circa 10 miliarde euro anual.

Prima etapă a reformei este planificată să intre în vigoare la 1 ianuarie 2027, iar efectele depline pentru contribuabili vor fi resimțite în anul 2028. Trebuie avut în vedere că acordurile coaliției nu reprezintă încă drept în vigoare. Pentru introducerea noilor reglementări este necesară elaborarea unui proiect legislativ și parcurgerea întregii proceduri legislative. Sumele concrete pot suferi încă modificări.

Principalul obiectiv al reformei planificate constă în creșterea venitului net al persoanelor ocupate. Acest efect urmează să fie realizat prin majorarea sumei neimpozabile de bază, creșterea sumei forfetare pentru salariați, atenuarea progresivității fiscale, precum și acordarea de avantaje suplimentare pentru familii.

Modificările urmează să fie implementate în două etape – în anii 2027 și 2028. În prezent sunt cunoscute în special valorile țintă care ar trebui să se aplice după implementarea completă a reformei.

Valoarea finală a sumei neimpozabile, alocației pentru copii și deducerii personale pentru copii va fi stabilită în parcursul procesului legislativ, inclusiv după publicarea următorului raport german referitor la nivelul minim de subzistență. Prin urmare, sumele de 12.900 euro și 272 euro trebuie considerate ținte, nu limite definitive aprobate.

”

În planificarea bugetară sau a întreprinderii, nu se recomandă utilizarea valorilor anunțate ca bază la acest moment. După intrarea în vigoare a legii definitive, noile reglementări trebuie verificate pe baza datelor proprii – mai ales în cazul activităților independente și al plăților anticipate de impozit. Dacă este necesar, se recomandă actualizarea prognozei de venit și, dacă e cazul, depunerea unei cereri la administrația fiscală pentru ajustarea plăților anticipate, în vederea evitării unei regularizări ulterioare în cadrul stabilirii anuale. 

Sumă neimpozabilă de bază majorată

Conform acordului politic, suma neimpozabilă de bază urmează să fie majorată treptat și să atingă în 2028 aproximativ 12.900 euro. Această reglementare este aplicabilă atât salariaților, cât și pensionarilor și persoanelor independente, în măsura în care veniturile se supun impozitului pe venit.

În practică, deja majorarea sumei neimpozabile de bază reduce baza de calcul a impozitului. Totuși, aceasta nu înseamnă că fiecare persoană impozabilă va primi o rambursare egală cu suma integrală a majorării. Reducerea efectivă depinde de nivelul veniturilor, cota individuală de impozitare, situația familială, precum și de alte facilități și deduceri.

Sumă forfetară majorată pentru angajați, fără dovadă a cheltuielilor

O altă modificare importantă este majorarea sumei forfetare pentru angajați, adică suma fixă a cheltuielilor deductibile pentru salariați. Coaliția propune o creștere cu 200 euro, până la aproximativ 1.430 euro anual.

Această sumă este luată în considerare la calculul reținerii la sursă, chiar și atunci când nu există cheltuieli profesionale individuale dovedite. Persoanele ale căror cheltuieli profesionale reale nu depășesc suma forfetară pot astfel să beneficieze automat de deducerea majorată.

Dacă însă există cheltuieli mai mari – de exemplu pentru transport, dublă gospodărie, formare profesională, mijloace de lucru sau amenajarea unui birou la domiciliu – acestea pot fi deduse în continuare în declarația fiscală ca cheltuieli reale profesionale.

Progresivitate fiscală atenuată

Sistemul de impozitare a veniturilor în Germania este de tip progresiv. Aceasta înseamnă că, pe măsură ce venitul crește, crește și cota de impozitare aplicată. Coaliția intenționează o atenuare a progresivității pentru veniturile impozabile din intervalul aproximativ 17.800 – 70.600 euro.

Concomitent, cota de 42% rămâne neschimbată, dar se va aplica doar pentru veniturile impozabile care depășesc 70.600 euro. Astfel, aplicarea celei mai mari cote regulate va avea loc pentru contribuabilii cu venituri medii și mari doar începând de la un nivel superior de venit.

Familiile cu copii ar trebui să beneficieze cel mai mult

Unul dintre principalele obiective ale reformei este consolidarea sprijinului pentru familii. Alocația pentru copii urmează să fie crescută în două etape și, în 2028, să ajungă la aproximativ 272 euro lunar pentru fiecare copil. În paralel, va fi majorată și deducerea personală pentru copii, respectiv suma neimpozabilă pentru aceștia.

În cadrul stabilirii anuale a impozitului, administrația fiscală verifică dacă este mai avantajoasă suma primită ca alocație sau deducerea personală pentru copii. Ulterior, este aplicată varianta mai favorabilă pentru părinți. Majorarea planificată a ambelor sume este de așteptat să aducă beneficii atât familiilor care beneficiază în special de alocația pentru copii, cât și acelora pentru care deducerea fiscală este mai avantajoasă.

Potrivit estimărilor Ministerului Federal de Finanțe, o familie de patru persoane cu doi copii și venit mediu ar putea obține, după implementarea completă a reformei, peste 600 euro anual în plus față de reglementările actuale.

Cine mai beneficiază de reformă? Exemple de economii pentru anul 2028

Ministerul Federal de Finanțe a publicat primele exemple care ilustrează efectul total al modificărilor planificate. Calculul se referă la implementarea completă a reformei în anul 2028 și include, printre altele, majorarea sumei neimpozabile de bază, modificări ale cotelor de impunere și sprijin suplimentar pentru copii.

Calculele prezentate au caracter orientativ, întrucât se bazează pe actualii parametri fiscali și de contribuții. Până în 2028, aceste valori pot suferi modificări. Prin urmare, avantajele efective pot diferi de exemplele menționate.

De reformă ar urma să beneficieze și persoanele independente și asociații anumitor societăți de persoane. Totuși, pachetul de măsuri nu prevede modificări referitoare la impozitarea profiturilor rămase în firmă, ceea ce poate limita relevanța pentru întreprinderile mai mari.

Sarcină fiscală mai ridicată pentru persoanele cu venituri foarte mari

Reducerea sarcinii fiscale pentru majoritatea contribuabililor urmează a fi finanțată parțial prin majorarea impozitării persoanelor cu venituri foarte ridicate.

Cota de impozitare denumită ca „taxa pe bogați” urmează să fie următoarea:

Cota anterioară de impozitare de 45% se aplica până acum la un plafon de venit mai ridicat. Reforma prevede astfel atât aplicarea anticipată, cât și introducerea unei cote suplimentare de 47% pentru veniturile foarte mari. În același timp, coaliția nu intenționează o creștere a cotei obișnuite de impozitare de 42%.

Anumite facilități fiscale vor fi limitate

Reforma nu implică exclusiv măsuri de degrevare. Pentru finanțarea pachetului, coaliția intenționează restrângerea unor facilități fiscale specifice.

Cea mai semnificativă modificare ar putea viza serviciile meșteșugărești prestate în gospodăriile private. În prezent, 20% din anumite costuri de muncă, maximum 1.200 euro anual, pot fi deduse din impozit. Se prevede reducerea deducerii la 15%, ceea ce va diminua avantajul fiscal maxim la 900 euro anual.

De asemenea, cota forfetară de impozitare pentru activitățile de tip minijob urmează să fie majorată de la 2% la 5%. Din perspectiva angajatului, aceasta nu conduce neapărat la o scădere a venitului net, deoarece impozitul forfetar este, de regulă, suportat de angajator. Costurile aferente acestor tipuri de angajare vor crește însă și acest aspect poate avea relevanță pentru companiile care utilizează angajați cu minijob.

Noile reglementări sunt deja sigure?

Nu. Acordurile din 1 iulie 2026 reprezintă un acord politic de coaliție și nu o lege fiscală adoptată. Ministerul Federal de Finanțe trebuie încă să furnizeze calcule detaliate, precum și valorile și pragurile exacte pentru noul tarif.

Ulterior, proiectul de lege trebuie să parcurgă procesul legislativ. În funcție de conținutul final al legii, poate fi necesară și aprobarea Bundesratului. Doar la finalizarea acestui proces se va putea determina cu exactitate care valori vor fi aplicabile pentru anii 2027 și 2028. În prezent, nu este necesară depunerea vreunei cereri sau ajustarea declarațiilor fiscale. Se recomandă însă monitorizarea evoluțiilor legislative, în special în contextul unei schimbări de loc de muncă, începerii unei activități independente sau pentru evaluarea veniturilor nete viitoare ale unei familii.

În practică, reforma ar putea însemna pentru majoritatea salariaților un salariu net ușor mai mare, în principal datorită majorării sumei neimpozabile, a deducerii suplimentare standard pentru cheltuieli de publicitate și a unei progresii mai moderate a impozitului. Principalul beneficiu este anticipat la nivelul familiilor cu copii, în timp ce persoanele cu venituri foarte ridicate sau cei care deduc cheltuieli cu servicii meșteșugărești se vor bucura de avantaje mai reduse. Impactul concret va fi însă clarificat abia după stabilirea definitivă a pragurilor și cotelor de impozitare. 

Întrebări frecvente

Când va intra în vigoare reforma impozitului pe venit?

Primele modificări sunt planificate începând cu 1 ianuarie 2027, implementarea completă a reformei fiind preconizată pentru anul 2028. Totuși, termenele și valorile pot suferi modificări ulterioare.

Ce efecte poate avea reforma pentru salariați?

Salariații vor beneficia în special de o majorare a sumei neimpozabile, de o creștere a deducerii standard pentru cheltuieli de publicitate, precum și de o progresie a impozitului mai atenuată. În practică, acest lucru poate însemna un salariu net ușor mai mare.

Care va fi valoarea sumei neimpozabile?

Suma neimpozabilă urmează să crească etapizat până la aproximativ 12.900 euro în anul 2028. Totuși, această majorare nu presupune pentru fiecare contribuabil aceeași economie – degrevarea efectivă depinde de nivelul veniturilor și de situația individuală.

Ce modificări sunt avute în vedere pentru familiile cu copii?

Alocația pentru copii urmează să fie de circa 272 euro lunar pentru fiecare copil, iar deducerea suplimentară pentru copii va fi majorată. Administrația fiscală va continua să analizeze ambele variante și va aplica opțiunea mai favorabilă pentru părinți.

Vor beneficia toți contribuabilii de modificările aduse de reformă?

Nu. Sarcina fiscală ar putea crește pentru persoanele cu venituri foarte mari, iar suma maximă deductibilă pentru serviciile meșteșugărești va fi redusă de la 1.200 la 900 euro pe an.

Sunt noile reglementări deja definitiv adoptate?

Nu. În prezent există doar un acord politic al coaliției, nu o lege în vigoare. Contribuabilii nu trebuie să depună în acest moment cereri sau să modifice declarațiile fiscale.