Коалиция согласовала реформу подоходного налога. Какие изменения могут быть введены в Германии с 2027 года?

Немецкая коалиция согласовала направления изменений в налогообложении доходов физических лиц, которые предусматривают, прежде всего, снижение налоговой нагрузки для наемных работников, семей, а также лиц с низкими и средними доходами. Предусмотренная реформа, в частности, включает увеличение базового необлагаемого минимума, более выгодные налоговые ставки и усиленную поддержку семей с детьми. Хотя речь идет пока только о политических договоренностях, соответствующие изменения могут существенно повлиять на размер налогов и чистых доходов начиная с 2027 года. 

Реформа подоходного налога — к чему пришла коалиция?

Правящая коалиция в Германии достигла политического соглашения относительно изменений в подоходном налоге. Анонсированная реформа нацелена в первую очередь на создание налоговых послаблений для лиц с низкими и средними доходами, наемных работников, а также семей с детьми. Планируемые меры по снижению налоговой нагрузки оцениваются в сумме около 10 миллиардов евро в год.

Первая стадия реформы предполагается к введению с 1 января 2027 года, при этом основные изменения для налогоплательщиков станут ощутимы в 2028 году. Следует учитывать, что коалиционные договоренности не являются действующим законодательством. Для введения новых норм необходимо разработать законопроект и пройти весь законотворческий процесс. Соответственно, конкретные суммы могут быть изменены.

Основная цель планируемой реформы — увеличение чистого дохода занятых лиц. Данный эффект должен быть достигнут за счет повышения необлагаемого минимума, увеличения стандартного вычета для работников, смягчения прогрессии налогообложения, а также дополнительной поддержки семей.

Планируется проведение изменений в два этапа — в 2027 и 2028 годах. В настоящее время известны в основном целевые значения, которые должны действовать после завершения реформы.

Окончательный размер базового необлагаемого минимума, детского пособия и суммы освобождения от налога на ребенка будет определяться только в ходе законодательного процесса, в том числе после публикации очередного отчета о минимальном прожиточном уровне в Германии. Следовательно, суммы 12 900 евро и 272 евро на текущий момент являются целевыми и ещё не окончательно утверждёнными.

”

В процессе бюджетного или корпоративного планирования анонсируемые суммы не должны приниматься за основу. После вступления в силу окончательного закона необходимо проверить применение новых правил на основе собственных данных — особенно при осуществлении самостоятельной деятельности и при текущих авансовых платежах по налогам. При необходимости рекомендуется актуализировать прогноз дохода, а при необходимости и подать в налоговые органы заявление на корректировку авансовых платежей, чтобы избежать последующей доплаты по итогам годовой декларации. 

Повышенный базовый необлагаемый минимум

В соответствии с политической договоренностью базовый необлагаемый минимум будет поэтапно повышаться и в 2028 году достигнет примерно 12 900 евро. Указанные изменения распространяются как на работников по найму, так и на пенсионеров и самозанятых, если их доходы облагаются подоходным налогом.

На практике уже само повышение необлагаемого минимума уменьшает налоговую базу. При этом это не означает, что каждое налоговое лицо получает возврат в полном объёме суммы повышения. Фактическая налоговая экономия зависит от размера дохода, индивидуальной налоговой ставки, состава семьи и других льгот и вычетов.

Повышенный стандартный вычет для работников без подтверждения расходов

Еще одно важное изменение — увеличение стандартного вычета для работников, т. е. суммы профессиональных расходов для наемных сотрудников, учитываемой без подтверждающих документов. Коалиция планирует повысить вычет на 200 евро до примерно 1430 евро в год.

Указанная сумма учитывается при расчете налогов на заработную плату даже в случае отсутствия подтверждённых индивидуальных профессиональных расходов. Лица, чьи фактические расходы по работе не превышают установленной суммы, могут автоматически воспользоваться повышенным вычетом.

Если же расходы превышают стандартную сумму — например, на проезд к месту работы, ведение двойного хозяйства, профессиональное обучение, рабочие инструменты или обустройство домашнего офиса — они могут и далее отражаться в декларации как фактические профессиональные расходы.

Смягчение налоговой прогрессии

В Германии применяется прогрессивная система налогообложения доходов. Это означает, что с ростом дохода увеличивается и применяемая налоговая ставка. Коалиция планирует сгладить прогрессивный рост налоговой нагрузки для налогооблагаемых доходов в диапазоне примерно от 17 800 до 70 600 евро.

Одновременно ставка налога в 42 % останется без изменений, однако будет применяться только к доходам, превышающим 70 600 евро. В результате включение высшей обычной ставки налогообложения для лиц со средними и высокими доходами произойдет на более поздней стадии.

Семьи с детьми получат наибольшую выгоду

Одной из основных целей реформы является усиление поддержки семей. Детское пособие должно быть увеличено в два этапа и к 2028 году составить, предположительно, 272 евро в месяц на одного ребенка. Одновременно планируется увеличить и сумму освобождения от налога на ребенка.

В ходе ежегодной налоговой проверки налоговый орган определяет, что является более выгодным: полученное детское пособие или налоговая экономия по детскому вычету. После этого для родителей применяется более выгодный вариант. Повышение обеих сумм приведет к тому, что изменения принесут пользу и семьям, которые преимущественно используют детское пособие, и родителям, для которых налоговый вычет оказывается выгоднее.

По оценкам Федерального министерства финансов, семья из четырех человек с двумя детьми и средним доходом после полной реализации реформы сможет получать на 600 евро больше в год по сравнению с действующей ситуацией.

Кто еще выиграет от реформы? Примеры экономии в 2028 году

Федеральное министерство финансов опубликовало первые примеры, демонстрирующие общий эффект планируемых изменений. Приведенные расчеты отражают последствия полной реализации реформы в 2028 году и включают в себя, среди прочего, увеличение необлагаемого минимума, изменения в налоговой шкале, а также усиленную поддержку детей.

Приведённые расчёты имеют ориентировочный характер, так как основаны на действующих параметрах налоговой и социально-страховой системы. До 2028 года эти значения могут измениться. Соответственно, фактическая экономия в будущем может отличаться от показанных примеров.

Реформа предусматривает также выгоды для самозанятых и участников отдельных форм товариществ. Однако пакет мер не затрагивает налогообложение нераспределённой прибыли в организациях, что ограничивает значение реформы для крупных предприятий.

Увеличение налоговой нагрузки для лиц с очень высокими доходами

Снижение налоговой нагрузки для большинства налогоплательщиков частично будет профинансировано за счет увеличения налоговых обязательств для лиц с крайне высокими доходами.

Ставка налога, обозначаемая как налог для состоятельных, должна составлять:

Прежняя налоговая ставка в размере 45% применялась только с более высокого порога дохода. Реформа предусматривает как более раннее применение, так и введение дополнительной ставки в 47% для самых высоких доходов. Одновременно коалиция не планирует увеличения стандартной ставки в 42%.

Отдельные налоговые льготы будут ограничены

Реформа не предполагает исключительно послаблений. В целях финансирования пакета коалицией планируется ограничение отдельных налоговых преференций.

Наиболее ощутимые изменения могут коснуться ремесленных услуг в частных домохозяйствах. В настоящее время 20% определённых затрат на работы, максимум 1 200 евро в год, могут быть вычтены из налога. Планируется снижение размера вычета до 15%, в результате чего максимальная налоговая выгода составит 900 евро в год.

Также планируется повышение фиксированной налоговой ставки для мини-работ с 2% до 5%. С точки зрения работника это не обязательно приведёт к снижению чистого дохода, поскольку фиксированный налог, как правило, оплачивается работодателем. Однако расходы на такие трудовые отношения увеличатся, что может иметь значение для предприятий, привлекающих работников на мини-работы.

Являются ли новые положения уже окончательными?

Нет. Соглашения от 1 июля 2026 года представляют собой политическое коалиционное соглашение и ещё не являются принятым налоговым законом. Федеральному министерству финансов необходимо ещё представить детальные расчёты, а также конкретные пороговые значения и суммы для новой тарифной шкалы.

Затем законопроект должен пройти процедуру законодательного рассмотрения. В зависимости от окончательного содержания закона может потребоваться одобрение Бундесрата. Только по завершении этого процесса можно будет точно определить, какие суммы будут применяться в 2027 и 2028 годах. В настоящее время подачи заявлений либо корректировки в рамках налоговых деклараций не требуются. Тем не менее рекомендуется дальнейшее отслеживание законодательного процесса, особенно в случае планируемой смены места работы, начала самостоятельной деятельности или с целью прогноза будущего чистого дохода семьи.

На практике реформа может означать для большинства работников некоторое повышение чистого дохода, прежде всего за счёт увеличения основного необлагаемого минимума, более высокой стандартной суммы для профессиональных расходов и более умеренной налоговой прогрессии. Наибольшая выгода ожидается для семей с детьми, в то время как налогоплательщики с высокими доходами, а также лица, заявляющие вычеты за услуги мастеров, могут получить меньший эффект. Фактическое влияние станет ясным только после окончательного установления пороговых значений и ставок налога. 

Вопросы и ответы

Когда планируется вступление в силу реформы подоходного налога?

Первые изменения запланированы с 1 января 2027 года, полная реализация реформы — к 2028 году. Сроки и суммы могут быть изменены.

Какие последствия может иметь реформа для работников?

Работники в первую очередь получат выгоду от увеличения основного необлагаемого минимума, повышения стандартной суммы профессиональных расходов, а также сглаживания налоговой прогрессии. На практике это может привести к небольшому увеличению чистого дохода.

Каков должен быть размер основного необлагаемого минимума?

Основной необлагаемый минимум должен поэтапно увеличиться примерно до 12 900 евро в 2028 году. Это, однако, не означает одинаковой экономии для каждого налогоплательщика – фактическая нагрузка зависит от дохода и индивидуальных обстоятельств.

Какие изменения предусмотрены для семей с детьми?

Детские пособия должны составить примерно 272 евро в месяц на каждого ребёнка, а детский налоговый вычет будет увеличен. Налоговые органы и далее будут сравнивать оба варианта и учитывать наиболее выгодный для родителей вариант.

Получат ли выгоду от реформы все налогоплательщики?

Нет. Более высокая налоговая нагрузка может возникнуть для лиц с высокими доходами, кроме того, максимальная сумма для вычетов за ремесленные услуги будет снижена с нынешних 1 200 до 900 евро в год.

Являются ли новые положения окончательно принятыми?

Нет. На данный момент речь идёт о политической договорённости коалиции, а не о действующем законодательстве. На текущий момент налогоплательщики не должны подавать заявления или корректировать налоговые декларации.