Koalice se dohodla na reformě daně z příjmů. Jaké změny by mohly v Německu nastat od roku 2027?

Německá koalice se dohodla na směru změn v dani z příjmů fyzických osob, jejichž cílem je především snížení daňové zátěže zaměstnanců, rodin i osob s nízkými a středními příjmy. Plánovaná reforma počítá mimo jiné s vyšší základní slevou na dani, výhodnějšími sazbami daně a posílením podpory rodin s dětmi. Ačkoli se jedná zatím pouze o politické dohody, mohou tyto změny výrazně ovlivnit výši daní i čistých příjmů od roku 2027. 

Reforma daně z příjmů – na čem se koalice dohodla?

Německá vládní koalice dosáhla politické dohody ohledně změn v dani z příjmů. Oznámená reforma má vést především ke snížení daňového zatížení osob s nízkými a středními příjmy, zaměstnanců a rodin s dětmi. Plánované úlevy by měly dosáhnout celkové hodnoty přibližně 10 miliard eur ročně.

První fáze reformy má nabýt účinnosti 1. ledna 2027, přičemž plný dopad na poplatníky bude patrný v roce 2028. Je však nutné zdůraznit, že koaliční dohody zatím nepředstavují platné právo. Před zavedením nových ustanovení je nutné připravit legislativní návrh a absolvovat celý legislativní proces. Konkrétní částky se proto ještě mohou změnit.

Hlavním cílem plánované reformy je zvýšení čistých příjmů ekonomicky činných osob. Toho má být dosaženo zvýšením základní slevy, zvýšením paušálu na zaměstnance, zmírněním daňové progrese a rozšiřujícími výhodami pro rodiny.

Změny mají být zaváděny ve dvou etapách – v letech 2027 a 2028. Zatím jsou známy zejména cílové hodnoty, které mají platit po plné implementaci reformy.

Konečná výše základní slevy, přídavků na děti i daňového zvýhodnění na děti bude stanovena až v průběhu legislativního procesu, mimo jiné po zveřejnění další zprávy o existenčním minimu v Německu. Hodnoty 12 900 eur a 272 eur je proto nutno zatím chápat jako cílové a nikoli jako definitivní hranice schválené zákonem.

”

Při sestavování rozpočtu domácnosti nebo podniku by měly být aktuálně oznámené hodnoty zohledněny pouze orientačně. Po vstupu účinnosti zákona je vhodné nová pravidla ověřit na základě vlastních údajů – zejména v případě samostatné výdělečné činnosti a průběžných záloh na daň. V případě potřeby je doporučena aktualizace odhadu příjmů a úprava záloh podaná finančnímu úřadu, aby se předešlo nedoplatku při ročním zúčtování. 

Vyšší základní sleva na dani

Podle politické dohodymá být základní sleva na dani postupně zvýšena až na přibližně 12 900 eur v roce 2028. Z této úpravy budou mít prospěch jak zaměstnanci, tak důchodci a osoby samostatně výdělečně činné, pokud jejich příjmy podléhají dani z příjmů fyzických osob.

V praxi již zvýšení základní slevy na dani snižuje daňový základ. Neznamená to však, že by každá zdanitelná osoba získala navýšení v plné výši rozdílu. Skutečné daňové zvýhodnění závisí na výši příjmů, individuální sazbě daně, rodinné situaci i dalších úlevách a odpočtech.

Vyšší zaměstnanecký paušál bez nutnosti doložení nákladů

Další významnou změnou je zvýšení zaměstnaneckého paušálu, tedy paušálních výdajů na zaměstnance. Koalice plánuje jeho zvýšení o 200 eur na přibližně 1 430 eur ročně.

Tato částka je při výpočtu zálohy na daň zohledněna i tehdy, nejsou-li předloženy konkrétní pracovní výdaje. Osoby, jejichž skutečné zaměstnanecké náklady nepřekročí paušální částku, tak mohou automaticky využít vyšší odpočet.

Pokud však vznikají vyšší náklady – například na dojíždění, druhé bydliště, profesní vzdělávání, pracovní prostředky nebo vybavení domácí kanceláře – je možné je uplatnit v daňovém přiznání jako skutečné výdaje.

Zmírněná daňová progrese

V Německu je systém daně z příjmů progresivní. To znamená, že s rostoucím příjmem roste i uplatňovaná daňová sazba. Koalice plánuje zmírnit průběh progrese pro zdanitelný příjem přibližně od 17 800 do 70 600 eur.

Zároveňmá být sazba daně 42 % zachována, ale použita až od zdanitelného příjmu nad 70 600 eur. Zařazení poplatníků do nejvyšší běžné sazby tak bude pro osoby se středními až vyššími příjmy nově nastávat později.

Rodiny s dětmi budou mít největší prospěch

Jedním z hlavních cílů reformy je posílení podpory rodin. Přídavky na děti mají být ve dvou krocích zvýšeny tak, aby v roce 2028 dosahovaly přibližně 272 eur měsíčně na dítě. Současně má být zvýšen i daňový odpočet na dítě.

V rámci ročního daňového přiznání finanční úřad prověřuje, zda je pro poplatníka výhodnější uplatnění vyplacených přídavků na děti nebo daňového zvýhodnění na dítě. Uplatní se varianta, která je pro rodiče výhodnější. Plánované zvýšení obou částek tak přinese výhody jak rodinám, které preferují přídavky na děti, tak rodičům, pro které je výhodnější daňový odpočet.

Podle odhadů Spolkového ministerstva financí může čtyřčlenná rodina se dvěma dětmi a středními příjmy po plné implementaci reformy obdržet ročně více než 600 eur navíc oproti současné právní úpravě.

Kdo další bude mít z reformy prospěch? Příkladové úspory v roce 2028

Spolkové ministerstvo financí zveřejnilo první příklady, které ukazují celkový efekt plánovaných změn. Výpočty vycházejí z plné realizace reformy v roce 2028 a zahrnují mimo jiné zvýšení základní slevy na dani, změny v daňové sazbě a posílenou podporu dětí.

Uvedené výpočty slouží pouze pro orientaci, protože vycházejí z aktuálních parametrů pojistného a daňových sazeb. Do roku 2028 se tyto hodnoty mohou změnit, a proto se skutečné výhody mohou od prezentovaných příkladů odlišovat.

Z reformy by měly profitovat i osoby samostatně výdělečně činné a společníci některých osobních společností. Soubor opatření však nepočítá se změnami v oblasti zdanění zadržených zisků v podniku, což může omezit jeho význam pro větší společnosti.

Vyšší daňová zátěž pro osoby s nejvyššími příjmy

Úlevy pro většinu poplatníků mají být částečně financovány vyššími odvody pro osoby s velmi vysokými příjmy.

Sazba označovaná jako daň pro bohaté má činit:

Dosavadní sazba daně ve výši 45 % platila až od vyšší hranice příjmů. Reforma proto předpokládá jak dřívější uplatnění této sazby, tak zavedení další sazby 47 % pro nejvyšší příjmy. Současně koalice neplánuje zvýšení běžné daňové sazby 42 %.

Některá daňová zvýhodnění budou omezena

Reforma neznamená pouze úlevy. Za účelem financování balíčku koalice plánuje omezení některých daňových zvýhodnění.

Nejvýraznější změna by se mohla týkat řemeslnických služeb v soukromých domácnostech. V současné době lze uplatnit daňový odpočet ve výši 20 % určitých nákladů na práce, maximálně však 1 200 eur ročně. Plánováno je snížení tohoto odpočtu na 15 %, čímž by se maximální daňová úleva snížila na 900 eur ročně.

Také paušální daňová sazba pro minijoby by měla vzrůst z 2 % na 5 %. Z pohledu zaměstnance to však nemusí nutně znamenat snížení čisté mzdy, neboť paušální daň obvykle hradí zaměstnavatel. Náklady na takové zaměstnání se však zvýší, což může být relevantní pro podniky zaměstnávající osoby na minijob.

Jsou nová opatření již jistá?

Ne. Dohody z 1. července 2026 představují politickou koaliční dohodu, nikoli již platný daňový zákon. Spolkové ministerstvo financí musí ještě předložit přesné výpočty a konkrétní prahové hodnoty pro nový tarif.

Následně musí návrh zákona projít legislativním procesem. Podle konečné podoby zákona může být vyžadován také souhlas Spolkové rady. Teprve po ukončení tohoto procesu bude možné přesně určit, jaké částky budou platit pro roky 2027 a 2028. Aktuálně proto není třeba podávat žádné žádosti ani provádět úpravy v rámci daňového přiznání. Doporučuje se však dále sledovat průběh legislativního procesu, zejména v souvislosti s plánovanou změnou zaměstnání, zahájením samostatné činnosti nebo pro odhad budoucího čistého příjmu domácnosti.

V praxi může reforma pro většinu zaměstnanců znamenat mírné zvýšení čisté mzdy, a to zejména díky vyšší základní slevě na dani, zvýšené paušální částce za pracovní náklady a mírnější progresi daně. Největší přínos se očekává pro rodiny s dětmi, zatímco osoby s nejvyššími příjmy a poplatníci uplatňující odpočet za řemeslnické služby mohou profitovat méně. Skutečný dopad bude jasný až po stanovení definitivních prahových hodnot a daňových sazeb.