La coalizione ha concordato una riforma dell’imposta sul reddito delle persone fisiche. Quali modifiche potrebbero essere introdotte in Germania a partire dal 2027?

La coalizione tedesca ha concordato l’indirizzo delle modifiche all’imposta sul reddito, che dovrebbero soprattutto alleggerire il carico fiscale per lavoratori dipendenti, famiglie e persone con redditi bassi e medi. La riforma prevista include, tra l’altro, una maggiore soglia di esenzione, aliquote fiscali più favorevoli e un rafforzamento del sostegno alle famiglie con figli. Sebbene si tratti finora di accordi politici, questi potrebbero influenzare in modo significativo l’entità delle imposte e dei redditi netti a partire dal 2027. 

Riforma dell’imposta sul reddito – quali sono gli accordi della coalizione?

La coalizione di governo tedesca ha raggiunto un accordo politico sulle modifiche all’imposta sul reddito. La riforma annunciata mira in particolare ad alleggerire il carico fiscale per le persone con redditi bassi e medi, i lavoratori dipendenti e le famiglie con figli. Gli sgravi previsti dovrebbero raggiungere un valore complessivo di circa 10 miliardi di euro all’anno.

La prima fase della riforma dovrebbe entrare in vigore il 1° gennaio 2027, mentre gli effetti pieni per i contribuenti si avvertiranno nel 2028. Si segnala che gli accordi di coalizione non costituiscono ancora diritto vigente. Prima dell’introduzione delle nuove disposizioni è necessario redigere un disegno di legge e completare l’intero iter legislativo. Gli importi concreti potrebbero quindi ancora essere modificati.

L’obiettivo principale della riforma pianificata è l’aumento del reddito netto dei lavoratori. Tale effetto deve essere conseguito tramite l’elevazione della soglia di esenzione, l’incremento della deduzione forfettaria per lavoratori dipendenti, l’attenuazione della progressività fiscale e ulteriori vantaggi per le famiglie.

Le modifiche dovrebbero essere attuate in due fasi – negli anni 2027 e 2028. Attualmente sono noti principalmente i valori-obiettivo che dovrebbero applicarsi dopo la piena attuazione della riforma.

L’entità definitiva della soglia di esenzione, dell’assegno familiare e della detrazione per figli sarà fissata solo nel processo legislativo, anche sulla base della pubblicazione del prossimo rapporto tedesco sul minimo esistenziale. Pertanto, gli importi di 12.900 e 272 euro sono al momento da intendersi come valori-obiettivo, non ancora come limiti definitivamente approvati.

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Nella pianificazione di bilancio o aziendale, gli importi annunciati non dovrebbero attualmente essere presi come base. Dopo l’entrata in vigore della legge definitiva, le nuove disposizioni dovranno essere verificate sulla base dei propri dati – in particolare in caso di attività autonoma e per le rate di acconto fiscali in corso. Se necessario, è raccomandabile una revisione della previsione di reddito nonché, se opportuno, una richiesta all’Amministrazione finanziaria di adeguamento degli acconti per evitare un conguaglio negativo nell’ambito della dichiarazione dei redditi annuale. 

Soglia di esenzione più elevata

Secondo l’accordo politico la soglia di esenzione deve essere aumentata gradualmente e raggiungere circa 12.900 euro nel 2028. Tale disposizione interesserà sia dipendenti sia pensionati e lavoratori autonomi, qualora i relativi redditi siano soggetti all’imposta sul reddito.

In pratica, già l’aumento della soglia di esenzione riduce la base imponibile. Tuttavia, ciò non implica che ogni contribuente ottenga un rimborso per l’intero importo dell’aumento. Il beneficio effettivo dipende dall’ammontare del reddito, dall’aliquota individuale, dalla situazione familiare, nonché da ulteriori agevolazioni e deduzioni.

Deduzione forfettaria per lavoratori dipendenti senza prova delle spese

Un’altra modifica rilevante è l’aumento della deduzione forfettaria per i lavoratori dipendenti, ossia la deduzione forfettaria dei costi legati all’attività lavorativa. La coalizione prevede un aumento di 200 euro fino a circa 1.430 euro annuali.

Questo importo viene considerato già in fase di ritenuta alla fonte, anche se non vengono dimostrate spese professionali individuali. Le persone i cui costi effettivi per ragioni di lavoro non superano l’importo forfettario potranno quindi beneficiare automaticamente della detrazione superiore.

Qualora tuttavia i costi effettivi risultino più elevati – ad esempio per spese di trasporto, doppia residenza, formazione professionale continua, strumenti di lavoro o l’allestimento di un ufficio domestico – tali spese potranno continuare a essere dedotte nella dichiarazione dei redditi come costi effettivamente sostenuti.

Attenuazione della progressività fiscale

Il sistema tedesco dell’imposta sul reddito è strutturato in modo progressivo. Ciò significa che all’aumentare del reddito cresce anche l’aliquota applicata. La coalizione pianifica un appiattimento della curva di progressione per i redditi imponibili tra circa 17.800 e 70.600 euro.

Parallelamente l’aliquota del 42% rimarrà invariata, ma sarà applicata solo su un reddito imponibile superiore a 70.600 euro. Di conseguenza, l’applicazione dell’aliquota più alta per i contribuenti con redditi medi e alti avverrà più tardi.

Sostegno rafforzato alle famiglie con figli

Uno degli obiettivi principali della riforma è rafforzare il sostegno alle famiglie. L’assegno per figli dovrà essere aumentato in due fasi, fino a raggiungere presumibilmente 272 euro mensili per figlio nel 2028. Parallelamente, sarà innalzata anche la detrazione fiscale per figli, ossia la soglia di esenzione fiscale per i figli a carico.

Nell’ambito della dichiarazione annuale dei redditi, l’amministrazione finanziaria verifica se sia più conveniente l’assegno familiare percepito o il vantaggio derivante dalla detrazione fiscale per figli. Successivamente viene applicata la soluzione più favorevole per i genitori. L’aumento programmato di entrambi i valori dovrebbe quindi avvantaggiare sia le famiglie che beneficiano soprattutto dell’assegno per figli, sia i genitori per cui è più vantaggiosa la detrazione per figli a carico.

Secondo stime del Ministero federale delle finanze, una famiglia di quattro persone con due figli e reddito medio potrà ottenere dopo la piena attuazione della riforma oltre 600 euro in più all’anno rispetto alle regole attuali.

Altri beneficiari della riforma: risparmi esemplificativi nel 2028

Il Ministero federale delle finanze ha pubblicato primi esempi che mostrano l’effetto complessivo delle modifiche previste. I calcoli si riferiscono alla piena attuazione della riforma nel 2028 e includono, tra l’altro, l’aumento della soglia di esenzione, modifiche alle aliquote fiscali e il rafforzamento del sostegno per i figli.

I calcoli illustrati devono essere considerati come riferimento generale, poiché si basano sui parametri fiscali e contributivi attuali. Fino al 2028 tali valori potranno variare. Pertanto, i vantaggi effettivi potranno discostarsi dagli esempi citati.

Anche lavoratori autonomi e soci di alcune società di persone dovrebbero beneficiare della riforma. Tuttavia, il pacchetto di misure non prevede modifiche riguardo la tassazione degli utili non distribuiti in azienda, circostanza che può limitarne la rilevanza per le imprese di dimensioni maggiori.

Maggiore carico fiscale per i redditi più elevati

Gli sgravi per la maggioranza dei contribuenti dovrebbero essere in parte compensati da un aumento degli oneri per le persone con redditi molto elevati.

L’aliquota nota come tassa sui ricchi dovrebbe essere la seguente:

La precedente aliquota del 45% si applicava solo oltre una soglia di reddito più elevata. La riforma prevede quindi sia un’applicazione anticipata sia l’introduzione di una ulteriore aliquota del 47% per i redditi più alti. Allo stesso tempo, non è previsto un aumento dell’aliquota ordinaria del 42% da parte della coalizione.

Alcune agevolazioni fiscali saranno limitate

La riforma non comporta esclusivamente sgravi. Per il finanziamento del pacchetto, la coalizione prevede una limitazione di alcune agevolazioni fiscali.

La modifica più rilevante potrebbe riguardare i servizi artigianali nell’ambito domestico privato. Attualmente il 20% di determinati costi di manodopera, fino a un massimo di 1.200 euro annui, può essere dedotto dalle imposte. È prevista una riduzione della deduzione al 15%, con conseguente riduzione del vantaggio fiscale massimo a 900 euro annui.

Anche l’aliquota forfettaria per i minijob dovrebbe essere aumentata dal 2% al 5%. Dal punto di vista del lavoratore, ciò non comporta necessariamente una riduzione del netto percepito, poiché normalmente l’imposta forfettaria viene sostenuta dal datore di lavoro. Tuttavia, i costi di tali impieghi aumentano e ciò potrebbe risultare rilevante per le imprese che impiegano lavoratori con minijob.

Le nuove disposizioni sono già definitive?

No. Gli accordi del 1° luglio 2026 rappresentano un’intesa politica di coalizione e non costituiscono ancora una normativa fiscale definitiva. Il Ministero federale delle Finanze deve ancora presentare calcoli dettagliati e indicazioni precise delle soglie e dei valori per il nuovo sistema.

Successivamente il disegno di legge dovrà seguire l’iter legislativo. A seconda del contenuto definitivo della legge, potrebbe inoltre essere necessaria l’approvazione del Bundesrat. Soltanto al termine di questo processo sarà possibile determinare con precisione quali importi si applicheranno negli anni 2027 e 2028. Attualmente, quindi, non vanno presentate domande né vanno apportate modifiche alle dichiarazioni fiscali. Si raccomanda comunque di continuare a monitorare l’iter legislativo, in particolare in relazione a un eventuale cambio di lavoro, all’avvio di un’attività autonoma o per valutare il reddito netto futuro di un nucleo familiare.

Nella pratica la riforma potrebbe comportare per la maggior parte dei lavoratori un lieve aumento del reddito netto, soprattutto a seguito di una maggiore no tax area, di una soglia più elevata per i costi deducibili e di una progressività fiscale più moderata. Il maggiore beneficio è atteso per le famiglie con figli, mentre i redditi più elevati, così come i soggetti che beneficiano delle detrazioni per prestazioni artigianali, potrebbero ottenere vantaggi minori. L’impatto effettivo sarà comunque chiaro solo una volta fissate le soglie e le aliquote definitive.