Німецька коаліція погодила напрямок змін щодо податку на доходи фізичних осіб, які передбачають, передусім, зниження податкового навантаження на працівників, сім’ї, а також осіб з низькими та середніми доходами. Запланована реформа, зокрема, передбачає підвищення базової неоподатковуваної суми, більш вигідні податкові ставки та посилену підтримку сімей з дітьми. Хоча наразі йдеться лише про політичні домовленості, ці зміни можуть суттєво вплинути на розмір податків і чистого доходу, починаючи з 2027 року.
Реформа податку на доходи фізичних осіб – що погодила коаліція?
Німецька правляча коаліція досягла політичної домовленості щодо змін у сфері податку на доходи фізичних осіб. Запланована реформа має на меті, передусім, полегшити податковий тягар для осіб з низькими та середніми доходами, працівників і сімей з дітьми. Орієнтовна сукупна вартість запланованих податкових пільг становить приблизно 10 мільярдів євро на рік.
Перша стадія реформи має набути чинності з 1 січня 2027 року, тоді як повний ефект для платників податків буде відчутний у 2028 році. Водночас, коаліційні домовленості ще не є чинним правом. До впровадження нових положень необхідно розробити законопроєкт і пройти повну законотворчу процедуру. Конкретні суми можуть змінюватися в процесі прийняття законодавства.
Основна мета запланованої реформи – підвищення чистого доходу працюючих осіб. Дане завдання має бути досягнуте за рахунок збільшення базової неоподатковуваної суми, підвищення стандартного вирахування для працівників, пом’якшення прогресивності оподаткування, а також додаткових преференцій для сімей.
Зміни мають реалізовуватись у два етапи – у 2027 та 2028 роках. Наразі відомі, насамперед, орієнтовні показники, які повинні діяти після повного впровадження реформи.
| Запланована зміна | Поточна мета коаліції | Значення для платників податків |
| Базова неоподатковувана сума | Орієнтир: близько 12 900 євро у 2028 році | Більша частина річного доходу не підлягає оподаткуванню |
| Стандартний вирахування для працівників | Підвищення на 200 євро до приблизно 1 430 євро | Автоматичне врахування більшої суми витрат, що зменшують оподатковуваний дохід працівника |
| Дитяча допомога | Орієнтир: близько 272 євро на місяць | Підвищена щомісячна допомога для сімей із дітьми |
| Податковий вирахування на дитину | Заплановане підвищення | Більший податковий вирахування для батьків, якщо це вигідніше, ніж отримання допомоги |
| Поріг для ставки податку 42 % | Збільшення до 70 600 євро оподатковуваного доходу | Максимальна базова ставка застосовується з вищого рівня доходу |
| Податкова прогресія | Пом’якшення у межах приблизно 17 800–70 600 євро | Зростання податкового навантаження у цьому діапазоні буде менш стрімким |
Остаточний розмір базової неоподатковуваної суми, дитячої допомоги та податкового вирахування на дитину буде визначено під час законотворчого процесу, зокрема після публікації нового німецького звіту про мінімум для існування. Тому суми 12 900 та 272 євро наразі розглядаються як орієнтовні покажчики, а не як остаточно затверджені межі.
При фінансовому плануванні домогосподарств або підприємств не слід наразі використовувати вказані орієнтовні суми. Після набрання чинності остаточним законом доцільно перевірити нові положення щодо власних даних – особливо у випадку самостійної діяльності або при поточних авансових податкових платежах. За необхідності доцільним є оновлення прогнозу доходу та, у разі потреби, подання заяви до податкового органу про коригування авансових платежів, аби уникнути донарахування за результатами річного розрахунку.
Підвищення базової неоподатковуваної суми
За політичною домовленістю базова неоподатковувана сума має поетапно зрости і досягти приблизно 12 900 євро у 2028 році. Вказана зміна стосується як працівників, так і пенсіонерів, самозайнятих осіб – у тій мірі, в якій їх доходи підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.
На практиці підвищення базової неоподатковуваної суми вже зменшує податкову базу. Водночас це не означає, що кожен платник отримає повернення у розмірі повної суми підвищення. Фактичний розмір податкового полегшення залежить від розміру доходу, індивідуальної ставки оподаткування, сімейного статусу, а також інших податкових пільг і вирахувань.
Вищий стандартний вирахування для працівників без підтвердження видатків
Ще однією суттєвою зміною є збільшення стандартного вирахування для працівників, тобто фіксованої суми витрат, що враховується для осіб у трудових відносинах. Коаліція планує підвищення цієї суми на 200 євро – до близько 1 430 євро на рік.
Ця сума враховується при розрахунку податку на заробітну плату навіть у разі відсутності підтвердження конкретних професійних витрат. Особи, чиї фактичні витрати, пов’язані з трудовою діяльністю, не перевищують вказану фіксовану суму, автоматично отримують вищий відрахунок.
Втім, якщо фактичні витрати є вищими – наприклад, на дорогу до роботи, утримання другого домогосподарства, підвищення кваліфікації, засоби праці чи облаштування домашнього офісу – їх і надалі можна відобразити у податковій декларації як фактичні витрати для зменшення податкової бази.
Пом’якшення податкової прогресії
В Німеччині податкова система щодо доходів фізичних осіб є прогресивною. Це означає, що зі збільшенням доходу застосовується вища ставка оподаткування. Коаліція планує пом’якшити прогресію для оподатковуваного доходу у межах приблизно 17 800–70 600 євро.
Одночасно ставка 42 % залишиться незмінною, однак застосовуватиметься лише з оподатковуваного доходу, що перевищуватиме 70 600 євро. Таким чином, віднесення до найвищої стандартної ставки для осіб із середнім і високим доходом відтерміновується.
Найбільшу користь матимуть сім’ї з дітьми
Одне з головних завдань реформи – посилення державної підтримки сімей. Передбачено двоетапне підвищення розміру дитячої допомоги, що має сягнути орієнтовно 272 євро щомісяця на дитину у 2028 році. Паралельно підвищується й податковий вирахування для дітей.
Під час щорічного податкового розрахунку податкові органи визначають, що є більш вигідним для сім’ї: отримане дитяче допомога чи податковий вирахування на дитину. Застосовується більш вигідний для батьків варіант. Очікувані підвищення обох сум дозволять отримати вигоду як сім’ям, що користуються перевагами допомоги, так і тим, для кого податковий вирахування є більш доцільним.
За оцінкою Федерального міністерства фінансів, сім’я з двома дітьми і середнім доходом після повного впровадження реформи може отримувати понад 600 євро додатково на рік порівняно з чинними правилами.
Хто ще отримує користь від реформи? Приблизні приклади економії у 2028 році
Федеральне міністерство фінансів оприлюднило перші приклади, що ілюструють сукупний ефект майбутніх змін. Розрахунки стосуються повної імплементації реформи у 2028 році й охоплюють підвищення базової неоподатковуваної суми, коригування ставок оподаткування, а також посилену підтримку сімей із дітьми.
| Приклади сімейних ситуацій | Брутто-місячний дохід | Кількість дітей | Орієнтовна річна вигода у 2028 році |
| Медичний працівник і водій автобуса | По 2 800 євро на особу | 2 | приблизно 632 євро |
| Вихователь і електрик | По 3 200 євро на особу | 2 | приблизно 642 євро |
| Вчитель і інженер | По 5 000 євро на особу | 2 | приблизно 678 євро |
| Самотній медичний працівник з дітьми | 2 800 євро | 2 | приблизно 468 євро |
| Самотній вихователь з дітьми | 3 200 євро | 2 | приблизно 471 євро |
| Самотній вчитель з дітьми | 5 000 євро | 2 | приблизно 496 євро |
Наведені розрахунки мають орієнтовний характер і ґрунтуються на чинних податкових і соціальних параметрах. До 2028 року ці значення можуть змінюватися. Тому фактична фінансова вигода може відрізнятися від наведених прикладів.
Очікується, що від реформи також отримають вигоду самозайняті особи та учасники певних персональних товариств. Водночас пакет заходів не містить змін щодо оподаткування нерозподіленого прибутку підприємств, що може обмежити його значення для великих компаній.
Вища податкова ставка для осіб із дуже високим доходом
Зниження податкового навантаження для більшості платників податків має частково фінансуватись за рахунок підвищення податків для осіб із надвисокими доходами.
Ставка податку, що позначається як податок для заможних осіб, має становити:
| Оподатковуваний дохід | Запланована податкова ставка |
| Від 250 000 євро при індивідуальному оподаткуванні | 45% |
| Від 500 000 євро при спільному оподаткуванні подружжя | 45% |
| Від 280 000 євро при індивідуальному оподаткуванні | 47% |
| Від 560 000 євро при спільному оподаткуванні подружжя | 47% |
Попередня ставка податку 45% застосовувалася лише з вищої межі доходу. Реформа передбачає як більш раннє застосування цієї ставки, так і введення додаткової ставки 47% для найвищих доходів. При цьому підвищення звичайної ставки 42% не планується.
Деякі податкові пільги будуть обмежені
Реформа не передбачає лише зниження податкового навантаження. З метою фінансування пакета коаліцією заплановано обмеження окремих податкових пільг.
Найпомітнішою зміною можуть стати нововведення для послуг з облаштування домогосподарства. На даний час дозволяється відрахування 20% певних витрат на роботу, максимум 1 200 євро на рік. Заплановано зменшити відрахування до 15%, внаслідок чого максимальна податкова вигода становитиме 900 євро на рік.
Також планується підвищення фіксованої податкової ставки для міні-робіт з 2% до 5%. З позиції працівника це не обов’язково означає зменшення чистої заробітної плати, оскільки фіксований податок зазвичай сплачує роботодавець. Витрати на відповідну зайнятість зростуть, що може бути важливим для підприємств, які використовують працю міні-робітників.
Чи вже є остаточна впевненість щодо нових положень?
Ні. Угоди від 1 липня 2026 року є політичним коаліційним договором, а не готовим податковим законом. Федеральне міністерство фінансів має ще надати детальні розрахунки, а також конкретизувати пороги і значення для нового тарифу.
Далі законопроект має пройти законодавчу процедуру. Залежно від кінцевого змісту закону може знадобитися також згода Бундесрату. Лише після завершення цього процесу стане можливо точно визначити, які суми діятимуть у 2027 та 2028 роках. Поки що не слід подавати жодних заяв чи здійснювати коригування у податкових деклараціях. Однак доцільно й надалі відстежувати хід законодавчого процесу, зокрема у зв’язку з планованою зміною місця роботи, початком самостійної діяльності чи з метою оцінки майбутнього чистого доходу сім’ї.
На практиці реформа може означати для більшості працівників дещо більший чистий дохід, в основному через підвищення неоподатковуваного мінімуму, збільшення стандартного відрахування на витрати, а також пом’якшення прогресивної шкали оподаткування. Найбільше виграють сім’ї з дітьми, тоді як високодоходні особи й платники, які віднімають послуги майстрів, виграють менше. Остаточний вплив стане зрозумілим лише після визначення підсумкових порогів та ставок податку.
Часті питання
Коли має набути чинності реформа прибуткового податку?
Перші зміни заплановано з 1 січня 2027 року, повна реалізація реформи передбачена на 2028 рік. Проміжні терміни і розміри можуть ще змінюватися.
Які наслідки може мати реформа для працівників?
Працівники мають отримати перевагу внаслідок підвищення неоподатковуваного мінімуму, збільшення стандартного відрахування на витрати, а також пом’якшення прогресивної шкали оподаткування. Це може призвести до дещо більшого чистого доходу.
Яким буде розмір неоподатковуваного мінімуму?
Неоподатковуваний мінімум має поетапно зрости приблизно до 12 900 євро у 2028 році. Проте це не означає однакової економії для кожного платника податків – фактичне зменшення податкового навантаження залежить від доходу та індивідуальної ситуації.
Які зміни передбачені для сімей з дітьми?
Розмір допомоги на дитину має становити близько 272 євро щомісячно на дитину, а податковий вирахування на дитину буде підвищено. Податковий орган і надалі перевірятиме обидва варіанти й враховуватиме той, який є вигіднішим для батьків.
Чи всі платники податків отримають вигоду від реформи?
Ні. Вищі фінансові зобов’язання можуть виникнути для високодоходних осіб, крім того, максимальна сума, що підлягає відрахуванню за послуги майстрів, має бути знижена з нинішніх 1 200 до 900 євро на рік.
Чи є нові положення остаточно ухваленими?
Ні. На даний час йдеться про політичну домовленість коаліції, а не про чинне право. В даний момент платникам податків не потрібно подавати заяви або коригувати податкові декларації.
