Ο συνασπισμός έχει συμφωνήσει σε μια μεταρρύθμιση του φόρου εισοδήματος. Ποιες αλλαγές ενδέχεται να ισχύσουν στη Γερμανία από το 2027;

Ο γερμανικός κυβερνητικός συνασπισμός έχει συμφωνήσει επί των κατευθύνσεων των αλλαγών στη φορολογία εισοδήματος, οι οποίες αποσκοπούν κυρίως στην ελάφρυνση εργαζομένων, οικογενειών καθώς και ατόμων με χαμηλά και μεσαία εισοδήματα. Η προγραμματισμένη μεταρρύθμιση προβλέπει, μεταξύ άλλων, υψηλότερο αφορολόγητο όριο, ευνοϊκότερους φορολογικούς συντελεστές και ενίσχυση της στήριξης των οικογενειών με παιδιά. Αν και πρόκειται ακόμη για πολιτική συμφωνία, τα εν λόγω μέτρα ενδέχεται να επηρεάσουν σημαντικά το ύψος των φόρων και των καθαρών εισοδημάτων από το έτος 2027.

Μεταρρύθμιση της φορολογίας εισοδήματος – τι συμφώνησε ο συνασπισμός;

Ο κυβερνητικός συνασπισμός της Γερμανίας κατέληξε σε πολιτική συμφωνία ως προς τις αλλαγές στη φορολογία εισοδήματος. Η προαναγγελθείσα μεταρρύθμιση αποσκοπεί κυρίως στην ελάφρυνση ατόμων με χαμηλά και μεσαία εισοδήματα, εργαζομένων καθώς και οικογενειών με παιδιά. Η συνολική αξία των σχεδιαζόμενων ελαφρύνσεων αναμένεται να ανέλθει σε περίπου 10 δισεκατομμύρια ευρώ ετησίως.

Το πρώτο στάδιο της μεταρρύθμισης προβλέπεται να τεθεί σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2027, ενώ τα πλήρη αποτελέσματα για τους φορολογούμενους θα είναι αισθητά το 2028. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι συμφωνίες του συνασπισμού δεν συνιστούν ακόμη ισχύον δίκαιο. Πριν από την εφαρμογή των νέων ρυθμίσεων θα πρέπει να καταρτιστεί σχέδιο νόμου και να ολοκληρωθεί η νομοθετική διαδικασία. Συνεπώς, οι συγκεκριμένες τιμές ενδέχεται να μεταβληθούν.

Κύριος στόχος της μεταρρύθμισης αποτελεί η αύξηση του καθαρού εισοδήματος των απασχολουμένων. Το αποτέλεσμα αυτό αναμένεται να επιτευχθεί μέσω αύξησης του αφορολόγητου, αύξησης του κατ’ αποκοπή ποσού για εργαζομένους, άμβλυνσης της φορολογικής προοδευτικότητας καθώς και πρόσθετων πλεονεκτημάτων για οικογένειες.

Οι αλλαγές πρόκειται να εφαρμοστούν σε δύο φάσεις – τα έτη 2027 και 2028. Επί του παρόντος, είναι κυρίως γνωστοί οι στόχοι που θα ισχύσουν μετά την πλήρη υλοποίηση της μεταρρύθμισης.

Το οριστικό ύψος αφορολόγητου, επιδότησης τέκνων και αφορολόγητου τέκνων θα καθοριστεί μόνο στη νομοθετική διαδικασία, μεταξύ άλλων μετά τη δημοσιοποίηση της επόμενης γερμανικής έκθεσης ελαχίστου διαβίωσης. Συνεπώς, τα ποσά των 12.900 ευρώ και 272 ευρώ πρέπει να θεωρούνται ως στόχοι και όχι ως οριστικά θεσπισμένα όρια.

”

Για τον προϋπολογισμό νοικοκυριού ή επιχείρησης δεν θα πρέπει επί του παρόντος να λαμβάνονται ως βάση τα εξαγγελθέντα ποσά. Μετά τη θέση σε ισχύ της οριστικής νομοθεσίας θα πρέπει να επαληθεύονται οι νέες ρυθμίσεις με βάση τα ίδια δεδομένα – ιδίως σε περίπτωση αυτοαπασχόλησης και υφιστάμενων προκαταβολών φόρου. Εάν είναι απαραίτητο, συνίσταται επικαιροποίηση των εισοδηματικών προβλέψεων ή, αν χρειαστεί, υποβολή αίτησης στη φορολογική αρχή για προσαρμογή των προκαταβολών προς αποφυγή μελλοντικής οφειλής στο πλαίσιο της ετήσιας εκκαθάρισης φόρου. 

Υψηλότερο αφορολόγητο όριο

Σύμφωνα με την πολιτική συμφωνία το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί σταδιακά και το 2028 θα ανέλθει περίπου στα 12.900 ευρώ. Από τη ρύθμιση αυτή θα ωφεληθούν τόσο οι εργαζόμενοι όσο και οι συνταξιούχοι και οι αυτοαπασχολούμενοι, εφόσον τα εισοδήματά τους υπόκεινται στη φορολογία εισοδήματος.

Στην πράξη, η αύξηση του αφορολόγητου ήδη μειώνει τη φορολογική βάση υπολογισμού. Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι κάθε φορολογούμενος θα λάβει επιστροφή ίση με το σύνολο της αύξησης. Η πραγματική ελάφρυνση εξαρτάται από το ύψος του εισοδήματος, τον ατομικό φορολογικό συντελεστή, την οικογενειακή κατάσταση και επιπλέον εκπτώσεις και ατέλειες.

Υψηλότερο κατ’ αποκοπή ποσό για εργαζομένους χωρίς απόδειξη δαπανών

Μια ακόμη σημαντική αλλαγή είναι η αύξηση του κατ’ αποκοπή ποσού για τους εργαζομένους, δηλαδή του πάγιου ποσού επαγγελματικών δαπανών. Ο συνασπισμός σχεδιάζει αύξηση κατά 200 ευρώ, περίπου στα 1.430 ευρώ ετησίως.

Το ποσό αυτό λαμβάνεται υπόψη στην παρακράτηση φόρου επί μισθωτών υπηρεσιών, ακόμη και αν δεν αποδεικνύονται ατομικά επαγγελματικά έξοδα. Τα πρόσωπα των οποίων οι πραγματικές επαγγελματικές δαπάνες δεν υπερβαίνουν το πάγιο ποσό, μπορούν επομένως να επωφεληθούν αυτομάτως από την αυξημένη έκπτωση.

Εφόσον, ωστόσο, υφίστανται υψηλότερες δαπάνες – όπως για μετακινήσεις προς τον χώρο εργασίας, διπλή κατοικία, επαγγελματική κατάρτιση, επαγγελματικά εργαλεία ή τον εξοπλισμό οικιακού γραφείου – αυτές μπορούν να δηλωθούν στη φορολογική δήλωση ως πραγματικές επαγγελματικές δαπάνες.

Άμβλυνση της φορολογικής προοδευτικότητας

Στη Γερμανία το φορολογικό σύστημα στηρίζεται στην προοδευτικότητα. Αυτό σημαίνει ότι με την αύξηση του εισοδήματος αυξάνεται και ο εφαρμοζόμενος φορολογικός συντελεστής. Ο συνασπισμός σχεδιάζει εξομάλυνση της καμπύλης προοδευτικότητας για φορολογητέο εισόδημα περίπου από 17.800 έως 70.600 ευρώ.

Παράλληλα ο συντελεστής 42% θα παραμείνει αμετάβλητος, αλλά θα εφαρμόζεται μόνο για φορολογητέο εισόδημα άνω των 70.600 ευρώ. Κατ’ αυτόν τον τρόπο, η υπαγωγή στον ανώτατο κανονικό φορολογικό συντελεστή για φορολογουμένους με μεσαία έως υψηλότερα εισοδήματα θα πραγματοποιείται αργότερα.

Οι οικογένειες με παιδιά πρόκειται να επωφεληθούν περισσότερο

Ένας κύριος στόχος της μεταρρύθμισης είναι η ενίσχυση της στήριξης των οικογενειών. Η επιδότηση τέκνων πρόκειται να αυξηθεί σε δύο στάδια ώστε το 2028 να ανέλθει σε περίπου 272 ευρώ το μήνα ανά παιδί. Παράλληλα, προβλέπεται αύξηση και του αφορολόγητου τέκνων, δηλαδή του ειδικού αφορολογήτου για παιδιά.

Στο πλαίσιο της ετήσιας εκκαθάρισης φόρου, η φορολογική αρχή εξετάζει εάν η εισπραχθείσα επιδότηση τέκνων ή το πλεονέκτημα από το αφορολόγητο τέκνων αποβαίνει ευνοϊκότερο. Στη συνέχεια εφαρμόζεται η ευνοϊκότερη λύση για τους γονείς. Η προβλεπόμενη αύξηση και των δύο παροχών αναμένεται να ωφελήσει τόσο τις οικογένειες που λαμβάνουν κυρίως επιδότηση τέκνων όσο και εκείνους για τους οποίους η φορολογική ατέλεια είναι πιο συμφέρουσα.

Σύμφωνα με εκτιμήσεις του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Οικονομικών, μια τετραμελής οικογένεια με δύο παιδιά και μεσαίο εισόδημα θα μπορεί μετά την πλήρη εφαρμογή της μεταρρύθμισης να λαμβάνει ετησίως άνω των 600 ευρώ περισσότερα σε σχέση με το υφιστάμενο καθεστώς.

Ποιοι άλλοι ωφελούνται από τη μεταρρύθμιση; Ενδεικτικές εξοικονομήσεις για το έτος 2028

Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών δημοσίευσε ενδεικτικά παραδείγματα που παρουσιάζουν τη συνολική επίδραση των σχεδιαζόμενων αλλαγών. Οι υπολογισμοί αφορούν την πλήρη υλοποίηση της μεταρρύθμισης το 2028 και περιλαμβάνουν, μεταξύ άλλων, την αύξηση του αφορολόγητου, αλλαγές στην κλίμακα φόρου καθώς και ενισχυμένη στήριξη των τέκνων.

Οι παρουσιαζόμενοι υπολογισμοί αποτελούν ενδεικτικές κατευθύνσεις, καθώς βασίζονται στις τρέχουσες παραμέτρους εισφορών και φορολογίας. Έως το 2028, τα μεγέθη αυτά ενδέχεται να μεταβληθούν. Κατά συνέπεια, τα πραγματικά οφέλη δύνανται να αποκλίνουν από τα ανωτέρω παραδείγματα.

Από τη μεταρρύθμιση αναμένεται να επωφεληθούν επίσης αυτοαπασχολούμενοι και εταίροι ορισμένων προσωπικών εταιρειών. Ωστόσο, το πακέτο μέτρων δεν περιλαμβάνει αναμενόμενες αλλαγές στη φορολόγηση των διακρατουμένων κερδών εντός της επιχείρησης, γεγονός που μπορεί να περιορίσει τη σημασία του για μεγαλύτερες επιχειρήσεις.

Υψηλότερο φορολογικό βάρος για τα πολύ υψηλά εισοδήματα

Η ελάφρυνση για την πλειονότητα των φορολογουμένων θα χρηματοδοτηθεί εν μέρει μέσω υψηλότερου φορολογικού βάρους για πρόσωπα με πολύ υψηλό εισόδημα.

Ο φορολογικός συντελεστής που αποκαλείται «φόρος πλουσίων» προβλέπεται να έχει το ακόλουθο ύψος:

Ο μέχρι σήμερα φορολογικός συντελεστής 45% ίσχυε μόνο από υψηλότερο όριο εισοδήματος. Η μεταρρύθμιση προβλέπει τόσο νωρίτερη εφαρμογή αυτού του συντελεστή όσο και εισαγωγή πρόσθετου συντελεστή 47% για πολύ υψηλά εισοδήματα. Παράλληλα, δεν προβλέπεται αύξηση του κανονικού φορολογικού συντελεστή 42% από τη συμμαχία.

Ορισμένες φορολογικές ελαφρύνσεις θα περιοριστούν

Η μεταρρύθμιση δεν συνεπάγεται αποκλειστικά ελαφρύνσεις. Για την κάλυψη του κόστους του πακέτου, η κυβέρνηση σχεδιάζει τον περιορισμό ορισμένων φορολογικών ελαφρύνσεων.

Η πλέον αισθητή αλλαγή ενδέχεται να αφορά τις τεχνικές υπηρεσίες σε ιδιωτικό νοικοκυριό. Επί του παρόντος, δύνανται να εκπέσουν φορολογικά το 20% ορισμένων εργατικών δαπανών, έως ανώτατου ποσού 1.200 ευρώ ετησίως. Σχεδιάζεται η μείωση της έκπτωσης στο 15%, οπότε το μέγιστο φορολογικό όφελος διαμορφώνεται στα 900 ευρώ ετησίως.

Επίσης, προβλέπεται αύξηση του κατ’ αποκοπή φορολογικού συντελεστή για τα «minijobs» από 2% σε 5%. Από την πλευρά του εργαζομένου, αυτό δεν συνεπάγεται απαραίτητα μείωση καθαρού εισοδήματος, καθώς ο φόρος συνήθως καταβάλλεται από τον εργοδότη. Ωστόσο, το κόστος τέτοιων θέσεων εργασίας αυξάνεται και αυτό ενδέχεται να έχει σημασία για επιχειρήσεις που απασχολούν προσωπικό με καθεστώς minijob.

Έχουν οριστικοποιηθεί ήδη οι νέες ρυθμίσεις;

Όχι. Οι συμφωνίες της 1ης Ιουλίου 2026 αποτελούν πολιτικό συμφωνητικό συνεργασίας και δεν συνιστούν νομοθετημένο φορολογικό δίκαιο. Το Ομοσπονδιακό Υπουργείο Οικονομικών πρέπει να υποβάλει ακόμη λεπτομερείς υπολογισμούς, καθώς και συγκεκριμένες τιμές κατωφλίων και ποσών για τη νέα κλίμακα φορολόγησης.

Στη συνέχεια το νομοσχέδιο πρέπει να ακολουθήσει τη νομοθετική διαδικασία. Ανάλογα με το περιεχόμενο του τελικού νόμου, ενδεχομένως να απαιτηθεί και η έγκριση της Ομοσπονδιακής Βουλής. Μόνο μετά την ολοκλήρωση αυτής της διαδικασίας θα είναι σαφές ποια ποσά θα ισχύσουν τα έτη 2027 και 2028. Επί του παρόντος συνεπώς δεν προβλέπεται ούτε υποβολή αιτήσεων ούτε προσαρμογές στα πλαίσια των φορολογικών δηλώσεων. Πάντως συνιστάται η περαιτέρω παρακολούθηση της νομοθετικής διαδικασίας, ιδίως σε συνάρτηση με προγραμματιζόμενη αλλαγή εργασιακής θέσης, έναρξη αυτοαπασχόλησης ή για την εκτίμηση του μελλοντικού καθαρού οικογενειακού εισοδήματος.

Στην πράξη η μεταρρύθμιση δύναται να συνεπάγεται ελαφρώς αυξημένο καθαρό εισόδημα για την πλειονότητα των μισθωτών, κυρίως λόγω υψηλότερου αφορολόγητου ορίου, αυξημένης έκπτωσης δαπανών και ηπιότερης προοδευτικής φορολογίας. Μεγαλύτερο όφελος αναμένεται για οικογένειες με τέκνα, ενώ όσοι έχουν πολύ υψηλά εισοδήματα ή εκπίπτουν τεχνικές υπηρεσίες θα επωφεληθούν λιγότερο. Ο πραγματικός αντίκτυπος θα καταδειχθεί μόνο αφού καθοριστούν τα τελικά όρια και οι συντελεστές.

Συχνές Ερωτήσεις

Πότε προβλέπεται να τεθεί σε ισχύ η μεταρρύθμιση της φορολογίας εισοδήματος;

Οι πρώτες αλλαγές προγραμματίζονται για την 1η Ιανουαρίου 2027, ενώ η πλήρης εφαρμογή της μεταρρύθμισης αναμένεται το 2028. Χρονικά σημεία και ποσά είναι δυνατό να διαφοροποιηθούν.

Ποιες επιπτώσεις ενδέχεται να έχει η μεταρρύθμιση για τους μισθωτούς;

Οι μισθωτοί αναμένεται να ωφεληθούν κυρίως από υψηλότερο αφορολόγητο όριο, αυξημένη έκπτωση δαπανών και πιο ήπια αύξηση φορολογικού συντελεστή. Στην πράξη, αυτό ενδέχεται να σημαίνει ελαφρώς αυξημένο καθαρό εισόδημα.

Ποιο θα είναι το ύψος του αφορολόγητου ορίου;

Το αφορολόγητο όριο θα αυξηθεί σταδιακά σε περίπου 12.900 ευρώ το 2028. Η πραγματική ελάφρυνση διαφέρει ωστόσο ανάλογα με το εισόδημα και τη συγκεκριμένη κατάσταση κάθε υπόχρεου.

Ποιες αλλαγές προβλέπονται για οικογένειες με παιδιά;

Το επίδομα τέκνων θα ανέρχεται σε περίπου 272 ευρώ μηνιαίως ανά παιδί και το αφορολόγητο ανά τέκνο θα αυξηθεί. Η φορολογική αρχή θα εξακολουθεί να ελέγχει και τα δύο σενάρια, λαμβάνοντας υπόψη εκείνο που συμφέρει περισσότερο τους γονείς.

Θα επωφεληθούν όλοι οι φορολογούμενοι από τη μεταρρύθμιση;

Όχι. Υψηλότερες επιβαρύνσεις ενδέχεται να προκύψουν για όσους έχουν πολύ υψηλά εισοδήματα, ενώ το μέγιστο ποσό έκπτωσης για τεχνικές υπηρεσίες προβλέπεται να μειωθεί από τα 1.200 στα 900 ευρώ ετησίως.

Έχουν οριστικοποιηθεί ήδη οι νέες ρυθμίσεις;

Όχι. Επί του παρόντος πρόκειται για πολιτική συμφωνία της συμμαχίας και όχι για εφαρμοστέο δίκαιο. Δεν απαιτείται επί του παρόντος υποβολή αιτήσεων ή προσαρμογή φορολογικών δηλώσεων από τους φορολογουμένους.