Daňové přiznání v Německu – společně nebo odděleně?

Při výkonu činnosti v Německu a současně uzavřeném manželství existuje možnost volby způsobu podání daňového přiznání u finančního úřadu. Manželské páry a registrovaná partnerství mohou podat buď společné daňové přiznání, nebo dvě samostatná přiznání. Jaké podmínky musí být splněny pro uplatnění společného daňového přiznání? Kdy je vhodné podat daňové přiznání odděleně? V jakých případech je účelné zahrnout manžela/manželku do daňového přiznání? V následujících stručných pokynech jsou zodpovězeny klíčové otázky k problematice společného a individuálního zdanění v Německu.

Společné nebo oddělené zdanění – právní úprava v Německu

Před rozborem optimálního způsobu zdanění v Německu – společně či odděleně – je nutné věnovat pozornost právním aspektům. Každý poplatník v manželství by měl vědět, že podle §26 zákona o dani z příjmu (EStG) je možné zvolit způsob zdanění vůči německému finančnímu úřadu.

V tomto případě má poplatník možnost volby mezi odděleným a společným daňovým přiznáním pro manžele (společné zdanění). Tato možnost však není přístupná všem. Společné daňové přiznání je možné pouze za splnění následujících podmínek:

• Manželství musí být v příslušném daňovém roce právně platné.
• Oba manželé podléhají neomezené daňové povinnosti.
• Manželé nežijí trvale odděleně (což nezbytně neznamená stejnou adresu bydliště).

Podstatné je, že i krátkodobé splnění požadavků během příslušného daňového roku umožňuje podání společného daňového přiznání v Německu. Podmínky pro tento způsob zdanění platí i tehdy, pokud bylo manželství uzavřeno až 31. prosince nebo trvalo jen jeden den.

Daňové aspekty uzavření manželství

Uzavření manželství ovlivňuje daňovou situaci různými způsoby – zejména otevírá možnost společného zdanění. Je však nutné zohlednit, že přímé náklady na uzavření manželství zpravidla nejsou daňově uznatelné jako odčitatelná položka. 

”

Při rozhodování o způsobu zdanění v Německu není vhodné učinit volbu mezi společným nebo odděleným přiznáním bez důkladné analýzy. Společné přiznání přináší při výrazných rozdílech v příjmech často výhody, zatímco v některých situacích je vhodnější individuální zdanění – například při příjmech ze zahraničí, příjmu náhrad mzdy nebo zvláštních poměrech jednoho z manželů. Smysluplné je před podáním daňového přiznání porovnat obě varianty.

Společné daňové přiznání v Německu – nejen pro manželské páry!

Společné zdanění není dle zákona určeno pouze manželským párům. Uvedené podmínky platí rovněž pro registrovaná partnerství. Právním základem je zákon o registrovaném partnerství. Tento právní názor potvrdil rozsudek Spolkového ústavního soudu ze dne 7. 5. 2013 (sp. zn. 2 BvR 909/06).

Společné nebo oddělené zdanění v Německu – Jaká pravidla platí při rozvodu nebo rozdělení?

Při zániku manželství během daňového roku vyvstává otázka, jaký vliv má tato skutečnost na možnost společného zdanění.

Pokud dojde v daném daňovém roce k rozvodu a jeden z bývalých partnerů se ve stejném roce znovu ožení, je společné zdanění možné pouze s novým manželem, pokud jsou splněny výše uvedené podmínky. Pokud však k novému sňatku dojde až v následujícím roce, může být pro rok rozvodu podáno společné daňové přiznání s předchozím partnerem, pokud i zde jsou splněny podmínky. To znamená, že bývalý manžel zůstává zohledněn při výpočtu daně za rok rozvodu. V takovém případě lze společné daňové přiznání podat pouze s osobou, s níž trvalo k poslednímu dni daného roku právně platné manželství. 

Je třeba poznamenat, že společné zdanění v Německu (společné daňové přiznání) je často spojeno s volbou vhodných daňových tříd (Steuerklassen), které ovlivňují měsíční odvody daně ze mzdy. Manželé si mohou zvolit mimo jiné kombinaci IV/IV (při podobných příjmech), III/V (pokud jeden z partnerů podstatně více vydělává) nebo IV/IV s faktorem, která odpovídá skutečné daňové zátěži přesněji. Daňová třída sice nemá vliv na konečnou roční daň, je však důležitá pro likviditu – například kombinace III/V vede k nižším odvodům pro jednoho partnera, což však často znamená nutnost následného doplatku při ročním zúčtování. Optimální je sladění způsobu zdanění i daňových tříd se strukturou příjmů; maximální výhody vznikají zpravidla při výrazných rozdílech v příjmech a kombinaci společného zdanění s daňovou třídou III/V.

Společné daňové přiznání v Německu – řada výhod

Společné daňové přiznání je ve většině případů finančně výhodné. Cílem tohoto postupu je daňové postavení manželů jako jednoho subjektu. Co to konkrétně znamená? Pouze při podání společného daňového přiznání je vydáno jedno společné daňové rozhodnutí.

Jak finanční úřad v Německu vypočte zdanitelný příjem manželů? Nejprve jsou zjištěny individuální příjmy partnerů a následně sečteny. Poté následuje společné zdanění. Díky tomu jsou oba manželé považováni za jednoho poplatníka. Na takto stanovený základ se aplikuje příslušná německá daňová sazba.

Společné vs. oddělené zdanění v Německu – Kdy je která varianta výhodnější?

V jakých situacích je společné zdanění u německého finančního úřadu obzvláště výhodné? Je to zejména tehdy, pokud existují výrazné rozdíly v příjmech mezi manžely. U společného zdanění se nejprve oba příjmy sečtou a následně vydělí dvěma. Pro tento průměrný příjem se stanoví individuální daňová sazba. Výsledná daň se vynásobí dvěma – to zpravidla vede k nižšímu daňovému zatížení než při odděleném zdanění, protože německý daňový systém je progresivní. Čím větší rozdíly v příjmech, tím výraznější daňová výhoda společného zdanění.

Čím vyšší je rozdíl v příjmech mezi manžely, tím větší je dosažitelná finanční výhoda.

Samostatné zdanění manželů v Německu – kdy se vyplatí?

Je nutno vzít v úvahu, že samostatné zdanění je zpravidla daňově méně výhodné než společné zdanění. Při samostatném zdanění podávají manželé nebo registrovaní partneři oddělená daňová přiznání a dostávají samostatná rozhodnutí. Daň se vypočítává u každé osoby individuálně podle základní sazby.

Poznámka: Od 1. října 2017 již nelze v Německu uzavřít nové registrované partnerství – od této doby mohou i páry stejného pohlaví uzavřít manželství. Daňová pravidla k samostatnému nebo společnému zdanění nadále platí pro manželství a partnerství uzavřená před tímto datem.

Kdy je samostatné zdanění výhodné i při společné domácnosti?

I při existenci manželství může být v určitých situacích výhodné uplatnit samostatné zdanění. Jaké případy jsou tím míněny? Pokud jeden z partnerů pracuje v Německu, druhý má příjmy v zahraničí, například v Polsku. Jakmile je překročena společná německá hranice příjmů (24 696 €), může být společné zdanění na první pohled méně atraktivní.

I při společném zdanění má každý z manželů nárok na individuální nezdanitelnou částku – ta je tak zdvojnásobena. Přesto může být samostatné zdanění výhodné, zejména pokud jsou relevantní příjmy ze zahraničí nebo předpisy jako takzvaný progresivní příplatek (§ 32b EStG). Kromě toho může samostatné zdanění způsobit vyšší daňové vratky u manželů či partnerů, pokud má vydělávající partner v Německu daňovou třídu I a druhý (pracující v zahraničí) nepodléhá německé daňové povinnosti nebo neplatí německou daň z příjmů. Téma společného nebo odděleného zdanění je tedy složité.

U příjemců náhrad typu podpora v nezaměstnanosti, nemocenská či rodičovský příspěvek může být samostatné zdanění v Německu výhodnější než společné. Tyto dávky jsou sice od daně osvobozeny, ale zvyšují zdanitelný souhrnný příjem a tím i osobní daňovou sazbu. V praxi to znamená, že při společném daňovém přiznání vzniká oběma partnerům zpravidla vyšší daňová povinnost.

Je nutné podat daňové přiznání k dani z příjmu? Nebo je zájem o odbornou konzultaci ohledně německého daňového práva, například k rozdělení manželských příjmů (Ehegattensplitting) či možnosti podání odděleného daňového přiznání v rámci manželství? V takovém případě se doporučuje Online daňové přiznání pro Německo v aplikaci Taxando, inovativním nástroji pro německá daňová přiznání. Prostřednictvím této aplikace lze daňové přiznání vyplnit během méně než 15 minut a odeslat jej příslušnému finančnímu úřadu. Při volbě PREMIUM balíčku není nutný osobní kontakt s úřady – veškerou komunikaci převzal zkušený daňový poradce. Vyzkoušejte nyní a zajistěte si bezproblémový průběh každoročního daňového přiznání u finančního úřadu!