Интернет- и телефонные расходы в немецкой налоговой декларации – указания по налоговой вычитаемости

С момента начала пандемии коронавируса многие люди во всем мире, в том числе в Германии, все чаще работают из дома. Это означает, что частные устройства, такие как телефон или компьютер, также используются для профессиональных задач. Определённые расходы могут быть учтены в налоговой декларации, например, затраты на интернет и телефон.

Каким образом телекоммуникационные расходы подлежат налоговому вычету в Германии? Какие суммы могут быть учтены и кто имеет на это право? Ключевые аспекты изложены далее.

Интернет- и телефонные расходы – налогообложение. Кто может получить выгоду?

Возмещение налогов на телефонные и интернет-расходы может быть востребовано лицами, которые регулярно работают удалённо или используют частные устройства в служебных целях. Таким образом, если для служебных звонков или задач применяется личный смартфон либо интернет, допускается учесть часть расходов на интернет и телефон в качестве налоговых расходов. При условии, что работодатель эти затраты не возмещает, возникает право на вычет их как расходов, связанных с получением дохода.

Кроме того, налоговому вычету подлежат и IT-устройства, используемые для профессиональных целей, например, смартфон, ноутбук или планшет (рабочие инструменты). При профессиональном использовании устройства не менее чем на 10 % такие расходы могут быть учтены в составе расходов, связанных с получением дохода, — как правило, 50 % стоимости, а при использовании более 90 % — даже до 100 % (при соответствующем подтверждении). Более дорогие устройства (стоимостью свыше 800 € без НДС) учитываются посредством амортизации, обычно в течение 3 лет. Ключевое значение имеет подтверждение характера использования — аналогично правилам для интернета, например, на основании много-месячного обзора.

Налоговый учет расходов на телефон и интернет в Германии — два варианта

Каким образом можно учесть интернет- и телефонные расходы? В настоящее время налоговая система Германии предусматривает для этого два подхода.

• Налоговое возмещение телефонных и интернет-расходов в виде фиксированной суммы — фиксированная сумма позволяет учесть 20 % общих затрат но не более 20 € в месяц, то есть 240 € в год.
• Налоговый учет телефонных и интернет-расходов на основании подтверждающих документов — если фиксированная сумма не применяется, в налоговой декларации могут быть заявлены фактически понесённые и подтверждённые расходы. Должна быть указана доля, обусловленная профессиональной необходимостью, поскольку только эта часть может быть учтена как расходы, связанные с получением дохода. Размер вычета определяется фактической профессиональной долей и не ограничивается фиксированной суммой.

”

Для расходов на телефон и интернет рекомендуется использовать метод, который соответствует фактическому характеру использования. При незначительной или сложно подтверждаемой профессиональной доле самым простым вариантом является применение фиксированной суммы. В случае значительного профессионального использования телефона, интернета или ноутбука рекомендуется сбор подтверждающих документов и расчет фактических расходов — качественно подготовленный обзор может привести к более выгодному налоговому результату.

Налоговое возмещение телефонных и интернет-расходов в Германии — фиксированная сумма или подтверждающие документы?

После изложения обеих возможностей далее проводится сравнение, какой способ учета телефонных расходов оказывается более выгодным — фиксированная сумма или расчет на основе подтверждающих документов. Оба варианта рассмотрены далее. 

Фиксированная сумма и налоговое возмещение по интернет- и телефонным расходам в Германии

Данный способ характеризуется отсутствием значительных трудозатрат. При выборе фиксированной суммы по телефонным и интернет-расходам отсутствует необходимость подтверждать размер профессионального использования частного устройства.

Это представляет собой существенное преимущество — телефонные расходы вычитаются и дополнительные формальности не требуются при профессиональном использовании в домашнем офисе или при деловых звонках с личного смартфона.

Однако данный способ не является полностью гибким в отношении налогового возмещения интернет- и телефонных расходов — так как только до 20 % ежемесячных затрат признаются налоговыми органами как расходы, связанные с получением дохода. Максимальная сумма, как указано выше, составляет 240 € — через данный путь нельзя заявить сумму, превышающую этот лимит.

Как оптимально применить фиксированную сумму для телефонных и интернет-расходов? Рекомендуется выбрать три месяца с наибольшими счетами. Альтернативой может служить годовое среднее значение.

Пример:

• Наибольшие счета пришлись на январь, апрель и октябрь,
• сумма трёх счетов составляет: 50 € + 47 € + 52 € = 149 €,
• 149 € / 3 месяца * 20 % = 9,93 €,
• 9,93 € * 12 месяцев = с округлением 119,16 €.

На практике это означает, что налоговое возмещение интернет- и телефонных расходов в размере 119,16 € возможно, поскольку эта сумма не превышает действующего лимита в 240 €.

Учёт телефонных и интернет-расходов методом подтверждающих документов

Вместо фиксированной суммы налоговое возмещение интернет- и телефонных расходов может быть заявлено на основании счетов и других подтверждающих документов по фактическим расходам. Является ли этот способ целесообразным?

Основное преимущество заключается в возможности неограниченного учёта затрат на профессиональное использование сетей и телефонии. Это особенно выгодно, если профессиональная доля телекоммуникационных расходов превышает 20 %.

В то же время подлежащие вычету расходы на телефон должны быть подтверждены, точно рассчитаны и представлены. Как это выглядит на практике?

• Учёт всех звонков (частных и профессиональных) с указанием даты, времени, продолжительности и участников разговора, а также предоставление данных за три выбранных месяца.
• Определение доли профессионального использования интернета или телефона на основе индивидуального протокола или зарегистрированной продолжительности звонков.

Если, например, 40 % всех разговоров имели профессиональный характер, то 40 % общей суммы по счету может быть учтено к вычету.

Возврат налогов за расходы на интернет и телефон у самозанятых — как это осуществляется?

При осуществлении самостоятельной деятельности также возникает право на возврат налога с расходов на телефон и интернет, понесённых для осуществления профессиональной деятельности. Правила вычета в основном соответствуют таковым для наёмных работников. Эти расходы могут учитываться в налоговой декларации как производственные при условии разграничения частных и деловых разговоров. Если такое разграничение обеспечено, расчёт не вызывает затруднений — в противном случае следует подтвердить собственную оценку документально за счёт соединений за трёхмесячный период.

При профессиональном использовании техники или сети не менее чем на 90 % возможен полный вычет расходов. Требуется соответствующее подтверждение — при его отсутствии налоговый орган Германии как правило исходит из доли использования 50 % и допускает налоговый вычет не более этого размера.

Кроме того, может быть списано и ИТ-оборудование, используемое для профессиональных целей, например смартфон, ноутбук или планшет (рабочие инструменты). При профессиональном использовании устройства не менее чем на 10 % соответствующая доля расходов может признаваться как расходы, связанные с получением дохода; обычно принимается 50 % стоимости, при использовании свыше 90 % — до 100 % (при наличии подтверждения). Дорогие устройства (свыше 800 € без НДС) учитываются посредством амортизации, как правило, в течение 3 лет.  Важным условием является подтверждение использования — аналогично расходам на интернет, например, на основании много-месячной ведомости.

Поддержка при составлении налоговой декларации в Германии предоставляется профессиональным налоговым консультантом. Такая поддержка доступна в современной налоговой платформе Taxando, в пакете PREMIUM.  Трудоёмкие работы по подготовке декларации таким образом исключаются — часто используемая программа. Возможен пробный доступ.