Δαπάνες για διαδίκτυο και τηλεφωνία στη γερμανική φορολογική δήλωση – Σημειώσεις σχετικά με την εκπιπτόμενη φορολογικά αναγνώριση

Από το ξέσπασμα της πανδημίας του κορονοϊού, πολλοί άνθρωποι παγκοσμίως, και στη Γερμανία, εργάζονται ολοένα και περισσότερο από το σπίτι. Αυτό σημαίνει ότι ιδιωτικές συσκευές, όπως τηλέφωνο ή υπολογιστής, χρησιμοποιούνται επίσης για επαγγελματικές δραστηριότητες. Ορισμένες δαπάνες μπορούν να ληφθούν υπόψη στη φορολογική δήλωση, όπως έξοδα για το διαδίκτυο και το τηλέφωνο.

Πώς δύνανται να εκπέσουν οι τηλεπικοινωνιακές δαπάνες φορολογικά στη Γερμανία; Ποια ποσά μπορεί να υπολογιστούν και ποιοι δικαιούνται σχετική έκπτωση; Τα βασικά σημεία εκτίθενται στη συνέχεια.

Έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου – Φορολογία. Ποιος ωφελείται;

Επιστροφή φόρου για έξοδα τηλεφώνου και διαδικτύου μπορεί να τύχει εφαρμογής από άτομα που εργάζονται τακτικά εξ αποστάσεως ή χρησιμοποιούν ιδιωτικές συσκευές επαγγελματικά. Σε περίπτωση χρήσης ιδιωτικού smartphone ή σύνδεσης διαδικτύου για υπηρεσιακές κλήσεις και εργασίες, μπορεί ποσοστό των εξόδων για διαδίκτυο και τηλέφωνο να εκπέσει φορολογικά. Εφόσον ο εργοδότης δεν αποζημιώνει τις εν λόγω δαπάνες, καθίσταται δυνατή η έκπτωσή τους ως έξοδα απόκτησης εισοδήματος.

Επιπλέον, και συσκευές πληροφορικής που χρησιμοποιούνται επαγγελματικά μπορούν να εκπέσουν φορολογικά, όπως smartphone, laptop ή tablet (εργαλεία εργασίας). Εφόσον η χρήση της συσκευής για επαγγελματικούς σκοπούς υπερβαίνει το 10 %, η σχετική δαπάνη μπορεί να καταχωρηθεί στα έξοδα απόκτησης εισοδήματος – συνήθως το 50 % της αξίας, σε περίπτωση χρήσης άνω του 90 % ακόμη και έως 100 % (με κατάλληλη τεκμηρίωση). Ακριβότερες συσκευές (άνω των 800 € καθαρή αξία) λαμβάνονται υπόψη μέσω απόσβεσης, συνήθως εντός τριετίας.Καθοριστικός παράγοντας αποτελεί η τεκμηρίωση της χρήσης – αντίστοιχα με το διαδίκτυο, π.χ. βάσει επισκόπησης αρκετών μηνών.

Φορολογικός χειρισμός τηλεφωνικών και διαδικτυακών εξόδων στη Γερμανία – δύο επιλογές

Πώς μπορούν να εκπέσουν έξοδα για διαδίκτυο και τηλέφωνο; Το γερμανικό φορολογικό σύστημα προβλέπει προς το παρόν δύο επιλογές.

• Επιστροφή φόρου για έξοδα τηλεφώνου και διαδικτύου με πάγιο – με τη χρήση του παγίου μπορεί να εκπέσει το 20 % των συνολικών εξόδων έως ανώτατο ποσό 20 € μηνιαίως, δηλαδή 240 € ετησίως.
• Φορολογικός χειρισμός τηλεφωνικών και διαδικτυακών εξόδων βάσει αποδείξεων– αν δεν επιλεγεί το πάγιο, είναι δυνατή η καταχώρηση στη φορολογική δήλωση των πραγματικά πραγματοποιηθέντων και αποδεδειγμένων εξόδων. Πρέπει να προσδιοριστεί το ποσοστό επαγγελματικής χρήσης, καθώς μόνο αυτό το μέρος μπορεί να εκπέσει ως έξοδο απόκτησης εισοδήματος. Το ύψος της έκπτωσης επομένως εξαρτάται από το πραγματικό επαγγελματικό ποσοστό και δεν περιορίζεται σε σταθερό ποσό.

”

Σε ό,τι αφορά τα έξοδα τηλεφώνου και διαδικτύου, ενδείκνυται να επιλεχθεί μέθοδος έκπτωσης που ανταποκρίνεται στη ρεαλιστική χρήση. Σε περίπτωση μικρής ή δύσκολα τεκμηριώσιμης επαγγελματικής χρήσης, το πάγιο αποτελεί απλή επιλογή. Εφόσον πραγματοποιείται εκτενής επαγγελματική χρήση τηλεφώνου, διαδικτύου ή φορητού υπολογιστή, ενδείκνυται η συλλογή αποδείξεων και ο προσδιορισμός των πραγματικών εξόδων – μία τεκμηριωμένη επισκόπηση μπορεί να οδηγήσει σε ευνοϊκότερο φορολογικό αποτέλεσμα.

Επιστροφή φόρου για έξοδα τηλεφώνου και διαδικτύου στη Γερμανία – πάγιο ή αποδείξεις;

Αφού παρουσιάστηκαν οι δύο επιλογές, ακολουθεί σύγκριση σχετικά με το αν η έκπτωση τηλεφωνικών εξόδων με πάγιο ή κατά αποδείξεις είναι συμφερότερη. Αμφότερες οι επιλογές εξετάζονται παρακάτω. 

Πάγιο και επιστροφή φόρου για διαδικτυακά και τηλεφωνικά έξοδα στη Γερμανία

Η μέθοδος αυτή διακρίνεται από το γεγονός ότι δεν απαιτείται σημαντική γραφειοκρατική επιβάρυνση. Σε περίπτωση επιλογής του παγίου για τηλεφωνικά και διαδικτυακά έξοδα δεν χρειάζεται να αποδειχθεί σε ποιο βαθμό χρησιμοποιήθηκε η ιδιωτική συσκευή επαγγελματικά.

Αυτό αποτελεί βασικό πλεονέκτημα – οι τηλεφωνικές δαπάνες εκπίπτουν και επιπλέον γραφειοκρατικές απαιτήσεις παραλείπονται, εφόσον υφίσταται επαγγελματική χρήση λόγω τηλεργασίας ή επιχειρηματικών κλήσεων από ιδιωτικό smartphone.

Ωστόσο, η μέθοδος αυτή δεν χαρακτηρίζεται από απόλυτη ευελιξία αναφορικά με την επιστροφή φόρου για τηλεφωνικά και διαδικτυακά έξοδα – διότι μόνο έως το 20 % των μηνιαίων δαπανών αναγνωρίζονται από τη φορολογική αρχή ως έξοδα απόκτησης εισοδήματος. Το ανώτατο όριο ανέρχεται, όπως προαναφέρθηκε, στα 240 € – υψηλότερο ποσό δεν μπορεί να εκπέσει με τον εν λόγω τρόπο.

Ποιος είναι ο βέλτιστος τρόπος έκπτωσης του παγίου για τηλεφωνικά και διαδικτυακά έξοδα; Συνίσταται η επιλογή των τριών μηνών με τα υψηλότερα τιμολόγια. Εναλλακτικά μπορεί να χρησιμοποιηθεί ο ετήσιος μέσος όρος.

Παράδειγμα:

• Τα υψηλότερα τιμολόγια καταγράφηκαν τον Ιανουάριο, Απρίλιο και Οκτώβριο,
• το σύνολο των τριών τιμολογίων ανέρχεται: 50 € + 47 € + 52 € = 149 €,
• 149 € / 3 μήνες * 20 % = 9,93 €,
• 9,93 € * 12 μήνες = στρογγυλεμένα 119,16 €.

Στην πράξη τούτο σημαίνει ότι είναι δυνατή η επιστροφή φόρου για έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου ύψους 119,16 €, αφού το ποσό αυτό βρίσκεται κάτω από το ισχύον όριο των 240 €.

Έκπτωση τηλεφωνικών και διαδικτυακών εξόδων με βάση αποδείξεις

Αντί του παγίου, η επιστροφή φόρου για τηλεφωνικά και διαδικτυακά έξοδα μπορεί επίσης να διεκδικηθεί βάσει τιμολογίων και λοιπών αποδεικτικών πραγματικών δαπανών. Είναι ωφέλιμη η εν λόγω μέθοδος;

Το σημαντικότερο πλεονέκτημα έγκειται στη δυνατότητα φορολογικής έκπτωσης απεριόριστων δαπανών για επαγγελματική χρήση διαδικτύου και τηλεφώνου. Το στοιχείο αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό όταν οι τηλεπικοινωνιακές δαπάνες υπερβαίνουν το όριο του 20 % για τον επαγγελματικό επιμερισμό.

Από την άλλη πλευρά, οι εκπεστέες τηλεφωνικές δαπάνες πρέπει να τεκμηριώνονται, να υπολογίζονται με ακρίβεια και να προσκομίζονται. Ποια είναι η πρακτική εφαρμογή;

• Καταγραφή όλων των κλήσεων (ιδιωτικών και επαγγελματικών) με στοιχεία ημερομηνίας, ώρας, διάρκειας και συμμετεχόντων, καθώς και προσκόμιση τριών αντιπροσωπευτικών μηνών.
• Υπολογισμός του ποσοστού επαγγελματικής χρήσης του διαδικτύου ή του τηλεφώνου βάσει ατομικού πρωτοκόλλου ή καταγεγραμμένης διάρκειας κλήσεων.

Εάν για παράδειγμα το 40 % όλων των κλήσεων έγινε για επαγγελματικούς λόγους, τότε μπορεί να εκπέσει το 40 % του συνολικού ποσού που αναγράφεται στο τιμολόγιο.

Επιστροφή φόρου για έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου για αυτοαπασχολούμενους – ποια είναι η κατάσταση;

Για αυτοαπασχολούμενη δραστηριότητα υπάρχει επίσης δικαίωμα επιστροφής φόρου για έξοδα τηλεφώνου και διαδικτύου που προκύπτουν κατά την άσκηση της επαγγελματικής δραστηριότητας. Ο κανόνας έκπτωσης αντιστοιχεί ουσιαστικά σε αυτόν για τους μισθωτούς. Οι σχετικές δαπάνες μπορούν να δηλωθούν στη φορολογική δήλωση ως λειτουργικά έξοδα – προϋποτίθεται, ωστόσο, ο διαχωρισμός μεταξύ ιδιωτικών και επαγγελματικών κλήσεων. Εάν υφίσταται τέτοιος διαχωρισμός, ο υπολογισμός πραγματοποιείται χωρίς δυσκολία – διαφορετικά, απαιτείται τεκμηρίωση της προσωπικής εκτίμησης μέσω αποδεικτικών στοιχείων κλήσεων για διάστημα τριών μηνών.

Εάν η τεχνολογία ή το δίκτυο χρησιμοποιείται κατά 90 % για επαγγελματικούς σκοπούς, είναι δυνατή η πλήρης έκπτωση των εξόδων. Απαιτείται η προσκόμιση αντίστοιχης απόδειξης – διαφορετικά, η γερμανική φορολογική αρχή μπορεί καταρχήν να θεωρήσει ποσοστό χρήσης 50 % και να αναγνωρίσει φορολογικά κατά μέγιστο αυτό το ποσό.

Επιπλέον, μπορεί να συμψηφιστεί και ο εξοπλισμός πληροφορικής που χρησιμοποιείται επαγγελματικά, π.χ. smartphone, laptop ή tablet (εργαλεία εργασίας). Εάν η συσκευή χρησιμοποιείται τουλάχιστον κατά 10 % επαγγελματικά, μπορεί να ληφθεί υπόψη το αντίστοιχο κόστος ως δαπάνη απόκτησης εισοδήματος – συνήθως προβλέπεται ποσοστό 50 % της αξίας, ενώ για ποσοστό άνω του 90 % η έκπτωση φτάνει ακόμη και το 100 % (με την κατάλληλη τεκμηρίωση). Συσκευές υψηλής αξίας (άνω των 800 € καθαρά) λαμβάνονται υπόψη μέσω απόσβεσης, συνήθως εντός τριετίας.  Καθοριστικό είναι ο έλεγχος της χρήσης – αντίστοιχα με το διαδίκτυο, π.χ. μέσω καταγραφής για διάστημα αρκετών μηνών.

Υποστήριξη για τη φορολογική δήλωση στη Γερμανία παρέχει ένας επαγγελματίας φοροτεχνικός. Η υποστήριξη αυτή διατίθεται στη σύγχρονη φορολογική εφαρμογή Taxando, στο ΠΑΚΕΤΟ PREMIUM. Χρονοβόρες διαδικασίες δήλωσης μπορούν έτσι να αποφευχθούν.  Πρόκειται για λογισμικό που χρησιμοποιείται ευρέως. Συνιστάται δοκιμή.

Συχνές ερωτήσεις

Μπορούν τα έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου να εκπέσουν φορολογικά στη Γερμανία;

Ναι, εφόσον χρησιμοποιούνται επαγγελματικά, είναι δυνατή η λογιστική αναγνώριση ποσοστού των εξόδων διαδικτύου και τηλεφώνου ως δαπάνη απόκτησης εισοδήματος. Φορολογικά αναγνωρίζεται μόνο το πραγματικό ποσοστό του κόστους που αφορά στην επαγγελματική χρήση.

Ποιο ποσό τηλεφωνικών και διαδικτυακών εξόδων μπορεί να εκπέσει με κατ’ αποκοπήν τρόπο;

Η απλούστερη μέθοδος είναι η έκπτωση του 20 % των μηνιαίων εξόδων, με ανώτατο όριο τα 20 € το μήνα. Σε ετήσια βάση προκύπτει δε μέγιστο ποσό 240 €, το οποίο μπορεί να δηλωθεί στη γερμανική φορολογική δήλωση.

Απαιτούνται αναλυτικοί λογαριασμοί για την κατ’ αποκοπήν έκπτωση διαδικτύου και τηλεφώνου;

Για τη χρήση του κατ’ αποκοπήν ποσού, δεν απαιτείται αναλυτική καταγραφή μεμονωμένων κλήσεων ή ακριβών χρόνων σύνδεσης στο διαδίκτυο. Συνιστάται, ωστόσο, η αρχειοθέτηση των μηνιαίων λογαριασμών, καθώς η φορολογική αρχή μπορεί να ζητήσει αποδεικτικά για τα πραγματοποιηθέντα κόστη.

Πότε συνιστάται εκκαθάριση εξόδων διαδικτύου και τηλεφώνου βάσει λογαριασμών;

Η εκκαθάριση βάσει λογαριασμών συμφέρει όταν το ποσοστό επαγγελματικής χρήσης τηλεφώνου ή διαδικτύου υπερβαίνει το 20 %. Το ποσοστό αυτό πρέπει να τεκμηριώνεται, π.χ. με αναλυτικές καταστάσεις κλήσεων, εργασιακά πρωτόκολλα ή την ανάλυση διαφόρων ενδεικτικών μηνών.

Μπορεί να ληφθεί υπόψη φορολογικά ιδιωτικά χρησιμοποιούμενο τηλέφωνο για επαγγελματικούς σκοπούς;

Ναι, είναι δυνατή η μερική έκπτωση ιδιωτικά χρησιμοποιούμενου τηλεφώνου, εφόσον αυτό αξιοποιείται για κλήσεις, μηνύματα ή άλλες επαγγελματικές εφαρμογές. Μπορεί να ληφθεί υπόψη το αντίστοιχο ποσοστό του βασικού τέλους, του κόστους κλήσεων και των εξόδων χρήσης της συσκευής.

Εκπίπτει ο οικιακός σύνδεσμος διαδικτύου σε περίπτωση τηλεργασίας στη Γερμανία;

Ναι, εφόσον η οικιακή σύνδεση διαδικτύου χρησιμοποιείται επαγγελματικά, μπορεί να εκπέσει το ποσοστό των εξόδων που αφορά στην επαγγελματική χρήση στη γερμανική φορολογική δήλωση. Αυτό ισχύει ιδίως για τηλεργασία, υβριδικά μοντέλα εργασίας ή υπηρεσιακά καθήκοντα εκτός γραφείου.

Μπορούν να εκπεστούν και συσκευές πληροφορικής όπως laptop ή smartphone;

Ναι, επαγγελματικά χρησιμοποιούμενες συσκευές όπως laptop, tablet, smartphone ή εκτυπωτές μπορούν να εκπέσουν φορολογικά ως εργαλεία εργασίας. Σε περίπτωση μικτής χρήσης λαμβάνεται υπόψη μόνο το ποσοστό κόστους που αφορά στην επαγγελματική χρήση.

Επηρεάζει η κάλυψη των εξόδων από τον εργοδότη την έκπτωση φόρου;

Ναι, εάν τα έξοδα διαδικτύου ή τηλεφώνου επιστρέφονται από τον εργοδότη, τα σχετικά ποσά δεν επιτρέπεται να δηλωθούν ξανά στη φορολογική δήλωση. Φορολογικά αναγνωρίζεται μόνο το πραγματικό ποσό που καταβάλλεται αυτοτελώς.

Σε ποιο σημείο της γερμανικής φορολογικής δήλωσης καταχωρούνται έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου;

Τα έξοδα διαδικτύου και τηλεφώνου καταχωρούνται ως δαπάνες απόκτησης εισοδήματος. Για τους μισθωτούς εμφανίζονται στην ενότητα «επαγγελματικά προκαλούμενες δαπάνες» μαζί με άλλες σχετικές με την εργασία δαπάνες.