Clasa de impozitare 4 – domeniu de aplicare și condiții determinante pentru impunere

Încadrarea în clase de impozitare în Germania joacă un rol decisiv pentru nivelul sarcinii fiscale. Ea ajută la adaptarea sistemului de impozitare la situațiile de viață individuale ale contribuabililor și îl face astfel mai echitabil. Una dintre cele mai interesante și mai des discutate variante este clasa de impozitare IV, destinată soților care locuiesc într-o gospodărie comună. În acest articol sunt explicate particularitățile, condițiile, precum și posibilele avantaje și provocări ale acestei clase de impozitare. Lectură plăcută!

Pentru cine este destinată clasa de impozitare IV?

În clasa de impozitare 4 sunt încadrate automat toate persoanele care încheie o căsătorie sau un parteneriat înregistrat. Nu este necesară o cerere separată la administrația fiscală – după modificarea statutului familial, persoana este automat repartizată acestui grup și toate avantajele aferente se aplică imediat. Totuși, asta nu înseamnă că nu poți influența propria situație – cuplurile pot alege alte soluții, de exemplu combinația claselor de impozitare III și V sau clasa de impozitare IV cu factor, depunând împreună o cerere.

În clasa de impozitare IV ambii parteneri sunt tratați fiscal după aceleași reguli, ceea ce este avantajos pentru cuplurile la care ambii soți obțin venituri similare. Însă, dacă unul dintre soți câștigă semnificativ mai mult decât celălalt, poate fi util să se analizeze repartizarea în clasele de impozitare din Germania III și V, pentru a optimiza sarcina fiscală.

Diferența dintre clasele de impozitare III și IV – calculatorul te ajută la alegere

Deși atât clasa de impozitare III, cât și clasa IV se aplică soților, există câteva diferențe. Cea mai importantă diferență constă în faptul că în clasa de impozitare III unul dintre soți beneficiază de cote de impozitare mai mici, în timp ce celălalt este impozitat cu cote mai mari. În clasa de impozitare IV, ambii soți sunt impozitați în același mod.

O schimbare a clasei de impozitare poate fi avantajoasă dacă astfel impozitul pe venit se poate reduce semnificativ. Această decizie este în special utilă atunci când unul dintre soți obține cel puțin 60 % din venitul comun al gospodăriei — cu cât este mai mare diferența de venituri, cu atât devine mai avantajoasă combinația III/V. 

În rezumat, se aplică următoarea regulă: Cu cât este mai mare diferența de venituri între soți, cu atât este mai atractivă încadrarea partenerului cu venit mai mare în clasa de impozitare III. Chiar dacă a doua persoană, aflată în clasa de impozitare V, are un venit net mai mic, acest dezavantaj este compensat de condițiile fiscale mai favorabile din clasa III.

”

Din experiența mea, clasa de impozitare IV nu ar trebui privită doar ca o setare automată după căsătorie. Dacă ar fi să recomand ceva cuplurilor care lucrează în Germania, ar fi în primul rând compararea mai multor variante: IV/IV, III/V, precum și IV cu factor. La venituri similare, clasa de impozitare IV se dovedește adesea potrivită, însă în cazul unor diferențe mai mari de venit o altă alegere poate duce la un rezultat mai bun – atât în ceea ce privește salariul net lunar, cât și la decontul anual. 

Cât de mare este impozitul pe venit în clasa de impozitare IV?

Cotele progresive ale impozitului pe venit pentru clasa de impozitare IV cresc odată cu creșterea venitului. Ele încep de la 14 % atunci când venitul depășește plafonul de scutire de impozit stabilit, de 12.348 EUR – la venituri mai mari cresc corespunzător. Cota maximă de impozitare de 42 % se aplică de la un venit de 69.879 EUR. Pentru venituri de peste 277.826 EUR se aplică o cotă de 45 %. Informații exacte privind cotele de impozitare oferă calculatorul de salarii al Ministerului Federal de Finanțe.

Ce deduceri se aplică în clasa de impozitare IV?

Pe lângă impozitul pe venit, fiecare persoană încadrată în muncă în Germania și aflată în clasa de impozitare IV trebuie să ia în calcul contribuții suplimentare reținute din salariu. Acestea includ:

• Impozitul bisericesc – în funcție de land, 8 % sau 9 % din impozitul pe venit pentru apartenența la o anumită biserică sau comunitate religioasă,
• Suprataxa de solidaritate (Solidaritätszuschlag) – suprataxa de solidaritate se calculează asupra impozitului pe venit, nu asupra salariului sau profitului – în anul 2026 nu se percepe dacă impozitul anual pe venit nu depășește 20.350 euro în cazul impozitării individuale sau 40.700 euro în cazul impozitării comune a soților,
• Asigurarea de sănătate – contribuția de bază pentru asigurarea legală de sănătate este de 14,6 % din salariul brut. La aceasta se adaugă o contribuție suplimentară, al cărei nivel depinde de casa de asigurări de sănătate – în anul 2026 contribuția suplimentară medie este de 2,9 %, astfel încât contribuția totală medie la asigurarea de sănătate este de aproximativ 17,5 %. 
• Asigurarea de pensie – contribuția la asigurarea legală de pensie este de 18,6 % și se aplică pentru venituri lunare de până la 8.450 EUR în toate landurile federale – costurile sunt împărțite între angajator și angajat.

Ce sume neimpozabile se aplică în clasa de impozitare IV?

Persoanele din clasa de impozitare IV beneficiază de diferite sume neimpozabile (freibeträge) care pot reduce sarcina fiscală. În anul 2026 pot fi deduse următoarele sume:

• Sumă de bază neimpozabilă – 12.348 euro,
• Forfetar pentru cheltuieli de publicitate (Werbungskostenpauschale) – 1.230 euro,
• Suma forfetară pentru cheltuieli speciale – 36 euro,
• Sumă neimpozabilă pentru copil (Kindergeldfreibetrag) – 9.756 euro per copil.

Clasa de impozitare IV cu factor

Deși clasa de impozitare IV este avantajoasă pentru cuplurile cu venituri similare, pentru cuplurile cu venituri semnificativ diferite metoda factorului, introdusă în 2010, poate fi alegerea mai bună. În clasa de impozitare IV cu factor se ia în considerare repartizarea veniturilor între soți – similar combinației claselor de impozitare III și V. Totuși, sarcina fiscală este repartizată mai echilibrat între cei doi parteneri și reflectă raportul real al veniturilor lor.

Principalele avantaje sunt o repartizare mai echilibrată a sarcinii fiscale între soți și un risc mai mic de plată suplimentară de impozit la decontul anual, așa cum se întâmplă frecvent în combinația III/V.

Trebuie avut în vedere că soții din clasa de impozitare IV beneficiază de o mare flexibilitate la schimbarea formei de impozitare – atât către combinația III/V, cât și către metoda factorului. Este important, de asemenea, că această schimbare este posibilă chiar de mai multe ori pe an, în funcție de situația financiară sau personală actuală. Cererea poate fi depusă comod online prin ELSTER sau direct la administrația fiscală; noua clasă de impozitare se aplică din prima zi a lunii următoare depunerii cererii.

Cum se calculează factorul pentru clasa de impozitare IV?

Clasa de impozitare IV cu factor poate fi calculată cu ajutorul calculatorului menționat mai sus – este suficient să introduci datele ambilor parteneri și să modifici clasa de impozitare. Astfel poți compara rezultatele și verifica dacă acest model este avantajos în comparație cu împărțirea clasică IV/IV sau III/V. 

Exemplu de calcul:

Să presupunem că un soț câștigă 4.000 € brut pe lună, iar celălalt 2.000 € brut pe lună. Cu combinația standard IV/IV, amândoi plătesc impozitul după aceeași scară, ceea ce nu reflectă întotdeauna în mod realist distribuția reală a veniturilor.

După aplicarea metodei factorului, administrația fiscală calculează un factor (de ex. 0,85 – factorul real este calculat de administrația fiscală pe baza veniturilor anuale preconizate ale ambilor soți), care este apoi aplicat la plățile anticipate ale impozitului pe salariu pentru ambele persoane. În practică, aceasta înseamnă că:

• persoana cu venitul mai mare plătește ceva mai mult impozit decât la IV/IV,
• persoana cu venitul mai mic – mai puțin,
• sar cina fiscală totală se apropie mai mult de obligația fiscală anuală efectivă.

Astfel, se evită plățile suplimentare mari la declarația de impozit, care apar frecvent la combinația III/V, iar în același timp raportul veniturilor partenerilor rămâne mai echilibrat.

Trebuie să depun o declarație de impozit la clasa de impozitare IV?

Simpla încadrare în clasa de impozitare IV nu înseamnă automat obligația de a depune o declarație anuală de impozit la administrația fiscală germană. Intervin și alți factori, pe care i-am descris în detaliu într-un alt articol – Cine trebuie să depună o declarație de impozit în Germania? Merită să depui declarația de impozit cu clasa IV, dacă nu există obligația? Acest lucru depinde de situația individuală, de aceea ar trebui verificat dacă merită în cazul concret. Depunerea unei declarații de impozit este însă obligatorie în cazul utilizării metodei factorului, pentru a lua în considerare eventualele abateri față de veniturile prognozate.

Dacă ai nevoie de ajutor în chestiuni fiscale în Germania și la alegerea celei mai avantajoase clase de impozitare, folosește neapărat aplicația pentru declarații de impozit Taxando. Cu pachetul PREMIUM poți conta suplimentar pe sprijin profesionist din partea unui consultant fiscal – testează programul nostru chiar astăzi!