Налоговый класс 4 – область применения и ключевые условия для проведения налоговой оценки

Распределение по налоговым классам в Германии играет решающую роль для уровня налоговой нагрузки. Оно помогает адаптировать налоговую систему к индивидуальным жизненным обстоятельствам налогоплательщиков и делает её более справедливой. Одним из самых интересных и часто обсуждаемых вариантов является налоговый класс IV, который предназначен для супружеских пар, проживающих в одном домохозяйстве. В этой статье будут рассмотрены особенности, условия, а также возможные преимущества и сложности этого налогового класса. Приятного чтения!

Для кого предназначен налоговый класс IV?

В налоговый класс 4 автоматически попадают все лица, которые заключают брак или зарегистрированное партнерство. Отдельное заявление в налоговую службу не требуется – после изменения семейного положения человека автоматически относят к этой группе, и все связанные с этим преимущества сразу же вступают в силу. Однако это не означает, что нельзя повлиять на свою ситуацию – пары могут выбрать другие варианты, например комбинацию налоговых классов III и V или налоговый класс IV с коэффициентом, подав совместное заявление.

В налоговом классе IV оба партнёра облагаются налогом по одним и тем же правилам, что выгодно для пар, в которых оба супруга получают схожий доход. Однако если один из супругов зарабатывает значительно больше другого, имеет смысл рассмотреть распределение по налоговым классам в Германии III и V, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку.

Разница между налоговыми классами III и IV – калькулятор поможет с выбором

Хотя налоговые классы III и IV применяются к супругам, между ними есть некоторые отличия. Главное различие заключается в том, что в налоговом классе III один из супругов пользуется более низкими налоговыми ставками, тогда как доход другого облагается по более высоким ставкам. В налоговом классе IV оба супруга облагаются налогом одинаковым образом.

Смена налогового класса может быть выгодной, если в результате существенно снижается подоходный налог. Особенно целесообразно это решение, если один из супругов получает как минимум 60 % общего дохода домохозяйства — чем больше разница в доходах, тем выгоднее становится комбинация III/V. 

Вкратце: чем больше разница в доходах супругов, тем привлекательнее отнесение больше зарабатывающего партнёра к налоговому классу III. Даже если второй супруг в налоговом классе V получает более низкий чистый доход, этот недостаток компенсируется более благоприятными налоговыми условиями в классе III.

”

По моему опыту, налоговый класс IV не следует рассматривать только как автоматическую настройку после заключения брака. Если бы я мог посоветовать что-то работающим супругам в Германии, то в первую очередь сравнение нескольких вариантов: IV/IV, III/V и IV с коэффициентом. При схожих доходах налоговый класс IV часто оправдывает себя, но при больших различиях в доходах другой выбор может привести к лучшему результату – как по ежемесячной чистой зарплате, так и по годовому расчёту. 

Каков размер подоходного налога в налоговом классе IV?

Прогрессивные ставки подоходного налога для налогового класса IV растут по мере увеличения дохода. Они начинаются с 14 %, если доход превышает установленный необлагаемый минимум в 12 348 евро – при более высоком доходе ставки соответственно увеличиваются. Максимальная ставка 42 % применяется с дохода 69 879 евро. Для доходов свыше 277 826 евро применяется ставка 45 %. Точную информацию о ставках можно найти в калькуляторе заработной платы Федерального министерства финансов.

Какие вычеты действуют в налоговом классе IV?

Помимо подоходного налога, каждый работающий в Германии в налоговом классе IV должен учитывать дополнительные отчисления из заработной платы. К ним относятся:

• Церковный налог – в зависимости от федеральной земли 8 % или 9 % от суммы подоходного налога за принадлежность к определённой церкви или религиозному объединению,
• Надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag) – надбавка солидарности взимается с подоходного налога, а не с заработной платы или прибыли – в 2026 году она не взимается, если годовой подоходный налог не превышает 20 350 евро при индивидуальном налогообложении или 40 700 евро при совместном налогообложении супругов,
• Медицинское страхование – базовый взнос в государственное медицинское страхование составляет 14,6 % от валовой заработной платы. Дополнительно взимается дополнительный взнос, размер которого зависит от конкретной страховой кассы, – в 2026 году средний дополнительный взнос составляет 2,9 %, таким образом, средний общий взнос по медицинскому страхованию составляет около 17,5 %. 
• Пенсионное страхование – взнос в государственное пенсионное страхование составляет 18,6 % и взимается с ежемесячного дохода до 8 450 евро во всех федеральных землях – расходы делятся между работодателем и работником.

Какие налоговые льготы действуют в налоговом классе IV?

Для лиц в налоговом классе IV предусмотрены различные необлагаемые суммы, которые могут снизить налоговую нагрузку. В 2026 году можно заявить следующие суммы:

• Основной необлагаемый минимум – 12 348 евро,
• Профессиональный паушальный вычет (Werbungskostenpauschale) – 1 230 евро,
• Паушальная сумма по особым расходам – 36 евро,
• Налоговый вычет на ребёнка – 9 756 евро на одного ребёнка.

Налоговый класс IV с коэффициентом

Хотя налоговый класс IV выгоден для пар с похожими доходами, для супругов с заметно различающимися доходами лучшим выбором может оказаться метод с коэффициентом, введённый в 2010 году. В налоговом классе IV с коэффициентом учитывается распределение доходов между супругами – аналогично комбинации налоговых классов III и V. Однако налоговая нагрузка более сбалансированно распределяется между партнёрами и отражает реальное соотношение их доходов.

К основным преимуществам относятся более равномерное распределение налоговой нагрузки между супругами и меньший риск доплаты по итогам годового налогового расчёта, которая при комбинации III/V встречается довольно часто.

Следует иметь в виду, что супруги в налоговом классе IV обладают большой гибкостью при смене формы налогообложения – как на комбинацию III/V, так и на метод с коэффициентом. Важно также, что такая смена возможна даже несколько раз в год, в зависимости от текущей финансовой или личной ситуации. Заявление можно удобно подать онлайн через ELSTER или непосредственно в налоговую службу; новый налоговый класс будет действовать с первого дня месяца, следующего за подачей заявления.

Как рассчитывается коэффициент для налогового класса IV?

Налоговый класс IV с коэффициентом можно рассчитать с помощью упомянутого выше калькулятора – достаточно ввести данные обоих партнёров и изменить налоговый класс. Так ты можешь сравнить результаты и проверить, выгодна ли эта модель по сравнению с традиционным распределением IV/IV или III/V. 

Пример расчёта:

Предположим, что один из супругов зарабатывает 4.000 € брутто в месяц, а другой 2.000 € брутто в месяц. При стандартной комбинации IV/IV оба платят налог по одной и той же шкале, что не всегда реалистично отражает фактическое распределение доходов.

После применения метода фактора налоговая служба рассчитывает коэффициент (например 0,85 – фактический коэффициент налоговая рассчитывает на основании предполагаемых годовых доходов обоих супругов), который затем применяется к налоговым авансовым платежам по заработной плате для обоих лиц. На практике это означает, что:

• человек с более высоким доходом платит немного больше налога, чем при IV/IV,
• человек с более низким доходом – меньше,
• общая налоговая нагрузка становится ближе к фактической сумме годового налогового обязательства.

Благодаря этому избегают высоких доплат по итогам налоговой декларации, которые часто возникают при комбинации III/V, и при этом соотношение доходов партнеров остается более сбалансированным.

Обязан ли я подавать налоговую декларацию при налоговом классе IV?

Одна лишь принадлежность к налоговому классу IV еще не означает автоматическую обязанность подавать ежегодную налоговую декларацию в немецкую налоговую службу. Роль играют и другие факторы, которые мы подробно описали в другой статье – кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии? Стоит ли подавать декларацию при налоговом классе IV, если обязанности нет? Это зависит от индивидуальной ситуации, поэтому следует проверить, имеет ли это смысл в конкретном случае. При использовании метода фактора подача налоговой декларации, однако, обязательна, чтобы учесть возможные отклонения от прогнозируемых доходов.

Если тебе нужна помощь по налоговым вопросам в Германии и при выборе наиболее выгодного налогового класса, обязательно воспользуйся приложением для налоговых деклараций Taxando. С пакетом PREMIUM ты дополнительно можешь рассчитывать на профессиональную поддержку со стороны налогового консультанта – протестируй нашу программу уже сегодня!