Świadczenia wolne od podatku dla pracowników 2024

Od 2022 roku zmieniły się nie tylko limity świadczeń pracowniczych wolnych od podatku, ale także kryteria, na podstawie których uznaje się karty pracownicze oraz bony towarowe od pracodawcy za wynagrodzenie rzeczowe. Przeczytaj nasz dzisiejszy artykuł i zapoznaj się ze wszystkimi modyfikacjami związanymi z wynagrodzeniem rzeczowym.

Wolne od podatku świadczenia dla pracowników 2024

Od pierwszego stycznia 2022 roku limit świadczeń pracowniczych wolnych od podatku został podniesiony z czterdziestu czterech na pięćdziesiąt euro miesięcznie (stan ten obowiązuje również w 2024 roku). Jeżeli zostanie on przekroczony, to opodatkowaniu będzie podlegać całość świadczeń rzeczowych z danego miesiąca, a nie wyłącznie kwota, która przekroczyła określony limit. Zasada ta obowiązuje, chyba że świadczenie rzeczowe zostanie zwolnione z podatku na podstawie innego przepisu. Jeżeli nie wyczerpiemy limitu zwolnienia w danym miesiącu, to kwota, która nam pozostała, nie może zostać przeniesiona na kolejny miesiąc.

Brak wynagrodzenia rzeczowego w przypadku zwrotu kosztów lub płatności celowej

Od 2020 roku obowiązuje zasada mówiąca o tym, że świadczenia pieniężne, a więc celowe świadczenia pieniężne, późniejsze zwroty kosztów, surogaty środków pieniężnych i inne świadczenia denominowane w kwocie pieniężnej, nie podlegają opodatkowaniu. Dotyczy to na przykład sytuacji, w której pracodawca winien jest swojemu pracownikowi określone świadczenie rzeczowe, jednak nie decyduje się wypłacić ich bezpośrednio, a zamiast tego wręcza określoną kwotę na wybrany cel lub później kwotę tę zwraca.

Wolne od podatku świadczenia od pracodawców — bony i karty pieniężne jako wynagrodzenia rzeczowe

Kolejna ważna zmiana w 2022 roku związana była ze świadczeniami wolnymi od podatku dla pracowników, odnosi się do bonów i kart pieniężnych. Mówiąc bony, mamy na myśli karty bonowe, bony cyfrowe oraz kody i aplikacje bonowe. Do kart pieniężnych z kolei zaliczane są karty kredytowe oraz przedpłacone. Nie będą one już uznawane za wynagrodzenie rzeczowe, chyba że spełnią jeden z trzech określonych wymogów.

  • Wariant pierwszy — ograniczona grupa punktów odbioru.
  • Wariant drugi — otrzymanie ograniczonego asortymentu usług lub produktów.
  • Wariant trzeci — wykorzystanie karty lub bonu do określonych celów (podatkowych, socjalnych).

Dotacje wolne od podatku dochodowego a ograniczona grupa punktów odbioru

Istnieją dwie możliwości zrealizowania bonu lub karty kredytowej w ograniczonej grupie punktów odbioru:

  • wykorzystanie przez miejskie lub regionalne stowarzyszenie handlowo-usługowe w Niemczech,
  • wykorzystanie w sklepach detalicznych/internetowych określonej sieci lub wybranego stowarzyszenia.

W drugim wypadku konieczne jest zachowanie jednolitego wyglądu, na przykład wspólna marka. Obie możliwości pozwalają uznać kupon lub bon za wynagrodzenie rzeczowe, a więc darowiznę wolną od podatku. Tutaj nie ma znaczenia forma prawna stowarzyszenia, to jest spółdzielnia, oddział czy franczyza ani to, czy bon lub karta mają stałą kwotę (o ile wyraźna jest wartość). 

Świadczenia pracownicze wolne od podatku a otrzymanie ograniczonego asortymentu usług lub produktów

Bony i karty pieniężne mogą zostać uznane za wynagrodzenie rzeczowe, jeżeli zapewnią dostęp do ograniczonego asortymentu produktów lub usług. Za przykłady doskonale posłużą:

  • karty sportowe i fitness,
  • vouchery na transport pasażerski (zarówno lokalny, jak i dalekobieżny) – tutaj bierze się pod uwagę również usługi dodatkowe, a więc skutery elektryczne, parkingi „parkuj i jedź” oraz restauracje kolejowe,
  • kredyty na kupno książek papierowych i audiobooków,
  • kredyty na oferty związane z rozrywką strumieniową,
  • kredyty na kupno paliwa lub energii potrzebnej do naładowania auta,
  • karty piękności do salonów kosmetycznych lub fryzjerskich,
  • bony na odzież (nie dotyczy akcesoriów i biżuterii).

Ulgi podatkowe dla pracowników a wykorzystanie karty lub bonu do określonych celów

Wynagrodzeniem rzeczowym mogą być karty lub bony wykorzystane do określonego celu – społecznego lub podatkowego. Co ważne — muszą za nim przemawiać przepisy prawa publicznego. Forma świadczenia pracowniczego wolnego od podatku musi być odpowiednio ograniczona i nie może służyć wyłącznie ogólnemu celowi przyznania nieopodatkowanego wynagrodzenia w naturze lub nieopodatkowanej uwagi. Za przykłady posłużyć mogą:

  • bon żywieniowy dla instytucji społecznej,
  • karta kredytowa na zakładowe środki zdrowotne zwolnione z podatku do sześciuset euro na jednego pracownika rocznie,
  • karta kredytowa na zabiegi rehabilitacyjne lub usługi medyczne.

Zwolnienia z podatku dla pracowników — co warto wiedzieć o kartach płatniczych i bonach?

Niektóre cechy bonów i kart płatniczych sprawiają, że nie można uznać ich za zwolnione z podatku świadczenia dla pracowników. Dzieje się to w następujących sytuacjach:

  • gdy karta lub bon oferuje zbyt szeroki zakres usług/produktów,
  • gdy karta ma własny numer IBAN,
  • gdy karta oferuje usługę lub towar i służy do wypłacania pieniędzy,
  • gdy karty używa się jako środka płatniczego na terenie całego kraju do zakupu nieograniczonej ilości produktów lub usług,
  • gdy karta jest akceptowana jako ogólny środek płatniczy,
  • gdy karty używa się do przelewów pieniężnych za pośrednictwem serwisów internetowych.

Warto wiedzieć, że koszty, które dostawcy systemów kart i bonów pobierają za ich założenie lub doładowanie, nie są wliczane do limitu wartości pięćdziesięciu euro za miesiąc, a wpływ do pracownika następuje wtedy, gdy otrzyma on bon lub kartę od podmiotu zewnętrznego.

Dotacje wolne od podatku dochodowego — podsumowanie

Aby dobrze zrozumieć wszystkie zmiany, jakie zaszły od 2022 roku w związku ze świadczeniami pracowniczymi wolnymi od podatku, warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Wykwalifikowana osoba z pewnością odpowie na wszystkie Twoje pytania, a nawet zaproponuje skorzystanie z darmowego programu do rozliczania podatku w Niemczech, dzięki któremu — w przyszłości — coroczne zwroty podatkowe nie będą dla Ciebie żadnym problemem.