Aktivrente 2026 – nawet 2 000 € miesięcznie bez podatku. Sprawdź, kto może skorzystać

Od 1 stycznia 2026 roku osoba, która osiągnęła ustawowy wiek emerytalny i nadal pracuje w Niemczech jako pracownik podlegający ubezpieczeniom społecznym, może otrzymywać do 2 000 € wynagrodzenia miesięcznie bez podatku dochodowego. To nawet 24 000 € rocznie, jeśli warunki są spełnione przez pełne 12 miesięcy. Kto dokładnie może skorzystać z Aktivrente, jakie warunki trzeba spełnić i czy ulga obejmuje również minijob? Sprawdź też, jak wygląda kwestia składek, rozliczenia podatkowego oraz obliczenia kwoty zwolnionej z podatku. W dalszej części wyjaśniamy zasady Aktivrente 2026 krok po kroku i na konkretnych przykładach.

Czym jest Aktivrente 2026 i skąd bierze się kwota 2 000 € bez podatku?

Aktivrente to wprowadzona od 2026 roku ulga podatkowa dla osób, które po osiągnięciu ustawowego wieku emerytalnego nadal pracują na etacie. Nie jest to więc nowy rodzaj emerytury ani dodatkowe świadczenie wypłacane przez państwo. Mechanizm polega na tym, że do 2 000 € miesięcznego wynagrodzenia z kwalifikującego się zatrudnienia może być zwolnione z podatku dochodowego na podstawie § 3 nr 21 EStG. Ustawa o podatkowym wspieraniu pracowników w wieku emerytalnym, określana jako Aktivrentengesetz, została ogłoszona 23 grudnia 2025 roku i obowiązuje od 1 stycznia 2026 roku. Według założeń niemieckiego rządu z preferencji może skorzystać około 168 000 osób.

Co to oznacza dla Ciebie w praktyce? Jeśli spełniasz warunki i zarabiasz przykładowo 2 000 € brutto miesięcznie, cały ten przychód może zostać objęty zwolnieniem podatkowym. 

Przy wynagrodzeniu 3 000 € miesięcznie 2 000 € może pozostać wolne od podatku, a 1 000 € będzie wynagrodzeniem podlegającym opodatkowaniu. Ważna jest przy tym różnica między podatkiem a składkami społecznymi – Aktivrente nie sprawia, że wypłata staje się całkowicie „bez potrąceń”.

Aktivrente – warunki, które trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia

Najważniejszym warunkiem Aktivrente jest osiągnięcie ustawowego wieku emerytalnego i dalsza praca w ramach zatrudnienia objętego ubezpieczeniami społecznymi. Przepisy odnoszą się do tzw. Regelaltersgrenze, czyli ustawowej granicy wieku emerytalnego – z uwzględnieniem regulacji przejściowych dotyczących roczników do 1963 roku. Co istotne, nie musisz już faktycznie pobierać emerytury. Zwolnienie może przysługiwać również wtedy, gdy po osiągnięciu odpowiedniego wieku odkładasz rozpoczęcie pobierania świadczenia i nadal pracujesz. Sama data urodzin nie daje jednak automatycznie zwolnienia za cały miesiąc. Aktivrente można zastosować od miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz ustawowy wiek emerytalny.

Nie każda forma aktywności zawodowej daje prawo do Aktivrente. Z preferencji wyłączono dochody z działalności gospodarczej, pracy na własny rachunek oraz działalności rolniczej i leśnej. Nie obejmuje ona również osób nadal pracujących jako urzędnicy państwowi po przekroczeniu wieku emerytalnego ani osób zatrudnionych wyłącznie w ramach geringfügige Beschäftigung, czyli pracy o charakterze minijob. Inna sytuacja może dotyczyć emerytowanych urzędników czy osób pobierających emeryturę zakładową, które równocześnie podejmują kwalifikujące się zatrudnienie pracownicze – mogą one korzystać z Freibetrag bez konieczności zmiany klasy podatkowej w Niemczech dotyczącej swojej emerytury zakładowej.

Jeśli właśnie zaczynasz korzystać z Aktivrente, sprawdź dokładnie pierwszy pasek wynagrodzenia po miesiącu, od którego przysługuje Ci ulga. Nie zakładaj, że wszystko naliczyło się automatycznie. Zerknij, czy pracodawca faktycznie uwzględnił zwolnienie w rozliczeniu płacowym. Jeśli czegoś brakuje, najlepiej od razu zgłosić to do działu kadr lub księgowości – łatwiej wyjaśnić błąd na bieżąco niż dopiero przy rocznym rozliczeniu podatku. 

Aktivrente bez podatku nie oznacza wynagrodzenia bez składek!

Kwota do 2 000 € miesięcznie jest zwolniona z podatku dochodowego, ale nadal pozostaje przychodem podlegającym składkom społecznym. To jedna z najważniejszych różnic, o których trzeba pamiętać przy szacowaniu faktycznej wypłaty netto. Od wynagrodzenia objętego Aktivrente nadal odprowadzane są składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. 

Dochód zwolniony z podatku na podstawie § 3 Nr. 21 EStG pozostaje również częścią przychodu podlegającego ubezpieczeniom emerytalnym i od bezrobocia – odpowiednie składki muszą być naliczane i odprowadzane zgodnie z obowiązującymi zasadami. Określenie „2 000 € bez podatku” oznacza więc wyłącznie preferencję w podatku dochodowym, a nie brak obciążeń składkowych. 

Jest jeszcze jeden istotny element. Dochód zwolniony w ramach Aktivrente nie podlega Progressionsvorbehalt, czyli nie jest uwzględniany w mechanizmie, który mógłby podwyższyć stawkę podatku stosowaną do innych opodatkowanych dochodów. To korzystne zwłaszcza dla osób, które oprócz wynagrodzenia osiągają także inne przychody. Jednocześnie przepisy obejmują również dodatkowe płatności pracodawcy, jeśli ich zwolnienie podatkowe wynika wyłącznie z regulacji Aktivrente – dla celów ubezpieczeń społecznych nadal mogą one pozostawać częścią wynagrodzenia podlegającego składkom. Dlatego przy planowaniu pracy na emeryturze trzeba patrzeć osobno na podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne.

Aktivrente a minijob – czy można połączyć oba rozwiązania?

Nie – samo zatrudnienie w ramach minijob nie daje prawa do skorzystania z Aktivrente. Przepisy wyłączają z preferencji osoby wykonujące geringfügige Beschäftigung. To ważne, ponieważ konstrukcja Aktivrente została powiązana z przychodami z niesamodzielnej pracy objętej ubezpieczeniami społecznymi, a nie z każdą formą dodatkowego zarobku po osiągnięciu wieku emerytalnego. 

Jeśli więc po przejściu na emeryturę wykonujesz wyłącznie minijob, nie możesz po prostu zastosować do takiego wynagrodzenia zwolnienia w wysokości 2 000 € miesięcznie.

Jak obliczyć Aktivrente – przykład dla wynagrodzenia 3 000 € miesięcznie

Obliczenie Aktivrente zaczynasz od miesięcznego limitu 2 000 € – kwota wynagrodzenia mieszcząca się w tym limicie może być wolna od podatku, a nadwyżka pozostaje opodatkowana. 

Przykładem niech będzie przypadek osoby, która osiągnęła ustawowy wiek emerytalny już w 2025 roku i w 2026 roku otrzymuje 3 000 € wynagrodzenia miesięcznie. Z tej kwoty 2 000 € miesięcznie korzysta ze zwolnienia, natomiast 1 000 € miesięcznie jest opodatkowane. W skali pełnego roku daje to 36 000 € wynagrodzenia, z czego 24 000 € przypada na część zwolnioną, a 12 000 € na część opodatkowaną.

Przy obliczeniach trzeba uwzględnić także moment nabycia prawa do preferencji. Zwolnienie stosuje się od miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia ustawowego wieku emerytalnego; w miesiącu osiągnięcia granicy wieku wynagrodzenie nie jest dzielone na część przed i po. Dzięki temu rozliczenie ma być prostsze. Przykładowo, gdy warunek zostanie spełniony w lipcu, z zasad opisanych w przepisach wynika, że preferencja może być stosowana od sierpnia. W zeznaniu rocznym Freibetrag również uwzględnia się proporcjonalnie do okresu, za który faktycznie przysługuje.

Aktivrente a zeznanie podatkowe – kiedy trzeba wykazać ulgę?

Samo korzystanie z Aktivrente nie oznacza obowiązku składania zeznania podatkowego. Pracodawca przekazuje informację o kwocie zwolnionej z podatku do Finanzamt za pomocą elektronicznego zaświadczenia o podatku od wynagrodzeń. W 2026 roku kwota Aktivrente ma być wykazywana w dodatkowym polu z dokładnym oznaczeniem „SteuerfreibetragAktivrente”. Wpisanie preferencji bezpośrednio w zeznaniu jest potrzebne przede wszystkim wtedy, gdy pracodawca nie uwzględnił jej wcale albo uwzględnił ją tylko częściowo. Sam fakt korzystania z Aktivrente nie tworzy więc dodatkowego obowiązku złożenia deklaracji, choć taki obowiązek może wynikać z innych przyczyn, np. z opodatkowanego świadczenia emerytalnego.

Więcej uwagi wymaga sytuacja, gdy ponosisz koszty uzyskania przychodu. Wydatków bezpośrednio związanych z częścią wynagrodzenia zwolnioną w ramach Aktivrente zasadniczo nie można odliczyć. Gdy część pensji jest zwolniona, a część opodatkowana, rzeczywiste koszty trzeba odpowiednio podzielić. W przykładzie z materiałów pracownik zarabiający 36 000 € rocznie, z czego 12 000 € podlega opodatkowaniu, ponosi 3 000 € kosztów. Proporcjonalnie odliczeniu odpowiadałoby 1 000 €, ale w 2026 roku pracowniczy ryczałt kosztowy wynosi 1 230 € i nie jest pomniejszany z powodu Aktivrente. Podobna zasada proporcjonalnego podziału może dotyczyć określonych wydatków ubezpieczeniowych związanych jednocześnie z wynagrodzeniem opodatkowanym i zwolnionym.

Chcesz rozliczyć podatek z Niemiec bez zbędnych formalności? Z aplikacją Taxando przejdziesz przez cały proces w prosty sposób, krok po kroku. Wystarczy przygotować potrzebne dokumenty, a aplikacja pomoże Ci sprawnie uzupełnić rozliczenie i wysłać je do niemieckiego urzędu skarbowego.

FAQ

Kto może skorzystać z Aktivrente w 2026 roku?

Z Aktivrente mogą skorzystać osoby, które osiągnęły ustawowy wiek emerytalny i pracują w ramach zatrudnienia podlegającego ubezpieczeniom społecznym. Zwolnienie obejmuje do 2 000 € wynagrodzenia miesięcznie. Nie ma znaczenia, czy przedtem dana osoba pracowała na etacie, prowadziła działalność czy była urzędnikiem – liczy się aktualna forma zatrudnienia.

Od kiedy przysługuje Aktivrente po osiągnięciu wieku emerytalnego?

Aktivrente przysługuje od miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia ustawowego wieku emerytalnego. Jeżeli Regelaltersgrenze zostanie osiągnięta w maju, zwolnienie można zastosować od czerwca.

Czy trzeba pobierać niemiecką emeryturę, aby skorzystać z Aktivrente?

Nie. Pobieranie emerytury nie jest warunkiem Aktivrente. Ze zwolnienia można korzystać również wtedy, gdy wypłata emerytury została odłożona albo dana osoba po osiągnięciu Regelaltersgrenze nadal pracuje bez pobierania świadczenia.

Czy limit Aktivrente wynosi 2 000 € miesięcznie czy 24 000 € rocznie?

Limit wynosi 2 000 € na każdy miesiąc, a nie 24 000 € do dowolnego wykorzystania w ciągu roku. Niewykorzystanej części zwolnienia z jednego miesiąca nie można przenieść na kolejny miesiąc. Maksymalnie można więc osiągnąć 24 000 € zwolnienia rocznie, jeśli warunki są spełnione przez pełne 12 miesięcy.

Czy Aktivrente obejmuje minijob i midijob?

Minijob nie jest objęty Aktivrente, ponieważ geringfügige Beschäftigung nie spełnia wymogów dotyczących obowiązkowych składek, z którymi powiązano zwolnienie podatkowe. Zatrudnienie w tzw. Übergangsbereich (midijob), przy którym naliczane są składki, może natomiast kwalifikować się do Aktivrente. 

Czy od wynagrodzenia objętego Aktivrente trzeba płacić składki?

Tak. Aktivrente zwalnia wynagrodzenie z podatku dochodowego, ale nie znosi obowiązku ubezpieczeń społecznych. Nadal mogą być pobierane przede wszystkim składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Dlatego 2 000 € „bez podatku” nie oznacza automatycznie 2 000 € wypłaty netto.

Jak działa Aktivrente przy dwóch pracodawcach?

W trakcie pobierania wynagrodzenia Aktivrente może być uwzględniana tylko w jednym stosunku pracy. Przy Steuerklasse VI pracownik musi potwierdzić pracodawcy, że zwolnienie nie jest już stosowane w innym miejscu. Jeżeli u pierwszego pracodawcy limit nie został wykorzystany w całości, pozostałą część można w określonych przypadkach uwzględnić później w zeznaniu podatkowym.

Czy Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld i bonus mogą być objęte Aktivrente?

Tak, dodatkowe wypłaty mogą korzystać z Aktivrente, ale razem z bieżącym wynagrodzeniem obowiązuje miesięczny limit 2 000 €. Jeżeli pensja i bonus przekroczą tę kwotę w danym miesiącu, nadwyżka jest normalnie opodatkowana. Niewykorzystanego limitu z poprzednich miesięcy nie można wykorzystać na taki bonus.

Czy Aktivrente trzeba wykazać w niemieckim zeznaniu podatkowym?

Zasadniczo nie – pracodawca przekazuje kwotę Aktivrente do Finanzamt w elektronicznej Lohnsteuerbescheinigung. Rozliczenie ulgi w deklaracji może być potrzebne, jeśli pracodawca nie uwzględnił jej albo zastosował ją tylko częściowo. Jeśli trzeba złożyć niemieckie zeznanie podatkowe, można zrobić to również online z aplikacją Taxando, która prowadzi przez kolejne etapy rozliczenia.