Незалежно від того, чи здійснюється навчання в Німеччині чи в іншій країні, початок навчання у вищому навчальному закладі зазвичай пов’язаний зі значними витратами, особливо у випадку необхідності орендувати житло або здійснювати регулярні поїздки до міста, що розташоване на відстані кількох чи навіть десятків кілометрів від місця проживання. Водночас німецька податкова система передбачає низку полегшень для студентів у Німеччині, зокрема можливість врахування певних витрат на навчання у податковій декларації. У даному матеріалі розглядається, які саме видатки можуть бути включені до річної податкової декларації, що дає змогу зменшити податковий тягар перед податковими органами. Детальні роз’яснення подано нижче.
Коли можливе віднесення витрат на навчання в Німеччині та як це виглядає на практиці?
Віднесення витрат на навчання до податкових витрат допускається лише у разі отримання оподатковуваного доходу у відповідному році. Такі витрати відносять до спеціальних витрат, і вони обмежуються 6 000 € на рік.
Однак важливо: витрати на навчання до 6 000 € можуть бути включені до спеціальних витрат. Якщо йдеться не про першу освіту, а про подальшу, що безпосередньо пов’язана з професійною діяльністю, віднесення до витрат можливе як витрати на отримання доходу – у цьому випадку відсутня максимальна межа.
Таким чином, будь-яке повернення не здійснюється безпосередньо німецькою податковою інспекцією – у разі наявності доходу враховані у податковій декларації витрати, пов’язані з навчанням, спричиняють зменшення суми податку.
Витрати на навчання та податки у Німеччині. Що можна врахувати як податкові витрати?
Питання податкового вирахування витрат на навчання у Німеччині вже багато років залишається актуальним для студентів, що не дивує. Виникає чимало запитань, зокрема, чи можна відняти з податків плату за навчання. Як це виглядає на практиці? Нижче показано, які саме видатки можуть бути враховані у річній податковій декларації.
Віднесення плати за навчання до податкових витрат
Податкове віднесення плати за навчання допускається в розмірі до 6 000 € на рік (за умови, що це єдині вказані у декларації витрати). Це позитивна новина для студентів, оскільки семестрові внески належать до найбільших витрат під час навчання у виші – часто вони сягають кількох сотень євро на рік.
Витрати на письмове приладдя та інші робочі засоби, які можна врахувати податково
Віднесення до витрат лише плати за навчання не є єдиною можливістю у податковій декларації перед німецькими податковими органами. Також можна врахувати витрати на письмове приладдя. Це стосується, зокрема, кулькових ручок, олівців або пер'ових ручок. Додатково враховуються також придбання степлерів, скріпок тощо. Крім того, податково враховуються витрати на зошити, папір чи картриджі для принтера.
Витрати на поїздки автомобілем у податковій декларації щодо навчання
В обсязі віднесення витрат на навчання слід також враховувати транспортні витрати до вищого навчального закладу. Студенти очної форми навчання, які добираються до закладу власним автомобілем, можуть врахувати як витрати суму 0,38 € за кожен подоланий кілометр(у розрахунку на одну відстань).
Окрім транспортної надбавки для поїздок до місця навчання, студенти мають можливість врахувати також інші транспортні витрати (наприклад, абонементи на громадський транспорт (повне повернення без ліміту в рамках спеціальних витрат), платіж за паркувальне місце у навчальному закладі або лізингові платежі за велосипед чи електровелосипед (до 50 % вартості) як податкові витрати. Необхідна ретельна документація – зберігання касових чеків чи рахунків. За наявності спільних поїздок із супроводжувачем (наприклад, братом чи сестрою) передбачене подвоєння кілометрової ставки за умови надання спільного квитка або довідки. Це підвищує податкову економію, особливо при відстанях понад 20 км – онлайн-калькулятори Податкової служби дозволяють здійснити точний розрахунок перед поданням декларації.
Переважна більшість студентів у Німеччині не подають податкову декларацію, вважаючи, що за відсутності доходу це недоцільно. Однак таке припущення є помилковим і призводить до значних втрат. Студентам надано привілей, якого не мають інші платники податків – вони можуть подати декларації за сім років ретроспективно, а не лише за чотири роки, як зазвичай. Це означає, що особи, які нині завершують навчання, можуть отримати відшкодування витрат за плату за навчання, проїзд та робочі інструменти з першого року навчання. Обов’язковою умовою є наявність підтверджувальних документів.
Податкове врахування витрат на оренду житла чи кімнати
Навчання часто пов’язане з необхідністю орендувати житло чи кімнату у місті, де знаходиться вищий навчальний заклад – на щастя, орендну плату можна врахувати у податковій декларації. Однак необхідною умовою є особисте покриття щонайменше 10 % витрат за основним місцем проживання.
Важливо: під час повернення до рідного міста можна врахувати транспортні витрати, як це описано у попередньому розділі.
Придбання комп’ютера
До податково віднесених університетських витрат також відноситься придбання комп’ютера. Особливо в сьогоднішніх умовах навчання або написання випускних робіт без такого пристрою практично неможливе. Водночас важливо враховувати: такий комп’ютер може використовуватися також у приватних цілях, тому при податковому врахуванні застосовується правило 50:50, тобто до витрат належить лише половина вартості покупки.
Що ще можуть враховувати як витрати студенти?
З метою зменшення податкового навантаження перед податковими органами за підсумками податкового року доцільно також вказувати у декларації наступні витрати:
- екзаменаційні збори,
- плата за курси, наприклад мовні,
- придбання спеціалізованої літератури,
- студентський кредит,
- витрати у межах судових процедур (юридичні консультації при поданні заяви на отримання місця в університеті),
- витрати на друк та переплетення дипломної чи наукової роботи (бакалаврська, магістерська, дипломна, докторська),
- членські внески до студентських об’єднань.
Варто враховувати, що транспортні витрати та інші витрати на навчання повинні бути ретельно задокументовані – слід зберігати квитанції, рахунки, підтвердження переказу та списки відвідувань вищого навчального закладу, аби уникнути подальших заперечень з боку податкових органів (можливо до 4 років ретроспективно). При заповненні податкової декларації (декларації з податку на доходи фізичних осіб) із використанням програм Elster, WISO або SteuerSparbuch відповідні відомості зазначаються у додатку N (витрати, пов’язані з отриманням доходу) або додатку Спеціальні витрати – особи без доходу подають декларацію добровільно задля повернення коштів. Комбінування з іншими пільгами, наприклад, для батьків (дитяча податкова пільга), може підвищити суму повернення на кілька сотень євро. Перед поданням декларації рекомендується скористатися онлайн-калькулятором для перевірки орієнтовної суми повернення податків.
Студенти та податкові декларації за попередні роки
Наприкінці слід звернути увагу на надзвичайно важливий аспект, а саме можливість подання податкової декларації в Німеччині заднім числом. Для звичайних платників податків передбачене право подати декларацію заднім числом до 4 років, проте студенти мають у цьому разі більшу перевагу – податкова декларація може бути подана до податкового органу максимум за 7 попередніх років.
Часто спостерігається невпевненість щодо коректного заповнення податкової декларації та визнання витрат на навчання. Наразі доступні спеціалізовані додатки для розрахунку, такі як Taxando. Це просте та інтуїтивно зрозуміле програмне забезпечення, за допомогою якого у рамках пакету PREMIUM податкову декларацію можна підготувати протягом кількох хвилин з урахуванням усіх відповідних пільг та відрахувань.
FAQ
Чи можуть студенти віднести витрати на навчання до витрат в Німеччині?
Так. Студенти з оподатковуваним доходом можуть безпосередньо відобразити витрати на навчання у річній податковій декларації. Також студенти без доходу можуть подати декларацію добровільно з метою перенесення збитків на наступні роки та їх зарахування після закінчення навчання з першим доходом.
Який обсяг витрат на навчання можна врахувати в Німеччині?
До 6 000 € на рік у разі першої освіти – як спеціальні витрати. При другій освіті, пов’язаній з професійною діяльністю, відрахування не обмежені та здійснюються як виробничі витрати.
У чому різниця між спеціальними та виробничими витратами під час навчання?
Спеціальні витрати стосуються першої освіти, лімітовані 6 000 € на рік і не можуть призвести до перенесення збитків. Виробничі витрати стосуються другої освіти (наприклад, після початкової професійної підготовки або бакалаврату), не мають обмежень і можуть бути перенесені на наступні податкові роки.
Чи можна врахувати купівлю комп’ютера студентом для відшкодування податків?
Так, але лише 50 % вартості– податковий орган виходить із припущення, що комп’ютер використовується також у приватних цілях. Обладнання вартістю понад 800 € (нетто) амортизується протягом трьох років. Для відрахування достатньо рахунка-фактури на ім’я платника податків.
Який розмір компенсації за проїзд для студентів, які добираються до університету?
0,30 € за кілометр для перших 20 км і 0,38 € від 21-го кілометра за одну поїздку. Величина відповідає ставці для працівників. Студенти можуть додатково ураховувати вартість квитків на громадський транспорт та паркування біля університету.
Чи можна врахувати орендну плату у студентському місті?
Так, у межах так званого подвійного домогосподарства . Обов’язкова умова – покриття щонайменше 10 % витрат на основне місце проживання (наприклад, у батьків). Можуть бути враховані витрати на оренду, комунальні платежі, а також витрати на поїздки додому.
За скільки років студенти в Німеччині можуть подати податкову декларацію заднім числом?
Студенти мають особливу перевагу – добровільну декларацію можна подати до 7 років заднім числом, тоді як стандартний період для платників податків становить 4 роки. Це означає, що особа, яка завершує навчання у 2026 році, може врахувати витрати, починаючи з 2019 року, і повернути податок, сплачений у першому році навчання.
Які ще витрати, окрім зазначених, студенти в Німеччині можуть врахувати для зменшення оподаткування?
Плата за навчання і семестрові внески, квитки на громадський транспорт, канцелярське приладдя, спеціалізована література, вартість іспитів, мовні курси, витрати на друк дипломної роботи, відсотки за студентськими кредитами, а також внески до студентських організацій. Всі витрати мають бути підтверджені рахунками або іншими розрахунковими документами.
