Dépôt d’épargne-retraite à partir de 2027 – Subventions, fiscalité et nouvelles réglementations en matière de prévoyance vieillesse

À partir de 2027, de nouvelles règles s’appliqueront en Allemagne en matière de prévoyance vieillesse privée. Le « dépôt de prévoyance vieillesse » regroupera, dans un même produit, les subventions étatiques, les investissements dans des fonds ou des ETF ainsi que les avantages fiscaux. Ci-après sont présentées les personnes pouvant prétendre à ce produit, le montant des subventions et les éléments de la réforme déjà fixés, tandis que d’autres dépendront encore des offres des banques et des établissements financiers. 

Qu’est-ce que le dépôt de prévoyance vieillesse ?

Le dépôt de prévoyance vieillesse constitue un nouveau modèle de prévoyance vieillesse privée applicable en Allemagne à partir du 1er janvier 2027 et remplace le système actuel pour les nouveaux contrats. La réforme a déjà été adoptée par le Bundestag et le Bundesrat, de sorte que son entrée en vigueur est certaine et que banques, courtiers et compagnies d’assurance disposent du temps nécessaire pour élaborer des produits adaptés. 

À compter de 2027, aucun nouveau contrat ne sera proposé selon les anciennes règles du dispositif Riester. Toutefois, les contrats déjà conclus antérieurement pourront être poursuivis. Cette modification s’inscrit dans le prolongement de critiques de longue date concernant le système actuel, notamment en raison de coûts élevés, de la structure complexe des produits et de la garantie obligatoire du capital, qui a fortement limité les possibilités d’investissement sur les marchés. 

Il ne s’agit pas d’un simple compte-titres : un soutien étatique n’est accordé que si les versements sont effectués dans un produit conforme aux dispositions légales. Les instruments financiers disponibles seront limités à certaines classes d’actifs, l’offre concrète étant élaborée par une banque, une compagnie d’assurance ou un autre prestataire certifié.

À partir de 2027, trois variantes principales seront proposées :

• Dépôt de prévoyance vieillesse sans garantie – sélection autonome des fonds et ETF disponibles,
• Dépôt standard – produit simplifié pour les personnes ne souhaitant pas composer elles-mêmes leur portefeuille,
• Produit avec garantie – avec protection de 80 % ou 100 % des sommes versées au début de la phase de versement.

Pour le dépôt standard, le coût effectif, c’est-à-dire la réduction annuelle moyenne du rendement liée aux frais, sera limité à 1 %.

L’élément principal de la réforme à compter du 1er janvier 2027 réside dans la suppression de l’obligation de garantie des cotisations. Les sommes déposées pourront ainsi être investies dans des fonds ou ETF offrant un potentiel de rendement supérieur. Cependant, des opportunités d’investissement élargies s’accompagnent d’un risque accru de perte de valeur de l’épargne.

Quel est le montant de la subvention étatique ?

La subvention de base maximale s’élève à 540 euros par an. Son montant dépend du versement personnel et non du revenu.

Le mécanisme s’établit comme suit :

• Pour les premiers 360 euros versés par an, une subvention de 50 centimes par euro versé est accordée, soit un maximum de 180 euros,
• pour les montants supplémentaires jusqu’à un total de 1800 euros, une subvention de 25 centimes par euro supplémentaire, jusqu’à 360 euros maximum, est versée,
• pour bénéficier de la subvention de base, un versement annuel minimum de 120 euros est exigé,
• le plafond de dépôt est fixé à 6840 euros par an, la subvention n’étant toutefois accordée que sur un maximum de 1800 euros de versements personnels.

Exemple : Une personne verse 150 euros par mois, soit 1800 euros par an. L’État subventionne 180 euros pour les 360 premiers euros, ainsi que 360 euros pour les 1440 euros restants. Ainsi, 2340 euros sont crédités sur le compte avant prise en compte du résultat de placement et des frais du produit.

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Il convient d’éviter des versements arbitraires. Il est recommandé de mettre en place un ordre permanent et de vérifier le montant total annuel fin novembre afin d’effectuer, le cas échéant, des versements complémentaires pour conserver l’intégralité du droit à subvention et éviter toute perte de droits en cas d’insuffisance minime. Une attention particulière est requise en cas de revenus irréguliers et de subventions pour enfants, puisque l’aide dépend des montants effectivement versés.

Comment fonctionnent la subvention pour enfant et le bonus pour primo-cotisants ?

Pour chaque enfant, une subvention pouvant aller jusqu’à 300 euros par an peut être accordée, le montant maximal supposant un versement personnel d’au moins 300 euros. Pour chaque euro versé jusqu’à cette limite, un euro de subvention pour enfant est octroyé.

Avec un versement annuel de 1800 euros et un enfant, la subvention totale peut s’élever à 840 euros : 540 euros de subvention de base et 300 euros de subvention pour enfant. En cas de deux enfants, la subvention peut atteindre 1140 euros.

Par ailleurs, une personne n’ayant pas atteint l’âge de 25 ans au début de l’année civile et remplissant toutes les conditions requises peut obtenir une seule fois un bonus primo-cotisant de 200 euros.

Qui peut utiliser le dépôt de prévoyance vieillesse ?

Le droit à subvention concerne principalement les personnes affiliées au régime allemand d’assurance retraite, le cercle des bénéficiaires étant néanmoins élargi.

Les personnes suivantes peuvent notamment en bénéficier :

• Salariés ainsi que personnes en formation,
• personnes exerçant un minijob avec maintien de l’obligation d’assurance retraite,
• parents pendant les périodes reconnues pour l’éducation des enfants,
• Personnes s’occupant de proches parents et remplissant les conditions légales,
• Fonctionnaires, magistrats et militaires de carrière après consentement à la transmission des données,
• Une partie des entrepreneurs et des membres des professions libérales,
• Membres assujettis à l’assurance obligatoire auprès d’institutions professionnelles de prévoyance.

Pour les travailleurs indépendants, une condition supplémentaire s’applique. Une personne percevant des revenus provenant d’une activité commerciale selon l’article 15 EStG ou de certaines professions libérales selon l’article 18 EStG doit déposer une déclaration fiscale allemande.

Quel est l’impact du dépôt d’épargne-retraite sur l’imposition ?

Pendant la phase de constitution, aucune imposition courante n’est appliquée sur les plus-values et revenus qui restent dans le contrat. L’imposition intervient seulement lors du versement des fonds.

Les versements personnels jusqu’au plafond légal ainsi que les allocations perçues peuvent être déduits comme charges spéciales dans la déclaration fiscale. L’administration fiscale examine ensuite si la déduction apporte un avantage fiscal supérieur à celui des allocations. Si tel est le cas, un avantage fiscal supplémentaire peut être accordé.

Un remboursement forfaitaire ne doit toutefois pas être présumé d’emblée. Le résultat dépend notamment des revenus, du taux d’imposition, de la situation familiale et des autres informations fournies dans la déclaration fiscale. La déclaration fiscale peut être préparée de façon autonome. L’application fiscale Taxando permet d’établir et de transmettre une déclaration simplifiée en ligne. 

Comment s’effectue le versement de l’épargne ?

Au début de la phase de versement, il est possible d’opter pour une rente viagère ou un plan de retrait qui s’étend au moins jusqu’à l’âge de 85 ans.

La rente viagère assure un paiement mensuel jusqu’au décès. Un plan de retrait offre plus de maîtrise sur le rythme des prélèvements, mais aucun paiement n’est accordé après expiration du plan. Les fonds non encore versés dans le cadre du plan de retrait peuvent être transmis par héritage. La rente viagère classique s’achève en principe au décès, sauf si une durée de versement garantie est prévue au contrat.

Au début de la phase de rente, jusqu’à 30 % du capital constitué peut être versé en une fois sans perte de l’incitation. Les versements issus de cotisations bénéficiant d’un avantage fiscal sont imposés au taux applicable durant cette période.

Un déblocage anticipé du dépôt de prévoyance vieillesse est-il possible ?

Un versement régulier avant le début de la retraite peut entraîner le remboursement des allocations et des avantages fiscaux accordés. Le dépôt de prévoyance vieillesse ne doit donc pas être considéré comme une réserve pour des dépenses imprévues.

Des exceptions sont prévues par la réglementation, notamment l’utilisation de fonds pour certains projets immobiliers résidentiels, un versement allant jusqu’à 30 % du capital au début de la retraite ou la liquidation d’une petite rente. Dans d’autres cas, le retrait anticipé de capitaux bénéficiant d’un avantage fiscal peut être considéré comme une utilisation préjudiciable.

Avant de commencer les versements, il convient de s’assurer que des réserves distinctes existent pour le chômage, les réparations automobiles ou les dépenses imprévues.

Comment doit-on gérer un contrat Riester existant ?

Un contrat Riester existant n’a pas besoin d’être résilié. Les contrats conclus avant le 1er janvier 2027 conservent la protection du régime antérieur et peuvent être poursuivis.

Les options suivantes existent également :

• Poursuivre l’ancien contrat sans nouveaux versements,
• Changer de système d’allocations dans le cadre du contrat existant,
• Souscrire un nouveau contrat et conserver l’ancien,
• Transférer le capital accumulé vers un nouveau produit.

Un transfert n’est pas avantageux dans tous les cas. Des frais de changement, de nouveaux frais d’entrée ou la perte d’une garantie existante dans l’ancien contrat peuvent survenir. Les coûts, les garanties, le temps restant jusqu’à la retraite et le profil de risque doivent être comparés avant toute décision.

Quels éléments sont déjà fixés et quels points restent ouverts concernant le dépôt de prévoyance vieillesse à partir de 2027 ?

Sont déterminés : la date de lancement, le mécanisme d’incitation, les principes fiscaux et les principales variantes de produits. La loi a été publiée et de nouveaux produits pourront être proposés à compter du 1er janvier 2027.

Sont confirmés :

• Allocation de base jusqu’à 540 euros par an,
• Allocation enfant jusqu’à 300 euros par enfant,
• Prime pour les jeunes d’un montant de 200 euros,
• versement maximal 6840 euros par an,
• absence d’imposition courante des revenus pendant la phase d’épargne,
• protection des contrats Riester existants.

Restent encore à préciser les frais concrets des banques, la liste des fonds et ETFs disponibles, les dates de lancement des offres des différents fournisseurs ainsi que les résultats d’investissement réels. ING annonce le produit pour le lancement du système, mais n’a pas encore publié l’ensemble des conditions.

Avant toute sélection, il convient de vérifier la certification du produit, les coûts éventuels et les actifs proposés. Pour la déclaration annuelle des versements, il est recommandé de conserver les documents du fournisseur et de les joindre à la déclaration fiscale. Taxando permet l’établissement de la déclaration fiscale en ligne ; pour les situations plus complexes, le recours à un conseil peut être envisagé.