Niemiecka ustawa o wsparciu podatkowym na badania i rozwój (Forschungszulagengesetz, w skrócie: FZulG) z dnia 14 grudnia 2019 roku wprowadziła nowy rodzaj wsparcia podatkowego na badania oraz rozwój w postaci ulgi na badania. Celem tej ulgi podatkowej jest wzmocnienie pozycji Niemiec jako miejsca inwestycji oraz stymulowanie działalności badawczej, zwłaszcza małych i średnich przedsiębiorstw. Z dzisiejszego artykułu dowiesz się więcej informacji na temat nowej ulgi podatkowej, (forschung und entwicklung steuerliche förderung) która dołączyła do doskonale rozwiniętego systemu finansowania niemieckich projektów.
Dodatki na badania — kto może się o nie ubiegać?
Prawo do ulgi na badania przysługuje wszystkim podatnikom podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech, o ile nie są zwolnieni z opodatkowania. Niemiecka ulga na badania dostępna jest dla tych, którzy osiągają dochody z:
- rolnictwa,
- leśnictwa,
- handlu,
- samozatrudnienia.
Ulgę na badania i rozwój można otrzymać niezależnie od sytuacji dochodowej. Istotne jest jednak, aby projekt badawczo-rozwojowy (projekt B+R) został rozpoczęty po 1 stycznia 2020 roku, to jest 2 stycznia 2020 roku. Wówczas będzie kwalifikowalny do ulgi. Projekty badawczo-rozwojowe to takie, które należą do minimum jednej z kategorii badań podstawowych, badań przemysłowych lub eksperymentalnych prac rozwojowych.
Ulga podatkowa na badania — ile wynosi wysokość zasiłku badawczego?
Kwota ulgi na badania i rozwój w Niemczech związana jest z kosztami kwalifikującymi się do objęcia tą ulgą w przypadku projektów badawczo-rozwojowych. Do wydatków kwalifikowalnych w tychże projektach, które realizowane są we własnym zakresie, zalicza się:
- wynagrodzenie brutto pracowników zatrudnionych w projekcie B+R beneficjenta,
- kwalifikowalne wydatki własne.
Od 2025 roku, maksymalna podstawa opodatkowania została zwiększona do 10 milionów euro, co umożliwia firmom uzyskanie ulgi podatkowej nawet do 2,5 miliona euro rocznie. Dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) ulga została dodatkowo podwyższona do 35% kwalifikowanych wydatków. W przypadku projektów realizowanych przez strony trzecie, teraz można uwzględnić aż 70% wynagrodzenia w kosztach kwalifikowanych (wcześniej 60%).
Ulga na badania — co zrobić, aby ubiegać się o grant badawczy?
Procedura ubiegania się o ulgę na badania i rozwój składa się z dwóch etapów. Etap pierwszy to złożenie wniosku o wydanie certyfikatu, drugi zaś — złożenie wniosku o przyznanie ulgi na badania.
Etap pierwszy do otrzymania dodatku badawczego BSFZ — złożenie wniosku o wydanie certyfikatu
Aby otrzymać niemiecką ulgę na rozwój i badania w pierwszej kolejności należy złożyć wniosek w Biurze Certyfikacji Badań Naukowych (BSFZ) o wydanie zaświadczenia potwierdzającego, że kwalifikujemy się do projektu badawczo-rozwojowego. Jest ono wstępnym warunkiem do ubiegania się o ulgę na rozwój i badania w urzędzie skarbowym. W jednym wniosku może znaleźć się kilka projektów, a składać należy go za pośrednictwem strony internetowej BSFZ.
Biuro Certyfikacji Badań Naukowych — jednostka certyfikująca dotacje badawcze
Niemieckie Biuro Certyfikacji Naukowych odpowiada między innymi za ocenę zawartości projektu B+R oraz sprawdzanie, czy może być on zakwalifikowany do ulgi na badania i rozwój. Do jego zadań należy także przesyłanie zaświadczeń bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego firmy, która składa wniosek.
Etap drugi — złożenie wniosku o przyznanie ulgi na badania
Drugi etap ubiegania się o niemiecką ulgę podatkową na badania i rozwój polega na złożeniu wniosku o przyznanie ulgi we właściwym urzędzie skarbowym, który odpowiedzialny jest za opodatkowanie uprawnionego przedsiębiorstwa według jego dochodów. Wniosek zawsze należy składać po zakończeniu roku obrotowego, w którym poniesiono kwalifikujące się wydatki na stosowne projekty. Odnosi się to do wszystkich projektów B+R spełniających określone wymagania. Co to oznacza w praktyce? Niemiecki wniosek o ulgę na badania składa się w urzędzie na podstawie roku finansowego. Ulga nie jest przyznawana wyłącznie na konkretny projekt B+R. W przypadku wieloletnich projektów należy złożyć wniosek za każdy rok finansowy. Urząd dokładnie sprawdzi informacje znajdujące się w dokumencie i, jeśli wszystkie wymogi będą spełnione, określi wysokość ulgi w zawiadomieniu. Wniosek o przyznanie dodatku badawczego składa się za pośrednictwem portalu internetowego Mój Elster. Konieczne jest podanie wszystkich informacji wymaganych do ustalenia wysokości dodatku badawczego. Do wniosku nie trzeba dołączać żadnych innych dokumentów, nawet certyfikatu BSFZ.
Prawo zasiłków badawczych — kiedy wypłacana jest ulga?
Ulga na badania nie jest wypłacana od razu po rozliczeniu. Całą jej wysokość zalicza się na poczet naliczonego podatku w ramach kolejnego, pierwszego rozliczenia podatku dochodowego lub podatku od osób prawnych. Jeśli po odliczeniu tej kwoty zostanie nam nadwyżka, to będzie ona wypłacona w formie zwrotu.
Nowości w uldze podatkowej na badania i rozwój od 2025 roku
W 2025 roku niemiecka ulga podatkowa na badania i rozwój (Forschungszulage) przynosi przedsiębiorstwom jeszcze więcej korzyści dzięki ważnym zmianom wprowadzonym w ramach reformy z 2024 roku. Przede wszystkim, maksymalna podstawa opodatkowania została zwiększona do 10 milionów euro, co umożliwia firmom uzyskanie ulgi podatkowej nawet do 2,5 miliona euro rocznie.
Dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) ulga została dodatkowo podwyższona do 35% kwalifikowanych wydatków, co czyni ją jeszcze bardziej atrakcyjną dla firm planujących rozwój. Warto również zauważyć, że projekty realizowane przez strony trzecie teraz pozwalają na uwzględnienie aż 70% wynagrodzenia w kosztach kwalifikowanych (wcześniej 60%).
Co więcej, od 2025 roku wprowadzono możliwość wcześniejszego korzystania z ulgi – może ona być odliczana w zaliczkach na podatek, co przyspiesza uzyskanie korzyści finansowych. Wzrosła także stawka ryczałtowa dla prac własnych w projektach badawczych – wynosi teraz 70 euro za godzinę.
Te zmiany czynią niemiecką ulgę podatkową na badania i rozwój jeszcze bardziej korzystną, szczególnie dla firm inwestujących w innowacje. Warto je uwzględnić w planach biznesowych, aby zmaksymalizować potencjalne oszczędności.
Zachęty podatkowe na badania i rozwój — gdzie szukać dalszych informacji?
Więcej informacji odnoszących się do dodatku na badania i rozwój oraz składaniu wniosków znaleźć można w piśmie Federalnego Ministerstwa Oświaty i Badań Naukowych (BMF) z dnia 11 listopada 2021 roku w sprawie przyznawania dodatków na badania, a także na oficjalnej stronie internetowej Federalnego Ministerstwa Edukacji i Badań Naukowych. Do obliczenia wysokości ulgi na badania i rozwój związanej z naszym projektem badawczo-rozwojowym warto skorzystać z programu do obliczania zwrotu podatku z Niemiec.
Maciej Szewczyk to konsultant IT, menadżer ds. innowacji i tłumacz przysięgły języka niemieckiego, specjalizujący się w polskim i niemieckim prawie podatkowym.
Zdobywał doświadczenie jako konsultant w projektach informatycznych realizowanych dla wielu międzynarodowych firm. W 2017 roku założył startup taxando GmbH, w ramach którego opracował innowacyjną aplikację podatkową Taxando, ułatwiającą składanie rocznych rozliczeń podatkowych.
Maciej Szewczyk łączy ekspertyzę w zakresie technologii z dogłębną znajomością przepisów podatkowych, co czyni go ekspertem w swojej dziedzinie.
Prywatnie szczęśliwy mąż i ojciec, mieszka wraz z rodziną w Berlinie.
