Con la legge sulla sovvenzione alla ricerca (FZulG) del 14 dicembre 2019 è stata introdotta una nuova forma di sostegno fiscale per la ricerca e lo sviluppo sotto forma di premio alla ricerca. L’obiettivo di questo credito d’imposta è rafforzare la Germania come sito di investimento e promuovere in particolare l’attività di ricerca delle piccole e medie imprese. In questo articolo scoprirai come beneficiare del nuovo sostegno fiscale per la ricerca e lo sviluppo – integra il sistema tedesco di finanziamento del progetto, ottimamente strutturato.
Sovvenzioni alla ricerca – chi può richiederle?
La sovvenzione alla ricerca può essere richiesta da tutte le imprese soggette a tassazione – indipendentemente dalla loro situazione di profitto –, a condizione che non siano esenti da imposte. La sovvenzione alla ricerca tedesca è disponibile per coloro che percepiscono redditi da:
- agricoltura,
● silvicoltura
● industria,
● attività autonoma.
La sovvenzione alla ricerca è indipendente dal reddito e può essere richiesta indipendentemente dalla situazione degli utili dell’impresa. È importante, però, che il progetto di ricerca e sviluppo (progetto R&D) sia iniziato dopo l’1 gennaio 2020, ovvero il 2 gennaio 2020. Allora è idoneo per la sovvenzione. I progetti R&D considerati idonei sono quelli che rientrano in almeno una delle categorie di ricerca di base, ricerca industriale o sviluppo sperimentale.
Sovvenzione fiscale alla ricerca – quanto è la detrazione alla ricerca?
L’importo della sovvenzione alla ricerca e sviluppo in Germania dipende dai costi ammissibili dei progetti di ricerca e sviluppo. Tra le spese ammissibili per questi progetti svolti internamente, ci sono:
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- i salari lordi dei lavoratori impiegati nel progetto R&D del richiedente,
● i contributi propri riconosciuti dell’azienda.
Se il progetto R&D viene svolto sotto forma di ricerca commissionata da un terzo, il 60% della remunerazione per questo lavoro fa parte dei costi ammissibili.
Sovvenzione alla ricerca – cosa fare per richiedere una sovvenzione alla ricerca?
Richiedere una sovvenzione alla ricerca e sviluppo è un processo in due fasi. Nella prima fase bisogna richiedere un certificato, nella seconda una sovvenzione alla ricerca.
Primo passo per ottenere la sovvenzione alla ricerca BSFZ – Richiedere un certificato
Per ottenere la sovvenzione tedesca per lo sviluppo e la ricerca, devi prima presentare una domanda (domanda di legge sulla sovvenzione alla ricerca) alla certificazione per la sovvenzione alla ricerca (BSFZ) per ottenere un certificato che attesti che sei qualificato per il progetto di ricerca e sviluppo. Questo è un prerequisito per richiedere la sovvenzione R&D all’ufficio delle imposte. Diversi progetti possono essere combinati in un’unica domanda, che deve essere presentata tramite il sito web del BSFZ.
Certificazione di ricerca – ufficio certificazione sovvenzioni di ricerca
L’ufficio di certificazione di ricerca tedesco è responsabile, tra le altre cose, della valutazione del contenuto di un progetto R&D e della verifica se è idoneo per un finanziamento R&D. Tra i suoi compiti c’è anche l’invio diretto dei certificati all’ufficio delle imposte competente dell’impresa richiedente.
Seconda fase – Richiedere il finanziamento fiscale per la ricerca e lo sviluppo (R&D)
La seconda fase per ottenere il credito d’imposta tedesco per la ricerca e lo sviluppo consiste nel richiedere il credito presso l’ufficio delle imposte competente, responsabile della tassazione dell’azienda idonea secondo il suo reddito. La domanda deve sempre essere presentata dopo la fine dell’esercizio fiscale in cui sono state sostenute le spese ammissibili per i progetti in questione. Questo vale per tutti i progetti R&D che rispettano determinati requisiti. Cosa significa nella pratica? La domanda per la concessione della sovvenzione alla ricerca tedesca viene presentata all’ufficio sulla base dell’anno fiscale. L’esonero non è concesso esclusivamente per un determinato progetto R&D. Per progetti pluriennali deve essere presentata una domanda di sovvenzione alla ricerca per ogni anno fiscale. L’ente esamina con cura le informazioni nella domanda e, se tutti i requisiti sono soddisfatti, determina l’importo della sovvenzione nel certificato. La domanda per la sovvenzione alla ricerca viene presentata tramite il portale online My Elster. Devono essere forniti tutti i dati necessari per determinare l’importo della sovvenzione alla ricerca. Alla domanda non devono essere allegati ulteriori documenti, nemmeno il certificato BSFZ.
Legge sulla sovvenzione alla ricerca – quando viene pagata la sovvenzione?
La sovvenzione alla ricerca non viene pagata immediatamente dopo la rendicontazione. Viene compensata in misura completa nell’ambito della prossima prima dichiarazione dei redditi o dell’imposta sul reddito delle società sulla tassa dovuta. Se, dopo la deduzione di questo importo, rimane un’eccedenza, questa viene restituita come rimborso.
Novità nella sovvenzione fiscale per la ricerca e lo sviluppo a partire dal 2025
Nel 2025, la sovvenzione fiscale tedesca per la ricerca e lo sviluppo (sovvenzione alla ricerca) offre alle imprese ancora più vantaggi grazie a importanti cambiamenti introdotti con la riforma del 2024. Innanzitutto, la base imponibile massima è stata aumentata a 10 milioni di euro, consentendo alle imprese di ottenere una sovvenzione fiscale fino a 2,5 milioni di euro annui.
Per le piccole e medie imprese (PMI), la sovvenzione è stata aumentata al 35% delle spese ammissibili, rendendola ancora più attrattiva per le aziende che pianificano lo sviluppo. Va inoltre notato che i progetti realizzati da terzi ora possono includere il 70% della remunerazione nei costi ammissibili (precedentemente 60%).
Inoltre, dal 2025 è stata introdotta la possibilità di utilizzare la sovvenzione in anticipo – può essere detratta a fronte delle anticipazioni d’imposta, accelerando così il ricevimento dei benefici finanziari. Anche la tariffa forfettaria per le prestazioni proprie nei progetti di ricerca è aumentata – ora è di 70 euro all’ora.
Questi cambiamenti rendono il sostegno fiscale tedesco per la ricerca e lo sviluppo ancora più vantaggioso, soprattutto per le imprese che investono in innovazioni. Vale la pena includerli nei piani aziendali per massimizzare i potenziali risparmi.
Incentivi fiscali per la ricerca e lo sviluppo – dove ci sono ulteriori informazioni?
Ulteriori informazioni sulla sovvenzione R&D e sulla domanda per la sovvenzione alla ricerca sono disponibili nella lettera del BMF dell’11 novembre 2021 sulla concessione delle sovvenzioni alla ricerca così come sul sito ufficiale del Ministero Federale dell’Istruzione e della Ricerca. Per il calcolo dell’importo della sovvenzione R&D in relazione al nostro progetto R&D si consiglia l’uso del programma tedesco di calcolo del rimborso fiscale.
Maciej Szewczyk
Ha maturato esperienza come consulente in progetti IT per numerose aziende internazionali. Nel 2017 ha fondato la startup taxando GmbH, dove ha sviluppato l’innovativa app fiscale Taxando, che semplifica la presentazione della dichiarazione dei redditi annuale. Maciej Szewczyk combina competenze tecnologiche con una profonda conoscenza delle normative fiscali, rendendolo un esperto nel suo campo.
Nella vita privata è un marito e padre felice e vive con la sua famiglia a Berlino.
