Φορολογική Ενίσχυση Έρευνας και Ανάπτυξης

Με τον Νόμο για την Επιδότηση Έρευνας (FZulG) της 14ης Δεκεμβρίου 2019, εισήχθη μια νέα μορφή φορολογικής ενίσχυσης για την έρευνα και την ανάπτυξη με τη μορφή επιδότησης έρευνας. Στόχος αυτής της φορολογικής πίστωσης είναι να ενισχύσει τη Γερμανία ως τόπο επενδύσεων και να προωθήσει ιδιαιτέρως τις ερευνητικές δραστηριότητες μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων. Σε αυτό το άρθρο θα μάθετε πώς να επωφεληθείτε από τη νέα φορολογική ενίσχυση για την έρευνα και την ανάπτυξη – συμπληρώνει το άριστα οργανωμένο γερμανικό σύστημα επιδότησης έργων.

Επιδότηση έρευνας – ποιοι μπορούν να την αιτηθούν;

Η επιδότηση έρευνας μπορεί να αιτηθεί από όλες τις φορολογούμενες επιχειρήσεις – ανεξαρτήτως της κερδοφορίας τους – εφόσον δεν εξαιρούνται από τη φορολογία. Η γερμανική επιδότηση έρευνας είναι διαθέσιμη σε όσους εξασφαλίζουν έσοδα από:

• Γεωργία,
  ● Δασοκομία
  ● Βιομηχανία,
  ● Αυτοαπασχόληση.

Η επιδότηση έρευνας είναι ανεξάρτητη από το εισόδημα και μπορεί να αιτηθεί ανεξάρτητα από την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Ωστόσο, είναι σημαντικό το έργο έρευνας και ανάπτυξης (F&E) να έχει ξεκινήσει μετά την 1η Ιανουαρίου 2020, δηλαδή τη 2η Ιανουαρίου 2020. Τότε είναι επιλέξιμο για επιδότηση. Ως έργα F&E θεωρούνται εκείνα που εμπίπτουν τουλάχιστον σε μία από τις κατηγορίες βασικής έρευνας, βιομηχανικής έρευνας ή πειραματικής ανάπτυξης.

Φορολογική επιδότηση έρευνας – πόσο υψηλή είναι η φορολογική έκπτωση;

Το ποσό της επιδότησης για την έρευνα και ανάπτυξη στη Γερμανία εξαρτάται από τα επιλέξιμα έξοδα για τα έργα έρευνας και ανάπτυξης. Στα επιλέξιμα έξοδα για αυτά τα έργα, που διενεργούνται εσωτερικά, περιλαμβάνονται:

• οι μικτές αμοιβές των εργαζομένων που απασχολούνται στο F&E έργο του αιτούντα,
  ● οι αναγνωρισμένες ίδιες υπηρεσίες της επιχείρησης.

Αν το έργο F&E εκτελείται ως ανάθεση έρευνας από τρίτο, το 60% της χρεώσης για αυτό προσμετράται στα επιλέξιμα έξοδα.

Επιδότηση έρευνας – τι πρέπει να κάνετε για να αιτηθείτε επιδότηση;

Η αίτηση για επιδότηση έρευνας και ανάπτυξης είναι μία διαδικασία δύο σταδίων. Στο πρώτο στάδιο πρέπει να αιτηθείτε μία πιστοποίηση, στο δεύτερο μία επιδότηση έρευνας.

Πρώτο βήμα για την απόκτηση της επιδότησης BSFZ – Αίτηση για πιστοποίηση

Για να λάβετε τη γερμανική επιδότηση ανάπτυξης και έρευνας, πρέπει αρχικά να καταθέσετε αίτηση (Αίτηση Νόμου Έρευνας) στο Πιστοποιητικό Κέντρο Επιδότησης Έρευνας (BSFZ) για να λάβετε μία πιστοποίηση που επιβεβαιώνει ότι πληροίτε τις προϋποθέσεις για το έργο έρευνας και ανάπτυξης. Αυτή είναι προϋπόθεση για την υποβολή αίτησης επιδότησης F&E στην Εφορία. Πολλά έργα μπορούν να συνενωθούν σε μία αίτηση που πρέπει να υποβληθεί μέσω της ιστοσελίδας του BSFZ.

Πιστοποιητικό Κέντρο Έρευνας – Πιστοποιητικό κέντρο επιδότησης έρευνας

Το γερμανικό πιστοποιητικό κέντρο έρευνας είναι υπεύθυνο, μεταξύ άλλων, για την αξιολόγηση του περιεχομένου ενός έργου F&E και τον έλεγχο αν αυτό είναι κατάλληλο για επιδότηση F&E. Επίσης, μεταξύ των αρμοδιοτήτων του είναι να αποστέλλει πιστοποιήσεις απευθείας στην αρμόδια Εφορία της αιτούσας επιχείρησης.

Δεύτερο στάδιο – Κατάθεση αίτησης για φορολογική επιδότηση έρευνας και ανάπτυξης (F&E)

Το δεύτερο στάδιο απόκτησης της γερμανικής φορολογικής πίστωσης για έρευνα και ανάπτυξη περιλαμβάνει την κατάθεση αίτησης υποβολής στην αρμόδια Εφορία που είναι υπεύθυνη για τη φορολόγηση της επιλέξιμης επιχείρησης σύμφωνα με το εισόδημά της. Η αίτηση πρέπει πάντοτε να υποβάλλεται μετά το τέλος του οικονομικού έτους στο οποίο πραγματοποιήθηκαν τα επιλέξιμα έξοδα για τα εν λόγω έργα. Αυτό ισχύει για όλα τα έργα F&E που πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις. Τι σημαίνει αυτό στην πράξη; Η αίτηση για χορήγηση της γερμανικής επιδότησης έρευνας υποβάλλεται στο γραφείο βάσει του οικονομικού έτους. Η απαλλαγή δεν χορηγείται αποκλειστικά για συγκεκριμένο έργο F&E. Για πολυετή έργα, πρέπει να υποβάλλετε αίτηση επιδότησης ερευνών για κάθε οικονομικό έτος. Η αρχή εξετάζει προσεκτικά τις πληροφορίες στην υποβολή και, εάν πληρούνται όλες οι προϋποθέσεις, καθορίζει το ύψος της επιδότησης στη διάταξη. Η αίτηση για την επιδότηση έρευνας υποβάλλεται μέσω του διαδικτυακού portal My Elster. Πρέπει να παρέχονται όλες οι πληροφορίες απαραίτητες για τον προσδιορισμό του ύψους επιδότησης. Δεν απαιτείται η επισύναψη επιπλέον εγγράφων στην αίτηση, ούτε η BSFZ πιστοποίηση.

Νόμος επιδότησης έρευνας – πότε καταβάλλεται η επιδότηση;

Η επιδότηση έρευνας δεν καταβάλλεται αμέσως μετά τον υπολογισμό της. Υπολογίζεται πλήρως στα πλαίσια της επόμενης πρώτης δήλωσης εισοδήματος ή φορολογικών εισοδημάτων στην υπολογιζόμενη φορολογία. Αν μετά την αφαίρεση αυτού του ποσού παρουσιαστεί πλεόνασμα, καταβάλλεται ως επιστροφή.

Νέες εξελίξεις στη φορολογική ενίσχυση για έρευνα και ανάπτυξη από το 2025

Το 2025, η γερμανική φορολογική ενίσχυση για την έρευνα και ανάπτυξη (επίδομα έρευνας) παρέχει ακόμη περισσότερα πλεονεκτήματα στις επιχειρήσεις μέσω σημαντικών αλλαγών που εισήχθησαν στο πλαίσιο της μεταρρύθμισης του 2024. Ιδίως αυξήθηκε η μέγιστη βασική τιμή στα 10 εκατομμύρια ευρώ, επιτρέποντας στις επιχειρήσεις να λάβουν φορολογική ενίσχυση μέχρι και 2,5 εκατομμύρια ευρώ ετησίως.

Για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις (ΜΜΕ), η επιδότηση αυξήθηκε επιπλέον σε 35% των επιλέξιμων εξόδων, καθιστώντας την ακόμη πιο ελκυστική για επιχειρήσεις που προγραμματίζουν ανάπτυξη. Είναι επίσης αξιοσημείωτο ότι τα έργα που εκτελούνται από τρίτους μπορούν τώρα να συμπεριλάβουν το 70% της αμοιβής στα επιλέξιμα κόστη (προηγουμένως 60%).

Επιπλέον, από το 2025 εισήχθη η δυνατότητα να χρησιμοποιηθεί η επιδότηση νωρίτερα – μπορεί να αφαιρεθεί από προκαταβολές στη φορολογία, επιταχύνοντας την απόκτηση των οικονομικών οφελών. Επίσης, αυξήθηκε το κατ’ αποκοπήν ποσό για ιδιοπαραχθείσες υπηρεσίες στα ερευνητικά έργα – ανέρχεται τώρα σε 70 ευρώ την ώρα.

Αυτές οι αλλαγές καθιστούν τη γερμανική φορολογική ενίσχυση για έρευνα και ανάπτυξη ακόμη πιο ευνοϊκή, ιδιαίτερα για επιχειρήσεις που επενδύουν σε καινοτομίες. Αξίζει να τις συμπεριλάβετε στα επενδυτικά σας σχέδια, για να μεγιστοποιήσετε τις πιθανές εξοικονομήσεις.

Φορολογική ενίσχυση για έρευνα και ανάπτυξη – πού υπάρχουν περισσότερες πληροφορίες;

Περισσότερες πληροφορίες για την επιδότηση F&E και την αίτηση για επιδότηση έρευνας μπορείτε να βρείτε στο έγγραφο BMF της 11ης Νοεμβρίου 2021 για τη χορήγηση επιδοτήσεων έρευνας καθώς και στην επίσημη ιστοσελίδα του Ομοσπονδιακού Υπουργείου Παιδείας και Έρευνας. Για την εκτίμηση του ύψους της επιδότησης F&E σε σχέση με το έργο μας F&E, συνιστάται η χρήση του γερμανικού προγράμματος υπολογισμού επιστροφών φόρου.