Πώς μπορεί να αυξηθεί το επίδομα γονικής μέριμνας μέσω αλλαγής της φορολογικής κλάσης;

Το ύψος του γονικού επιδόματος (Elterngeld) στη Γερμανία εξαρτάται πρωτίστως από το καθαρό εισόδημα που αποκτήθηκε στην περίοδο πριν από τη γέννηση του παιδιού. Λίγοι όμως γνωρίζουν ότι η φορολογική κλάση μπορεί να επηρεάσει αισθητά το ύψος αυτής της παροχής. Μια έγκαιρη αλλαγή της φορολογικής κλάσης μπορεί να οδηγήσει σε σημαντικά υψηλότερο Elterngeld. Στη συνέχεια παρουσιάζεται σε ποιες περιπτώσεις αυτό μπορεί να ληφθεί υπόψη και πώς λειτουργεί αυτός ο μηχανισμός στο γερμανικό φορολογικό σύστημα.

Γιατί η φορολογική κλάση καθορίζει το ύψος του Elterngeld; Πώς μια αίτηση μπορεί να αυξήσει τη μηνιαία παροχή

Το ύψος της γονικής παροχής στη Γερμανία δεν καθορίζεται τυχαία. Βάση για τον υπολογισμό του Elterngeld αποτελεί το καθαρό εισόδημα που αποκτήθηκε στο χρονικό διάστημα των 12 μηνών πριν από την έναρξη της άδειας μητρότητας ή – στην περίπτωση των πατέρων – τον μήνα γέννησης του παιδιού. Αυτό σημαίνει ότι η αρμόδια αρχή λαμβάνει υπόψη τις αποδοχές μετά την αφαίρεση φόρων και εισφορών κοινωνικής ασφάλισης και όχι το μικτό ποσό που αναγράφεται στη σύμβαση εργασίας. Στην πράξη, επομένως, έχει σε μεγάλο βαθμό σημασία ο τρόπος φορολογικής μεταχείρισης του μισθού και συγκεκριμένα η φορολογική κλάση, με βάση την οποία φορολογήθηκε το εισόδημα κατά την περίοδο αυτή. Αυτή καθορίζει το ύψος του παρακρατούμενου φόρου μισθωτών υπηρεσιών και συνεπώς και τον τελικά απομένοντα καθαρό μισθό. Αν κατά το έτος πριν από τη γέννηση του παιδιού ίσχυε μια δυσμενέστερη φορολογική κλάση, το καθαρό εισόδημα ήταν χαμηλότερο – γεγονός που αντικατοπτρίζεται άμεσα σε χαμηλότερο ποσό Elterngeld.

Μόνο στο πλαίσιο του οικογενειακού προγραμματισμού συνειδητοποιούν πολλοί ότι το γερμανικό φορολογικό σύστημα μπορεί να επηρεάσει άμεσα το ύψος του Elterngeld. Δεν πρόκειται για «κόλπα» ή για καταστρατήγηση νομικών διατάξεων. Το γερμανικό δίκαιο επιτρέπει ρητά στους μελλοντικούς γονείς να προσαρμόσουν τη φορολογική τους κλάση στη σχεδιαζόμενη οικογενειακή κατάσταση, προκειμένου να αυξήσουν το ύψος της παροχής. Σε γάμους ή καταχωρημένες συμβιώσεις όπου και τα δύο πρόσωπα εργάζονται, η επιλογή κατάλληλης φορολογικής κλάσης στη Γερμανία μπορεί να αυξήσει σημαντικά το καθαρό εισόδημα του ενός συντρόφου· και ακριβώς αυτή η τιμή λαμβάνεται αργότερα υπόψη στον υπολογισμό του Elterngeld. Το θέμα αυτό δεν θα πρέπει επομένως να εξετάζεται μόνο από φορολογική σκοπιά, αλλά και στο πλαίσιο του μακροπρόθεσμου οικονομικού προγραμματισμού της οικογένειας. Συχνά, μία και μόνη διοικητική απόφαση – η αίτηση για αλλαγή φορολογικής κλάσης – οδηγεί σε αυξημένη παροχή για πολλούς μήνες μετά τη γέννηση του παιδιού.

Αλλαγή φορολογικής κλάσης πριν από τη γέννηση – ένα απλό μέτρο με επίδραση στο Elterngeld έως και για ένα έτος

Πολλοί μελλοντικοί γονείς θεωρούν ότι οι φορολογικές αποφάσεις πρέπει να ληφθούν μόνο μετά τη γέννηση του παιδιού. Ωστόσο, το σύστημα υπολογισμού του Elterngeld λειτουργεί αναδρομικά, γι’ αυτό τα αντίστοιχα βήματα πρέπει να γίνουν εγκαίρως. Η αρμόδια αρχή δεν λαμβάνει υπόψη τη φορολογική κατάσταση κατά τον χρόνο υποβολής της αίτησης, αλλά αναλύει μια περίοδο αναφοράς 12 μηνών πριν από τον μήνα γέννησης. Αν κατά το χρονικό αυτό διάστημα ίσχυε ευνοϊκότερη φορολογική κλάση – π.χ. III αντί για V –, το καθαρό εισόδημα είναι υψηλότερο, γεγονός που επηρεάζει άμεσα το ύψος του Elterngeld. Για τον λόγο αυτό, στον χώρο της γερμανικής φορολογικής συμβουλευτικής τονίζεται συχνά ότι μια αλλαγή φορολογικής κλάσης στον κατάλληλο χρόνο μπορεί να οδηγήσει σε αισθητά πρόσθετες πληρωμές από την αρμόδια αρχή για πολλούς μήνες.

Ωστόσο, οι αποφάσεις δεν θα πρέπει να λαμβάνονται βεβιασμένα. Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μια αλλαγή φορολογικής κλάσης δεν ισχύει άμεσα, αλλά κατά κανόνα από τον μήνα που ακολουθεί την υποβολή της αίτησης. Εάν μια εγκυμοσύνη σχεδιάζεται ή έχει ήδη ξεκινήσει, ο χρόνος υποβολής της αίτησης αποκτά συνεπώς ιδιαίτερη σημασία. Σε πολλές περιπτώσεις, το πρόσωπο που θα λάβει το Elterngeld θα πρέπει να έχει την ευνοϊκότερη φορολογική κλάση, ώστε να επιτύχει υψηλότερο καθαρό εισόδημα. Στην πράξη, στους γάμους επιλέγεται συχνά ο συνδυασμός III/V ή IV/IV, ανάλογα με τα εισοδήματα των συζύγων. Με την πρώτη ματιά πρόκειται μόνο για τυπική διοικητική διαδικασία, στην πραγματικότητα όμως μπορεί να καθορίσει σε μεγάλο βαθμό το ύψος της οικονομικής ενίσχυσης κατά τον πρώτο χρόνο ζωής του παιδιού.

Αναφέρεται επίσης ο συνδυασμός IV/IV με τη λεγόμενη μέθοδο συντελεστή (Faktorverfahren). Αυτή η εκδοχή είναι ιδιαίτερα συμφέρουσα για ζευγάρια όπου και οι δύο σύντροφοι έχουν εισόδημα, αλλά σε διαφορετικό ύψος. Με την εφαρμογή ενός συντελεστή, οι παρακρατήσεις φόρου μισθωτών υπηρεσιών προσαρμόζονται εξαρχής ακριβέστερα στα πραγματικά εισοδήματα, αποφεύγοντας υψηλές επιπρόσθετες πληρωμές ή επιστροφές κατά την ετήσια εκκαθάριση. Στο πλαίσιο του Elterngeld, αυτό μπορεί να αποτελέσει έναν εύλογο συμβιβασμό – το καθαρό εισόδημα σταθεροποιείται και ταυτόχρονα τα πραγματικά έσοδα στην περίοδο που είναι κρίσιμη για την αρμόδια αρχή αποτυπώνονται καλύτερα.

Πότε πρέπει να αλλάξει η φορολογική κλάση ώστε το Elterngeld να είναι υψηλότερο; Ένας καθοριστικός χρόνος μέσα στην εγκυμοσύνη

Στο Elterngeld δεν είναι καθοριστική μόνο η ίδια η αλλαγή φορολογικής κλάσης, αλλά κυρίως ο χρόνος εφαρμογής της. Σύμφωνα με το γερμανικό δίκαιο, κρίσιμη είναι η περίοδος αναφοράς των δώδεκα μηνών πριν από τη γέννηση του παιδιού, επειδή από αυτήν προκύπτει το εισόδημα που λαμβάνεται υπόψη για τον υπολογισμό της παροχής. Αν κατά το διάστημα αυτό εφαρμόστηκαν διαφορετικές φορολογικές κλάσεις, η αρμόδια αρχή λαμβάνει υπόψη τη φορολογική κλάση που ίσχυε κατά το μεγαλύτερο μέρος της εξεταζόμενης περιόδου. Για τον λόγο αυτό, οι φοροτεχνικοί συνιστούν συχνά η αλλαγή να γίνεται μερικούς μήνες πριν από τη γέννηση, ώστε η νέα φορολογική κλάση να ισχύσει για το μεγαλύτερο τμήμα της περιόδου αναφοράς. Διαφορετικά, μπορεί να συμβεί, παρά την αλλαγή φορολογικής κλάσης, να εξακολουθήσει να είναι καθοριστική η προηγούμενη, δυσμενέστερη φορολόγηση.

Στην πράξη, αυτό απαιτεί έναν συνειδητό οικονομικό προγραμματισμό ήδη κατά τη διάρκεια της εγκυμοσύνης. Πολλοί μελλοντικοί γονείς δεν γνωρίζουν ότι κάθε μήνας με ευνοϊκότερη φορολογική κλάση αυξάνει τις πιθανότητες για υψηλότερο Elterngeld. Η αναβολή της απόφασης σε μεταγενέστερο χρόνο, επομένως, δεν είναι σκόπιμη. Πρέπει επίσης να ληφθεί υπόψη ότι η αλλαγή φορολογικής κλάσης αποτελεί σχετικά απλή διαδικασία· η αίτηση υποβάλλεται στην αρμόδια, με βάση τον τόπο κατοικίας, εφορία. Μία και μόνη διοικητική απόφαση μπορεί έτσι να επηρεάσει την οικονομική κατάσταση της οικογένειας κατά τον πρώτο χρόνο ζωής του παιδιού, όταν τα εισοδήματα είναι συχνά χαμηλότερα λόγω της φροντίδας του νεογέννητου.

Είναι νόμιμη μια αλλαγή φορολογικής κλάσης μόνο για την αύξηση του Elterngeld; Νομικές βάσεις και νομολογία

Ένα από τα συχνότερα ερωτήματα των μελλοντικών γονέων αφορά τη νομιμότητα μιας τέτοιας ενέργειας. Συχνά υπάρχει η αβεβαιότητα αν μια αλλαγή φορολογικής κλάσης αποκλειστικά με στόχο την αύξηση του Elterngeld θα μπορούσε να θεωρηθεί κατάχρηση δικαιώματος. Ωστόσο, η γερμανική νομολογία έχει διαλύσει αυτές τις αμφιβολίες. Τα δικαστήρια έχουν επανειλημμένα επιβεβαιώσει ότι μια αλλαγή φορολογικής κλάσης κατά τη διάρκεια της εγκυμοσύνης είναι νομικά επιτρεπτή, ακόμη και όταν το κύριο κίνητρο είναι ένα υψηλότερο Elterngeld στη Γερμανία . Ο λόγος είναι ότι το φορολογικό σύστημα παρέχει στα έγγαμα ζευγάρια ευέλικτο δικαίωμα επιλογής φορολογικής κλάσης, ενώ οι διατάξεις για το Elterngeld στηρίζονται στο πραγματικό καθαρό εισόδημα που αποκτήθηκε στην περίοδο αναφοράς. Εφόσον ο νόμος επιτρέπει την αλλαγή φορολογικής κλάσης, η αρμόδια αρχή δεν μπορεί να αμφισβητήσει την απόφαση του φορολογουμένου μόνο και μόνο επειδή αυτή επηρεάζει το ύψος της παροχής.

Η πτυχή αυτή είναι σημαντική, καθώς συχνά υπάρχει ο φόβος ότι μια τέτοια απόφαση μπορεί αργότερα να αμφισβητηθεί από την αρμόδια αρχή ή να οδηγήσει σε απαίτηση επιστροφής της παροχής. Στην πράξη, όμως, η αλλαγή φορολογικής κλάσης αποτελεί συνήθες εργαλείο οικονομικού οικογενειακού προγραμματισμού. Πρέπει μόνο να ληφθεί υπόψη ότι το Elterngeld υπολογίζεται βάσει του καθαρού εισοδήματος, όπως αυτό προσδιορίζεται σύμφωνα με τις νόμιμες προδιαγραφές, λαμβάνοντας υπόψη φόρους και εισφορές κοινωνικής ασφάλισης· μια αλλαγή φορολογικής κλάσης, επομένως, δεν οδηγεί αυτομάτως στη μέγιστη δυνατή παροχή.

Μπορεί όμως να αυξήσει σημαντικά το ύψος της παροχής, ιδίως όταν το πρόσωπο που σκοπεύει να λάβει το Elterngeld είχε προηγουμένως ταξινομηθεί σε δυσμενέστερη φορολογική κλάση. Για τον λόγο αυτό, η ανάλυση της φορολογικής κλάσης στη γερμανική φορολογική συμβουλευτική ανήκει στα πρώτα βήματα που κάνουν οι μελλοντικοί γονείς σε σχέση με την περίοδο μετά τη γέννηση του παιδιού. Επιπλέον, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μια μεταγενέστερη φορολογική δήλωση για τη Γερμανία προσφέρει τη δυνατότητα να τακτοποιηθεί οριστικά η φορολογική κατάσταση και να ελεγχθεί αν έχουν ληφθεί σωστά υπόψη όλες οι προβλεπόμενες ελαφρύνσεις και εκπτώσεις.